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新形势下商业银行纳税筹划研究纳税筹划(Tax Planning)是指纳税人以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对生产经营和投融资活动进行科学合理的周密安排，对纳税方案进行优化选择，以达到合法降低税收成本的经济行为。
银行业是税负水平较高的行业之一，税收在商业银行总成本中占较大比重。
目前我国商业银行在运营中经常涉及的税种主要有11个，包括企业所得税、营业税、增值税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、房产税、契税、车船使用税、车辆购置税、代扣代缴的个人所得税，加上以实际缴纳的流转税(营业税、增值税、消费税)为计费依据的法定政府收费项目—教育费附加，则经常性税费共有12项。
由此可见，对商业银行征收的税种比较复杂、税负较高，通过认真研究税务政策、科学合理纳税筹划来降低税收成本已经成为商业银行的当务之急。
一、商业银行纳税筹划的基本思路在我国，纳税筹划刚刚起步，随着海内外上市和市场竞争加剧，部分商业银行纳税筹划意识不断增强，已切实加大在纳税筹划方面的资源投入。
例如，个别商业银行已经设立专门机构或通过税务代理机构进行纳税筹划，但目前主要专注于税收优惠政策方面，在具体的筹划安排上还有待进一步的改进和完善。
我们认为，纳税筹划贯穿于商业银行投资、经营和融资决策全过程，税务代理机构很难全程跟进，而争取和利用税收优惠政策只是纳税筹划的一个方面，因此商业银行需要站在企业价值最大化的高度，从全局出发，树立全面系统的纳税筹划意识。
商业银行不仅需要设置专门的纳税筹划机构、配备既懂会计又精通税法的纳税筹划人才，还需要建立税务会计信息系统、需要管理层支持和全员配合，从整体上考虑纳税筹划，综合衡量，以保证纳税筹划方案的实施效果。
随着新准则的实施，会计口径与税务口径的差异越来越大，会计核算信息不能满足商业银行纳税申报的需要，建立和健全税务会计信息系统已经成为商业银行进行税收筹划的基础。
目前，国内商业银行尚未完全树立对纳税事项进行详细记载的意识；而国际上，早在第二次世界大战以后，税务会计逐渐从财务会计和管理会计中分离出来，并发展成为一门独立的会计学科。
关于商业银行税务筹划思路关于商业银行税务筹划思路一、引言商业银行作为金融机构，税务筹划对其财务绩效和风险管理至关重要。
本文档旨在提供一套完整的商业银行税务筹划思路，以优化银行税务成本，降低税务风险，并合规操作。
二、税务筹划概述1.1 目的和意义1.2 定义和范围1.3 税务筹划的原则和要求三、企业所得税筹划2.1 税务合规性管理2.1.1 税务合规风险管理2.1.2 税务内控2.2 减少税基2.2.1 合理确定费用和成本2.2.2 折旧、摊销和减值处理2.2.3 投资收益的税务优惠2.3 优化税负结构2.3.1 合理利用税收优惠政策2.3.2 选择适用税制2.3.3 降低税前利润的分配四、增值税筹划3.1 税务合规性管理3.1.1 增值税合规风险管理3.1.2 增值税发票管理3.2 减税和免税政策3.2.1 合理利用增值税优惠政策3.2.2 适用小规模纳税人制度3.2.3 合理安排进项税额抵扣3.3 合理处理跨境业务3.3.1 跨境服务和货物的增值税处理3.3.2 跨境电子商务的增值税处理五、跨境税务筹划4.1 跨境投资和业务结构筹划4.1.1 合理选择投资和业务结构4.1.2 跨境支付和资金流动管理4.2 跨境税收合规管理4.2.1 税收合同和协定的应用4.2.2 跨境转移定价的合规管理4.2.3 境外税收居民身份的管理六、附注附件本文档涉及的附件包括但不限于商业银行相关税务文件、税务合规性相关文件、税务筹划方案等。
七、法律名词及注释1.税务合规风险管理：指商业银行对税务合规风险进行评估、预防和控制的管理措施。
2.税务内控：指商业银行对税务相关事项的内部控制体系，包括税务合规流程、岗位职责分工、风险控制等。
3.税基：指企业所得税计算的依据，一般是税前利润减去一些可扣除的成本和费用。
4.增值税合规风险管理：指商业银行对增值税合规风险进行评估、预防和控制的管理措施。
5.增值税发票管理：指商业银行对增值税发票开具、报销、归档等的管理流程和控制措施。
银行工作中的税务筹划和避税方法税收是国家财政收入的重要来源，对于银行等金融机构来说，税务筹划和避税方法的运用不仅可以降低企业的税负，提高盈利能力，还可以合法合规地优化财务结构。
本文将探讨银行工作中的税务筹划和避税方法，以期为银行业务拓展提供有益的参考和指导。
一、税务筹划在银行工作中的意义和作用税务筹划是指合法合规地通过运用税收法律和政策规定，结合企业自身特点，最大限度地降低企业税负，实现税收优化的过程。
在银行工作中，税务筹划具有以下意义和作用：1. 降低税负：通过优化企业的财务结构和税务计划，合理安排资金流动和资产配置，可以有效降低企业的税负，提高盈利能力。
2. 合法合规性：税务筹划应遵守国家相关税收法律法规，合法合规运作，避免违法违规行为，保障企业的经营合法性和可持续发展。
3. 提高竞争力：通过税务筹划，银行可以优化利润分配机制，降低成本，提高盈利能力，从而增强自身竞争力，为业务扩展提供更多资金支持。
二、银行工作中的税务筹划方法在银行工作中，税务筹划方法主要包括合理运用税收政策、优化资金流动和资产配置、合理设计奖励制度等。
1. 合理运用税收政策：银行可以根据自身业务特点和所在地税收政策，合理选择适用税率、税收优惠政策等，降低纳税额度。
例如，合理运用增值税抵扣政策、减免税政策，可以降低交纳的增值税金额。
2. 优化资金流动和资产配置：银行可以通过合理的资金流动和资产配置，降低税负，提高盈利能力。
例如，通过跨国资金调度和合理选择投资项目，合法合规地实现资金的税务优化。
3. 合理设计奖励制度：银行可以通过合理的奖励制度，以间接的方式减少企业税负。
例如，合理设计员工年终奖制度，将一部分奖励规定为股权收入或股东红利，实现税负的合理规划和分配。
三、银行工作中的避税方法税务筹划的核心是合法合规，避免违法违规行为。
在银行工作中，避税方法主要包括规避税收风险、合理使用税收政策等。
1. 规避税收风险：银行应加强对税收风险的识别和评估，合理规避可能存在的税收风险。
我国商业银行的税收筹划【摘要】我国商业银行作为金融机构，在税收筹划方面也扮演着重要角色。
本文首先介绍了我国商业银行的税收筹划概述，接着探讨了商业银行税收筹划的必要性和方法。
然后分析了我国商业银行税收筹划的实践和对商业银行的影响，同时还指出了税收筹划存在的问题。
在强调了我国商业银行税收筹划的重要性，并提出了未来发展方向。
商业银行税收筹划对于提高企业盈利能力、优化财务管理具有重要意义，需要不断完善和规范，以适应金融市场的发展和变化。
【关键词】商业银行、税收筹划、必要性、方法、实践、影响、问题、重要性、发展方向、总结。
1. 引言1.1 我国商业银行的税收筹划概述我国商业银行作为金融体系中的重要组成部分，拥有着广泛的业务范围和庞大的客户群体，其税收筹划具有重要意义。
税收筹划是商业银行为最大限度地减少税收负担，提高盈利能力而采取的策略，通过合理规避税收风险和降低税负，实现税负最优化。
我国商业银行税收筹划受到政府税收政策和金融监管政策的双重影响，其实践方式和效果具有一定特点和局限性。
在税收筹划的过程中，商业银行需要积极应对税收法规变化，不断完善内部管理制度，规范合规运营，避免税收风险。
税收筹划对商业银行的经营业绩和风险管理具有重要影响，涉及到资金利用效率、盈利水平和市场竞争力等方面。
在实践中，商业银行税收筹划存在着一些问题和挑战，需要加强研究和改进，以推动我国商业银行税收筹划的健康发展。
2. 正文2.1 商业银行税收筹划的必要性商业银行税收筹划的必要性在于其对银行经营业绩的影响及其对整个经济环境的影响。
税收是国家强制性征收的，商业银行必须遵守税法规定缴纳税款。
通过合理的税收筹划，商业银行可以降低税负，提高盈利水平，增强竞争力。
税收筹划可以通过优化资产负债结构，降低资金成本，提高资金利用效率。
商业银行税收筹划还可以通过合理的资本结构调整，降低财务风险，提高金融稳健性。
税收筹划还可以促进商业银行的创新与发展，在信息技术、产品服务等方面进行深度融合，提升竞争力。
商业银行企业所得税筹划的途径与策略企业所得税是以企业营业收入扣除成本、费用等准予扣除项目金额后的生产经营所得和其他所得为征收对象的一种税，由于许多企业的广告费、业务宣传费、业务招待费等项目经常发生超过税法扣除标准的现象，导致不能在企业所得税前扣除，加重了企业税负，因此，做好事先的税务筹划工作显得尤为重要。
对于现代国有商业银行来说，追求银行价值最大化是其内在的必然要求，如何通过企业所得税的筹划，在合理合法的前提下尽可能降低税负，是一个值得深入探究的课题。
一、商业银行开展企业所得税筹划的主要途径（一）时间性差异的所得税筹划时间性差异是由于税法与会计制度在确认收益或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
因此，时间性差异造成的是企业所得税缴纳时间提前或延后，从企业一个长时段的整体来看在金额上没有影响。
按照所得税会计核算办法，对时间性差异在会计核算中采用应付税款法和纳税影响会计法两种方法进行处理。
目前，采用应付税款法存在的主要问题是由于经办人员的变动、前后期的不衔接和遗漏，造成时间性差异只有当期调增，没有后期调减，从而加重了商业银行的税负。
因此，在年度企业所得税汇算清缴时，对时间性差异的项目、金额、当年调整增加额及未来摊销期的年限和调整减少额，应以表格形式进行汇总，作为年度纳税申报材料的附件加以保管，并在以后年度调整转回，从而达到申报准确，查有实据。
（二）永久性差异的所得税筹划永久性差异是指在某一会计期间内，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异的存在是商业银行税负增加的主要原因，而由于目前金融企业的利息收支、中间业务收入等方面的会计制度与税法基本接近。
因此，本文仅以费用的使用作为企业所得税筹划的重点加以探讨。
关于商业银行税务筹划思路正文：一：引言商业银行是一种经营金融业务的金融机构，税务筹划对商业银行来说具有重要的意义。
本文将探讨商业银行税务筹划的思路，以帮助商业银行在税务方面进行合规管理和优化。
二：税收政策分析1. 国家税收政策概述：介绍国家税收政策的制定背景和基本原则，以及对商业银行的影响。
2. 商业银行所得税政策：详细解析商业银行所得税的税率、计算方法、适用范围等相关政策，帮助商业银行合理安排税务。
3. 其他税收政策：探讨商业银行除所得税外的其他税种政策，如增值税、房产税等，并分析其对商业银行的影响和应对策略。
三：税务合规管理1. 税务合规要求：详细介绍商业银行在税务方面的合规要求，包括纳税申报、税务验收、税务登记等方面的相关规定。
2. 税务合规的挑战：分析商业银行在税务合规方面可能面临的挑战，如复杂的税制、税法的变化等，并提出相应的解决方案。
3. 税务合规管理措施：提出商业银行在税务合规方面的具体管理措施，包括建立完善的税务合规制度、加强内部控制等。
四：税务优化策略1. 税务优化的意义：说明税务优化对商业银行的重要性，包括提高利润水平、降低税负等方面的好处。
2. 税务优化的途径：介绍商业银行可以采取的税务优化途径，如合理利用税收优惠政策、规避税收风险等。
3. 税务优化的策略：提出商业银行在税务优化方面可以采取的具体策略，包括定期进行税务风险评估、提升税务筹划能力等。
五：附件本文档涉及的附件包括：1. 国家税收政策文件摘要：罗列所参考的相关税收政策文件的摘要内容，供读者参考和深入研究。
2. 商业银行税务合规管理制度范本：提供商业银行税务合规管理的范本，供商业银行参考和制定自己的管理制度。
法律名词及注释：1. 所得税：个人或企业根据其所得额支付给国家的税收。
2. 增值税：一种按照销售和货物服务流转环节征收的税收。
3. 房产税：针对个人或企业的房地产征收的一种税收。
试论商业银行企业所得税筹划的途径与策略企业所得税是以企业营业收入扣除、费用等准予扣除项目金额后的生产经营所得和其他所得为征收对象的一种税，由于许多企业的广告费、业务宣传费、业务招待费等项目经常发生超过税法扣除标准的现象，导致不能在企业所得税前扣除，加重了企业税负，因此，做好事先的税务筹划工作显得尤为重要。
对于现代国有商业来说，追求银行价值最大化是其内在的必然要求，如何通过企业所得税的筹划，在合理合法的前提下尽可能降低税负，是一个值得深入探究的课题。
一、商业银行开展企业所得税筹划的主要途径（一）时间性差异的所得税筹划时间性差异是由于税法与制度在确认收益或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
因此，时间性差异造成的是企业所得税缴纳时间提前或延后，从企业一个长时段的整体来看在金额上没有影响。
按照所得税会计核算办法，对时间性差异在会计核算中采用应付税款法和纳税影响会计法两种方法进行处理。
目前，采用应付税款法存在的主要问题是由于经办人员的变动、前后期的不衔接和遗漏，造成时间性差异只有当期调增，没有后期调减，从而加重了商业银行的税负。
因此，在年度企业所得税汇算清缴时，对时间性差异的项目、金额、当年调整增加额及未来摊销期的年限和调整减少额，应以表格形式进行汇总，作为年度纳税申报的附件加以保管，并在以后年度调整转回，从而达到申报准确，查有实据。
（二）永久性差异的所得税筹划永久性差异是指在某一会计期间内，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异的存在是商业银行税负增加的主要原因，而由于目前企业的利息收支、中间业务收入等方面的会计制度与税法基本接近。
因此，本文仅以费用的使用作为企业所得税筹划的重点加以探讨。
1. 转变短期制员工聘用方式，降低工资薪金及三费调整增加额。
商业银行企业所得税筹划的途径与策略概述：商业银行是金融体系中的重要组成部分，其经营活动对应缴纳所得税是一项重要的财务责任。
然而，商业银行在满足法律税收规定的前提下，可以通过合理的税收筹划来优化企业税收负担，提高盈利能力。
本文将介绍商业银行企业所得税筹划的途径与策略，帮助商业银行高效管理税收。
途径一：合法合规的税收规划商业银行作为一家合法经营的企业，企业所得税的筹划首先需要遵守国家税收法律法规的规定。
商业银行可以通过合理的税收规划来充分利用税收法律的优惠政策，合法降低企业所得税负担。
例如，商业银行可以通过合理的资本结构调整、利润转移定价、业务分拆等方式来降低纳税基础，合法地减少所得税开支。
途径二：地区优惠政策的利用不同地区的税收优惠政策有所不同，商业银行可以积极利用当地的特殊税收优惠政策来进行所得税筹划。
例如，一些地方政府为了吸引商业银行的经营活动，可能会提供一定期限内的减免企业所得税的政策。
商业银行可以通过迁移经营地点或分设子公司的方式来享受这些地区的税收优惠政策，以降低所得税负担。
途径三：合理利用税收延期政策商业银行可以通过合理利用税收延期政策来推迟所得税的缴纳，提高企业现金流。
例如，商业银行可以合理安排资产折旧摊销政策，适度提高资产折旧摊销比例从而减少当期所得，延缓所得税缴纳时间。
此外，商业银行还可以通过合理安排固定资产的购置时机，减少当期所得，推迟所得税缴纳。
策略一：合理利用税收优惠项目商业银行可以积极申请并合理利用各类税收优惠项目，以减少所得税开支。
例如，商业银行可以申请高新技术企业认定，享受高新技术企业所得税优惠政策；商业银行在扩大金融服务业务时，可以申请金融机构所得税优惠政策。
还可以积极关注国家对于环境保护、社会公益等方面的税收优惠政策，合理制定相关业务计划，以减免或降低相关税收。
策略二：合理利用税收调整机制商业银行可以根据经营环境和税务政策的变化，合理利用税收调整机制来进行所得税筹划。
商业银行企业所得税筹划的途径与策略企业所得税是以企业营业收入扣除成本、费用等准予扣除项目金额后的生产经营所得和其他所得为征收对象的一种税，由于许多企业的广告费、业务宣传费、业务招待费等项目经常发生超过税法扣除标准的现象，导致不能在企业所得税前扣除，加重了企业税负，因此，做好事先的税务筹划工作显得尤为重要。
对于现代国有商业银行来说，追求银行价值最大化是其内在的必然要求，如何通过企业所得税的筹划，在合理合法的前提下尽可能降低税负，是一个值得深入探究的课题。
一、商业银行开展企业所得税筹划的主要途径（一）时间性差异的所得税筹划时间性差异是由于税法与会计制度在确认收益或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
因此，时间性差异造成的是企业所得税缴纳时间提前或延后，从企业一个长时段的整体来看在金额上没有影响。
按照所得税会计核算办法，对时间性差异在会计核算中采用应付税款法和纳税影响会计法两种方法进行处理。
目前，采用应付税款法存在的主要问题是由于经办人员的变动、前后期的不衔接和遗漏，造成时间性差异只有当期调增，没有后期调减，从而加重了商业银行的税负。
因此，在年度企业所得税汇算清缴时，对时间性差异的项目、金额、当年调整增加额及未来摊销期的年限和调整减少额，应以表格形式进行汇总，作为年度纳税申报材料的附件加以保管，并在以后年度调整转回，从而达到申报准确，查有实据。
（二）永久性差异的所得税筹划永久性差异是指在某一会计期间内，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异的存在是商业银行税负增加的主要原因，而由于目前金融企业的利息收支、中间业务收入等方面的会计制度与税法基本接近。
因此，本文仅以费用的使用作为企业所得税筹划的重点加以探讨。
1.转变短期合同制员工聘用方式，降低工资薪金及三费调整增加额。
根据企业所得税汇缴清算政策规定，2006年7月1日之前的计税月工资标准为960元，之后为1600元，超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除；职工工会经费、福利费和教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%和1.5%计算扣除；企业按规定提取向工会拨交的工会经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
这些政策规定，简单地说就是除开具《工会经费拨缴款专用收据》的工会经费外，对超过计税工资标准部分的工资、职工福利费和教育经费均要作为应税所得的调增额缴纳33%的企业所得税。
目前，商业银行的用工方式主要是聘用长期和短期合同工，从2005年开始，某商业银行省分行大堂保安采用与劳动服务公司签订用工合同，商业银行支付用工费用，人员全部由劳动服务公司负责管理，所需费用按政策规定可以全额在税前扣除，实现了用工方式的首次转变。
从企业所得税筹划角度看，商业银行应在对这次用工方式的转变进行认真总结的基础上，大胆探索，稳步推进，加快商业银行用工方式的转变，尤其是对短期合同制员工的聘用上。
以某商业银行有1000名短期合同工、每人年薪4万元计算，如果转变聘用方式为用工方式，该行将减少应税所得额2042万元，相对增加利润793万元。
2.准确区分业务招待费和会议费，降低业务招待费超标准列支调增的应税所得额。
业务招待费就是用于业务招待方面的支出，根据企业所得税汇缴清算政策规定，业务招待费的扣除比例为：全年销售（营业）收入净额1500万元以下的为5‰，超过1500万元的部分为3‰，金融保险业的业务招待费计算基数应扣除金融机构往来利息收入后的营业收入，超过规定比例列支的业务招待费不得在税前扣除，必须作为应税所得额的增加项加以调整，缴纳33%的企业所得税。
2005年，某商业银行业务招待费实际列支8927万元，可在税前列支金额3596万元，超过标准列支5331万元，超标准部分占比达到59.71%.而会议费是指核算召开会议的文具、纸张、印刷材料、报刊、会议室租金、交通费及参加会议人员的住宿费、伙食补贴等支出。
企业所得税汇缴清算政策没有规定扣除比例，也就是说只要是实际发生的会议费支出，全额可以在税前列支。
分析该行的业务招待费支出，很大一部分是大小会议的伙食补贴支出，这是造成业务招待费超标准的原因。
因此，我们必须准确区分业务招待费和会议费支出，加强业务招待费的预算管理，积极开展会议费的筹划，能在会议费列支的不在业务招待费中列支，从而达到降低业务招待费超标准列支调增应税所得额之目的。
3.加强业务宣传费和广告费的筹划，降低业务宣传费超标准列支调加的应税所得额。
业务宣传费就是用于业务宣传活动所发生的费用支出，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入（不扣除金融机构往来收入）5‰比例范围内控制使用，据实扣除。
而广告费是指通过经工商管理部门批准的专门机构制作的，在一定的媒体传播广告而支付的费用。
纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
从上述政策可以看出，广告费税前扣除比例是业务宣传费的4倍，且可以无限期向以后纳税年度结转。
因此，我们在开展业务宣传时，要认真的加以筹划，尽可能地从广告费中列支。
同时，在筹划过程中，要注意严格区分广告费支出与赞助支出。
4.加强赞助和捐赠支出的管理，用活捐赠税前扣除政策规定。
根据企业所得税汇缴清算政策规定，各种赞助支出不得在税前扣除，纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。
金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在符合国家规定、且不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准以内可据实列支营业外支出，计算缴纳企业所得税时准予扣除。
超过部分在计算缴纳企业所得税时进行调整。
纳税人通过非营利性的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠、向老年活动场所的红十字事业的捐赠，对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，纳税人向慈善机构、基金会等非营利机构公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税税前全额扣除。
分析某商业银行的赞助和捐赠支出，大部分是对共建单位、扶贫联系乡（村）、自然灾害、学校等捐赠支出，由于大量的捐赠都是直接捐赠，且没有取得正式的捐赠发票，以致不能在税前扣除，造成捐赠后还要补缴33%的企业所得税。
因此，要加强对捐赠的筹划管理，改变目前直接向受赠人直接捐赠的方式，要通过民政教育部门、慈善总会、基金会等非营利性的机构指定捐赠给受赠人，取得捐赠的正式发票，以便能够全额税前扣除。
5.通过对其他纳税调整增加项目的筹划，相应降低其调整金额。
除上述费用项目筹划外，企业的期间费用还很多，它不仅可直接减少利润总额，费用的业务发生方式和过程不同对纳税也会有不同的影响。
因此，我们在开展筹划过程中，一是预先安排、选择最优的业务方式或过程，合理合法地降低纳税支出。
二是取得合法的费用凭证。
要求凭证的取得符合税法规定，这是企业正确筹划纳税最起码的条件。
一般在实务中常犯的错误有：取得虚假发票；取得非交易对象发票；未依时限取得发票。
三是合法报告备案。
税法规定部分费用及损失应事先完成报备手续，否则不予以认定。
四是延后列报费用。
部分费用及损失有限额规定，超过部分将不予以认定。
因此，在进行纳税申报时应注意各项费用及损失是否超过了限额，如果超过限额则可以考虑延至下期列支。
五是尽量创造条件。
税前列支费用、损失并非没有边际和标准，应尽量创造条件，做到充分列支以保障自己的合法权益。
二、开展企业所得税筹划的策略（一）以二级分行为纳税单位，采取集中申报的方式。
根据国税函[2002]226号《关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知》文件规定：“银行的支行（指县级支行，下同）和相当于支行一级的办事处（分理处）、及保险公司的支公司和相当于支公司一级的办事处，因改变会计核算办法而变为非独立核算单位，不再具备企业所得税纳税人条件的，经所在地省级国家税务局审核确认，可不再作为汇总纳税的成员企业管理，不实行就地预交企业所得税，其纳税申报和就地预交管理上划到上级支行（支公司）或分行（分公司）一级”。
而近几年来，全国各家商业银行都加快了财务集中的步伐，财务核算逐步都集中到二级分行进行核算管理。
外部的政策和内部的管理为“以二级分行为纳税单位，采取集中申报的方式”提供了条件和可能。
集中申报后，一方面可以减轻基层行的工作量，另一方面减少税务稽查的次数和检查样本量，将极大地降低纳税申报成本。
（二）确定专人负责纳税申报，不断提高申报的质量。
企业所得税的申报是一项政策性很强的业务，由于对政策理解的深度和广度不同，同一企业的经济业务，百个人申报就会有百样的结果。
因此，确定专人负责纳税申报显得尤为重要。
由于财务全部集中到二级分行统一核算管理，全行费用全部都经过二级分行审核，因此，纳税申报工作宜由二级分行费用审核人员兼任，具体由其统一掌握费用发票的合法性审核，总结费用使用中存在的问题，规范费用使用行为。
由其通过建立所得税纳税申报台账，对调整项目进行全面的登记，从而达到提高纳税申报质量。
（三）加强汇算清缴政策培训，提升申报人员的政策水平。
企业所得税申报质量的高低和筹划效果的大小，都取决于具体经办人员素质的水平，要开展企业所得税筹划工作，必须有准确、全面掌握企业所得税法有关政策规定的专业人才。
而现阶段企业所得税申报工作均由支行的财务部经理、市分行财务部的一般人员担任，由于缺乏系统全面的学习培训，尤其是如何开展筹划、筹划的方式、方法，票据的审核使用，向税务部门申报的范围和内容等实务方面专门知识，从上至下均没有开展过针对性的培训学习，与财务精细化管理存在着极大的差距。
针对目前的现状，迫切需要上级行组织聘请师资，对纳税申报人员进行金融业税务知识培训学习，从而提高申报人员的政策业务水平。
