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新形势下商业银行纳税筹划研究纳税筹划(Tax Planning)是指纳税人以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对生产经营和投融资活动进行科学合理的周密安排，对纳税方案进行优化选择，以达到合法降低税收成本的经济行为。
银行业是税负水平较高的行业之一，税收在商业银行总成本中占较大比重。
目前我国商业银行在运营中经常涉及的税种主要有11个，包括企业所得税、营业税、增值税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、房产税、契税、车船使用税、车辆购置税、代扣代缴的个人所得税，加上以实际缴纳的流转税(营业税、增值税、消费税)为计费依据的法定政府收费项目—教育费附加，则经常性税费共有12项。
由此可见，对商业银行征收的税种比较复杂、税负较高，通过认真研究税务政策、科学合理纳税筹划来降低税收成本已经成为商业银行的当务之急。
一、商业银行纳税筹划的基本思路在我国，纳税筹划刚刚起步，随着海内外上市和市场竞争加剧，部分商业银行纳税筹划意识不断增强，已切实加大在纳税筹划方面的资源投入。
例如，个别商业银行已经设立专门机构或通过税务代理机构进行纳税筹划，但目前主要专注于税收优惠政策方面，在具体的筹划安排上还有待进一步的改进和完善。
我们认为，纳税筹划贯穿于商业银行投资、经营和融资决策全过程，税务代理机构很难全程跟进，而争取和利用税收优惠政策只是纳税筹划的一个方面，因此商业银行需要站在企业价值最大化的高度，从全局出发，树立全面系统的纳税筹划意识。
商业银行不仅需要设置专门的纳税筹划机构、配备既懂会计又精通税法的纳税筹划人才，还需要建立税务会计信息系统、需要管理层支持和全员配合，从整体上考虑纳税筹划，综合衡量，以保证纳税筹划方案的实施效果。
随着新准则的实施，会计口径与税务口径的差异越来越大，会计核算信息不能满足商业银行纳税申报的需要，建立和健全税务会计信息系统已经成为商业银行进行税收筹划的基础。
目前，国内商业银行尚未完全树立对纳税事项进行详细记载的意识；而国际上，早在第二次世界大战以后，税务会计逐渐从财务会计和管理会计中分离出来，并发展成为一门独立的会计学科。
关于商业银行税务筹划思路关于商业银行税务筹划思路一、引言商业银行作为金融机构，税务筹划对其财务绩效和风险管理至关重要。
本文档旨在提供一套完整的商业银行税务筹划思路，以优化银行税务成本，降低税务风险，并合规操作。
二、税务筹划概述1.1 目的和意义1.2 定义和范围1.3 税务筹划的原则和要求三、企业所得税筹划2.1 税务合规性管理2.1.1 税务合规风险管理2.1.2 税务内控2.2 减少税基2.2.1 合理确定费用和成本2.2.2 折旧、摊销和减值处理2.2.3 投资收益的税务优惠2.3 优化税负结构2.3.1 合理利用税收优惠政策2.3.2 选择适用税制2.3.3 降低税前利润的分配四、增值税筹划3.1 税务合规性管理3.1.1 增值税合规风险管理3.1.2 增值税发票管理3.2 减税和免税政策3.2.1 合理利用增值税优惠政策3.2.2 适用小规模纳税人制度3.2.3 合理安排进项税额抵扣3.3 合理处理跨境业务3.3.1 跨境服务和货物的增值税处理3.3.2 跨境电子商务的增值税处理五、跨境税务筹划4.1 跨境投资和业务结构筹划4.1.1 合理选择投资和业务结构4.1.2 跨境支付和资金流动管理4.2 跨境税收合规管理4.2.1 税收合同和协定的应用4.2.2 跨境转移定价的合规管理4.2.3 境外税收居民身份的管理六、附注附件本文档涉及的附件包括但不限于商业银行相关税务文件、税务合规性相关文件、税务筹划方案等。
七、法律名词及注释1.税务合规风险管理：指商业银行对税务合规风险进行评估、预防和控制的管理措施。
2.税务内控：指商业银行对税务相关事项的内部控制体系，包括税务合规流程、岗位职责分工、风险控制等。
3.税基：指企业所得税计算的依据，一般是税前利润减去一些可扣除的成本和费用。
4.增值税合规风险管理：指商业银行对增值税合规风险进行评估、预防和控制的管理措施。
5.增值税发票管理：指商业银行对增值税发票开具、报销、归档等的管理流程和控制措施。
银行工作中的税务筹划和避税方法税收是国家财政收入的重要来源，对于银行等金融机构来说，税务筹划和避税方法的运用不仅可以降低企业的税负，提高盈利能力，还可以合法合规地优化财务结构。
本文将探讨银行工作中的税务筹划和避税方法，以期为银行业务拓展提供有益的参考和指导。
一、税务筹划在银行工作中的意义和作用税务筹划是指合法合规地通过运用税收法律和政策规定，结合企业自身特点，最大限度地降低企业税负，实现税收优化的过程。
在银行工作中，税务筹划具有以下意义和作用：1. 降低税负：通过优化企业的财务结构和税务计划，合理安排资金流动和资产配置，可以有效降低企业的税负，提高盈利能力。
2. 合法合规性：税务筹划应遵守国家相关税收法律法规，合法合规运作，避免违法违规行为，保障企业的经营合法性和可持续发展。
3. 提高竞争力：通过税务筹划，银行可以优化利润分配机制，降低成本，提高盈利能力，从而增强自身竞争力，为业务扩展提供更多资金支持。
二、银行工作中的税务筹划方法在银行工作中，税务筹划方法主要包括合理运用税收政策、优化资金流动和资产配置、合理设计奖励制度等。
1. 合理运用税收政策：银行可以根据自身业务特点和所在地税收政策，合理选择适用税率、税收优惠政策等，降低纳税额度。
例如，合理运用增值税抵扣政策、减免税政策，可以降低交纳的增值税金额。
2. 优化资金流动和资产配置：银行可以通过合理的资金流动和资产配置，降低税负，提高盈利能力。
例如，通过跨国资金调度和合理选择投资项目，合法合规地实现资金的税务优化。
3. 合理设计奖励制度：银行可以通过合理的奖励制度，以间接的方式减少企业税负。
例如，合理设计员工年终奖制度，将一部分奖励规定为股权收入或股东红利，实现税负的合理规划和分配。
三、银行工作中的避税方法税务筹划的核心是合法合规，避免违法违规行为。
在银行工作中，避税方法主要包括规避税收风险、合理使用税收政策等。
1. 规避税收风险：银行应加强对税收风险的识别和评估，合理规避可能存在的税收风险。
我国商业银行的税收筹划【摘要】我国商业银行作为金融机构，在税收筹划方面也扮演着重要角色。
本文首先介绍了我国商业银行的税收筹划概述，接着探讨了商业银行税收筹划的必要性和方法。
然后分析了我国商业银行税收筹划的实践和对商业银行的影响，同时还指出了税收筹划存在的问题。
在强调了我国商业银行税收筹划的重要性，并提出了未来发展方向。
商业银行税收筹划对于提高企业盈利能力、优化财务管理具有重要意义，需要不断完善和规范，以适应金融市场的发展和变化。
【关键词】商业银行、税收筹划、必要性、方法、实践、影响、问题、重要性、发展方向、总结。
1. 引言1.1 我国商业银行的税收筹划概述我国商业银行作为金融体系中的重要组成部分，拥有着广泛的业务范围和庞大的客户群体，其税收筹划具有重要意义。
税收筹划是商业银行为最大限度地减少税收负担，提高盈利能力而采取的策略，通过合理规避税收风险和降低税负，实现税负最优化。
我国商业银行税收筹划受到政府税收政策和金融监管政策的双重影响，其实践方式和效果具有一定特点和局限性。
在税收筹划的过程中，商业银行需要积极应对税收法规变化，不断完善内部管理制度，规范合规运营，避免税收风险。
税收筹划对商业银行的经营业绩和风险管理具有重要影响，涉及到资金利用效率、盈利水平和市场竞争力等方面。
在实践中，商业银行税收筹划存在着一些问题和挑战，需要加强研究和改进，以推动我国商业银行税收筹划的健康发展。
2. 正文2.1 商业银行税收筹划的必要性商业银行税收筹划的必要性在于其对银行经营业绩的影响及其对整个经济环境的影响。
税收是国家强制性征收的，商业银行必须遵守税法规定缴纳税款。
通过合理的税收筹划，商业银行可以降低税负，提高盈利水平，增强竞争力。
税收筹划可以通过优化资产负债结构，降低资金成本，提高资金利用效率。
商业银行税收筹划还可以通过合理的资本结构调整，降低财务风险，提高金融稳健性。
税收筹划还可以促进商业银行的创新与发展，在信息技术、产品服务等方面进行深度融合，提升竞争力。
商业银行企业所得税筹划的途径与策略企业所得税是以企业营业收入扣除成本、费用等准予扣除项目金额后的生产经营所得和其他所得为征收对象的一种税，由于许多企业的广告费、业务宣传费、业务招待费等项目经常发生超过税法扣除标准的现象，导致不能在企业所得税前扣除，加重了企业税负，因此，做好事先的税务筹划工作显得尤为重要。
对于现代国有商业银行来说，追求银行价值最大化是其内在的必然要求，如何通过企业所得税的筹划，在合理合法的前提下尽可能降低税负，是一个值得深入探究的课题。
一、商业银行开展企业所得税筹划的主要途径（一）时间性差异的所得税筹划时间性差异是由于税法与会计制度在确认收益或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
因此，时间性差异造成的是企业所得税缴纳时间提前或延后，从企业一个长时段的整体来看在金额上没有影响。
按照所得税会计核算办法，对时间性差异在会计核算中采用应付税款法和纳税影响会计法两种方法进行处理。
目前，采用应付税款法存在的主要问题是由于经办人员的变动、前后期的不衔接和遗漏，造成时间性差异只有当期调增，没有后期调减，从而加重了商业银行的税负。
因此，在年度企业所得税汇算清缴时，对时间性差异的项目、金额、当年调整增加额及未来摊销期的年限和调整减少额，应以表格形式进行汇总，作为年度纳税申报材料的附件加以保管，并在以后年度调整转回，从而达到申报准确，查有实据。
（二）永久性差异的所得税筹划永久性差异是指在某一会计期间内，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异的存在是商业银行税负增加的主要原因，而由于目前金融企业的利息收支、中间业务收入等方面的会计制度与税法基本接近。
因此，本文仅以费用的使用作为企业所得税筹划的重点加以探讨。
关于商业银行税务筹划思路正文：一：引言商业银行是一种经营金融业务的金融机构，税务筹划对商业银行来说具有重要的意义。
本文将探讨商业银行税务筹划的思路，以帮助商业银行在税务方面进行合规管理和优化。
二：税收政策分析1. 国家税收政策概述：介绍国家税收政策的制定背景和基本原则，以及对商业银行的影响。
2. 商业银行所得税政策：详细解析商业银行所得税的税率、计算方法、适用范围等相关政策，帮助商业银行合理安排税务。
3. 其他税收政策：探讨商业银行除所得税外的其他税种政策，如增值税、房产税等，并分析其对商业银行的影响和应对策略。
三：税务合规管理1. 税务合规要求：详细介绍商业银行在税务方面的合规要求，包括纳税申报、税务验收、税务登记等方面的相关规定。
2. 税务合规的挑战：分析商业银行在税务合规方面可能面临的挑战，如复杂的税制、税法的变化等，并提出相应的解决方案。
3. 税务合规管理措施：提出商业银行在税务合规方面的具体管理措施，包括建立完善的税务合规制度、加强内部控制等。
四：税务优化策略1. 税务优化的意义：说明税务优化对商业银行的重要性，包括提高利润水平、降低税负等方面的好处。
2. 税务优化的途径：介绍商业银行可以采取的税务优化途径，如合理利用税收优惠政策、规避税收风险等。
3. 税务优化的策略：提出商业银行在税务优化方面可以采取的具体策略，包括定期进行税务风险评估、提升税务筹划能力等。
五：附件本文档涉及的附件包括：1. 国家税收政策文件摘要：罗列所参考的相关税收政策文件的摘要内容，供读者参考和深入研究。
2. 商业银行税务合规管理制度范本：提供商业银行税务合规管理的范本，供商业银行参考和制定自己的管理制度。
法律名词及注释：1. 所得税：个人或企业根据其所得额支付给国家的税收。
2. 增值税：一种按照销售和货物服务流转环节征收的税收。
3. 房产税：针对个人或企业的房地产征收的一种税收。
试论商业银行企业所得税筹划的途径与策略企业所得税是以企业营业收入扣除、费用等准予扣除项目金额后的生产经营所得和其他所得为征收对象的一种税，由于许多企业的广告费、业务宣传费、业务招待费等项目经常发生超过税法扣除标准的现象，导致不能在企业所得税前扣除，加重了企业税负，因此，做好事先的税务筹划工作显得尤为重要。
对于现代国有商业来说，追求银行价值最大化是其内在的必然要求，如何通过企业所得税的筹划，在合理合法的前提下尽可能降低税负，是一个值得深入探究的课题。
一、商业银行开展企业所得税筹划的主要途径（一）时间性差异的所得税筹划时间性差异是由于税法与制度在确认收益或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
因此，时间性差异造成的是企业所得税缴纳时间提前或延后，从企业一个长时段的整体来看在金额上没有影响。
按照所得税会计核算办法，对时间性差异在会计核算中采用应付税款法和纳税影响会计法两种方法进行处理。
目前，采用应付税款法存在的主要问题是由于经办人员的变动、前后期的不衔接和遗漏，造成时间性差异只有当期调增，没有后期调减，从而加重了商业银行的税负。
因此，在年度企业所得税汇算清缴时，对时间性差异的项目、金额、当年调整增加额及未来摊销期的年限和调整减少额，应以表格形式进行汇总，作为年度纳税申报的附件加以保管，并在以后年度调整转回，从而达到申报准确，查有实据。
（二）永久性差异的所得税筹划永久性差异是指在某一会计期间内，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异的存在是商业银行税负增加的主要原因，而由于目前企业的利息收支、中间业务收入等方面的会计制度与税法基本接近。
因此，本文仅以费用的使用作为企业所得税筹划的重点加以探讨。
1. 转变短期制员工聘用方式，降低工资薪金及三费调整增加额。
商业银行企业所得税筹划的途径与策略概述：商业银行是金融体系中的重要组成部分，其经营活动对应缴纳所得税是一项重要的财务责任。
然而，商业银行在满足法律税收规定的前提下，可以通过合理的税收筹划来优化企业税收负担，提高盈利能力。
本文将介绍商业银行企业所得税筹划的途径与策略，帮助商业银行高效管理税收。
途径一：合法合规的税收规划商业银行作为一家合法经营的企业，企业所得税的筹划首先需要遵守国家税收法律法规的规定。
商业银行可以通过合理的税收规划来充分利用税收法律的优惠政策，合法降低企业所得税负担。
例如，商业银行可以通过合理的资本结构调整、利润转移定价、业务分拆等方式来降低纳税基础，合法地减少所得税开支。
途径二：地区优惠政策的利用不同地区的税收优惠政策有所不同，商业银行可以积极利用当地的特殊税收优惠政策来进行所得税筹划。
例如，一些地方政府为了吸引商业银行的经营活动，可能会提供一定期限内的减免企业所得税的政策。
商业银行可以通过迁移经营地点或分设子公司的方式来享受这些地区的税收优惠政策，以降低所得税负担。
途径三：合理利用税收延期政策商业银行可以通过合理利用税收延期政策来推迟所得税的缴纳，提高企业现金流。
例如，商业银行可以合理安排资产折旧摊销政策，适度提高资产折旧摊销比例从而减少当期所得，延缓所得税缴纳时间。
此外，商业银行还可以通过合理安排固定资产的购置时机，减少当期所得，推迟所得税缴纳。
策略一：合理利用税收优惠项目商业银行可以积极申请并合理利用各类税收优惠项目，以减少所得税开支。
例如，商业银行可以申请高新技术企业认定，享受高新技术企业所得税优惠政策；商业银行在扩大金融服务业务时，可以申请金融机构所得税优惠政策。
还可以积极关注国家对于环境保护、社会公益等方面的税收优惠政策，合理制定相关业务计划，以减免或降低相关税收。
策略二：合理利用税收调整机制商业银行可以根据经营环境和税务政策的变化，合理利用税收调整机制来进行所得税筹划。
企业所得税税收筹划的六种方法在当今竞争激烈的商业环境中，企业都在努力降低成本、提高效益，而税收筹划作为合法合规的财务管理手段，对于企业减轻税负、优化资源配置具有重要意义。
其中，企业所得税的税收筹划更是备受关注。
下面为您介绍六种常见的企业所得税税收筹划方法。
一、利用税收优惠政策国家为了鼓励某些行业或区域的发展，通常会出台一系列税收优惠政策。
企业应密切关注这些政策，并积极创造条件享受优惠。
例如，对于高新技术企业，国家给予了 15%的企业所得税优惠税率。
如果企业符合高新技术企业的认定条件，应及时申请认定，从而降低企业所得税税负。
另外，对于小型微利企业，也有相应的税收优惠。
企业应合理控制从业人数、资产总额和应纳税所得额等指标，以享受小型微利企业的低税率优惠。
还有一些地区为了吸引投资，会设立税收优惠园区。
企业可以考虑在这些园区设立公司或分支机构，以享受当地的税收优惠。
二、合理选择企业组织形式企业在设立之初，可以根据自身的业务特点和发展规划，合理选择企业的组织形式。
常见的企业组织形式包括有限责任公司、股份有限公司、个人独资企业和合伙企业等。
有限责任公司和股份有限公司需要缴纳企业所得税，而个人独资企业和合伙企业则不需要缴纳企业所得税，而是由投资者缴纳个人所得税。
如果企业的利润预计较低，或者投资者个人所得税税率低于企业所得税税率，选择个人独资企业或合伙企业可能更为有利。
此外，分公司不具有独立的法人资格，其企业所得税通常与总公司汇总缴纳。
如果总公司处于亏损状态，或者总公司所在地的税收优惠政策更有利，设立分公司可以起到平衡税负的作用。
三、合理安排收入和支出的确认时间根据企业所得税法的规定，企业的收入和支出确认时间会影响应纳税所得额。
企业可以通过合理安排收入和支出的确认时间，来调节税负。
例如，对于分期收款销售商品的业务，企业可以按照合同约定的收款日期确认收入。
如果企业预计未来年度的税率会提高，可以提前确认收入；反之，如果预计未来年度税率会降低，则可以推迟确认收入。
商业银行的税务筹划与避税政策一、引言税收是国家财政收入的重要来源，在商业银行运营过程中，税务筹划和避税政策的合理运用能够有效降低税负，提高银行的经济效益。
本文将探讨商业银行的税务筹划与避税政策的相关问题。
二、商业银行税务筹划的意义商业银行作为金融机构，其经营活动涉及各种税收事项，如所得税、增值税、印花税等。
税务筹划可以通过合理运用税收相关规定，优化银行的税负结构，从而提升经营效益。
三、税务筹划的方法1. 合理开展合同经营商业银行可以通过合理构建各类合同关系，合理分配收入，减少税负。
例如，在债券交易中，可以通过购买债券的方式获取利息收入，而不是通过股票交易获取股息。
这样可以减少纳税金额。
2. 合理运用税收优惠政策商业银行在税务筹划中可以充分利用国家税收优惠政策，如减免税、税务补贴等，以降低税收负担。
例如，商业银行可以通过投资研发项目获得研发费用加计扣除等税收优惠措施。
3. 合理运用亏损抵扣商业银行在经营过程中可能会出现亏损，根据税法规定，亏损可以在未来年度进行抵扣，减少应纳税所得额。
商业银行可以通过利用亏损抵扣政策，减少税负。
四、商业银行避税政策的实施商业银行除了进行税务筹划外，还可以通过避税政策的实施来减少税负。
1. 合理利用税收优惠地区根据税收政策的不同，不同地区可能存在税收优惠政策。
商业银行可以在选择拓展业务的地区时，优先考虑税收优惠地区，以减少税负。
2. 合理运用合法的税收避免手段商业银行可以通过合理运用合法的税收避免手段，如利用不同国家税收制度之间的差异，进行跨国运营，以最大程度地减少税负。
3. 合规运营，避免税收风险商业银行在税务筹划和避税政策实施过程中，需确保操作合法、符合法规，避免违法行为导致的税收风险。
合规运营不仅有助于减少税务风险，也有利于保证银行的声誉。
五、商业银行税务筹划与避税政策面临的挑战商业银行在进行税务筹划和避税政策实施时面临着一些挑战。
1. 高度复杂的税法法规税收法律法规繁杂，需要商业银行投入大量的人力物力进行研究和分析。
试谈商业银行的税务筹划商业银行的税务筹划是商业银行在结合本身经营特点的基础上，筹划所得税、营业税的缴纳，它是商业银行整个财务计划的组成部分，对商业银行更好地执行国家政策，发挥金融在社会经济中的宏观调节作用，有着十分重要的意义。
一、商业银行所得税的筹划企业所得税是国家对企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
商业银行作为一个特殊的企业，和其他企业一样，都应就企业生产经营所得和其他所得缴纳企业所得税，且税率均为33％，但因许多商业银行是全国性的跨地区银行，且各地分支机构的经营状况差异较大，所以国家允许商业银行总行汇总全行系统的所得，盈亏相抵后再汇总计算企业所得税并按时向国家税务局纳税。
企业应纳税所得额是企业在一定时期内取得的收入减去成本、费用后的余额。
因此，所得税的筹划可从税法准予从缴纳所得税税前扣除的成本、费用的各个项目来考虑。
1固定资产折旧的筹划固定资产折旧是固定资产在使用过程中因逐渐损耗而转移到产品成本中的那部分价值，而提取折旧是补偿固定资产价值的基本途径，折旧作为企业的一项经营费用或管理费用，属税法准予在税前扣除的项目，其大小直接影响到企业当期损益，进而影响到企业当期的应纳税所得额。
在收入既定的情况下，折旧越大，应纳税所得额就越少。
对于固定资产折旧，税法规定按行业财务制度的规定执行，而企业财务制度虽然对固定资产折旧年限作出了分类规定，但仍有一定的弹性。
由于折旧年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为得成分，这为税务筹划提供了可能性。
对没有明确规定折旧年限的固定资产尽可能地选择较短的年限，缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。
由于资金存在时间价值，因前期增加折旧额，税款推迟到后期缴纳。
在税率稳定的情况下，所得税的递延纳税，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
另外，在固定资产的使用年限内，采用不同的折旧方法，计人各会计期或纳税期的折旧额会有差异，这一差异也为税务筹划提供了可能。
第1篇一、企业所得税筹划的意义1. 降低企业税负：通过筹划，企业可以在法律允许的范围内降低企业所得税的税负，提高企业的盈利能力。
2. 提高企业竞争力：降低税负可以增加企业的利润，从而提高企业的竞争力。
3. 优化企业资源配置：合理的筹划可以帮助企业优化资源配置，提高资金使用效率。
4. 遵守税法规定：筹划过程中，企业需遵守税法规定，确保合法合规。
二、企业所得税筹划方法1. 利用税收优惠政策：我国政府为了支持企业发展，出台了一系列税收优惠政策。
企业可以根据自身情况，充分利用这些政策降低税负。
（1）高新技术企业税收优惠：对高新技术企业实行15%的优惠税率。
（2）小型微利企业税收优惠：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（3）西部地区税收优惠：对西部地区企业实行15%的优惠税率。
2. 合理确定收入和成本费用：企业可以通过合理确定收入和成本费用，降低应纳税所得额。
（1）收入确认：企业可以采用权责发生制原则，合理确定收入确认时间，避免收入提前确认导致税负增加。
（2）成本费用确认：企业可以采用实际发生制原则，合理确定成本费用确认时间，避免成本费用提前确认导致税负增加。
3. 优化税收筹划策略：企业可以根据自身情况，采取以下税收筹划策略。
（1）选择合适的会计政策：企业可以根据自身情况，选择合适的会计政策，降低税负。
（2）合理分摊费用：企业可以将一些费用在多个纳税年度进行分摊，降低每个纳税年度的税负。
（3）充分利用税前扣除政策：企业可以充分利用税前扣除政策，降低应纳税所得额。
三、企业所得税筹划策略1. 加强税收筹划意识：企业应树立税收筹划意识，将税收筹划纳入企业发展战略。
2. 建立专业税收筹划团队：企业可以设立专业税收筹划团队，负责税收筹划工作。
3. 加强与税务机关的沟通：企业应加强与税务机关的沟通，了解税收政策变化，确保筹划方案的合法性。
4. 关注行业税收政策：企业应关注行业税收政策，及时调整筹划策略。
“营改增”形势下我国商业银行税务管理与筹划应对在“营改增”税改形势下，我国商业银行的税务管理和筹划面临着新的挑战和机遇。
为了更好地应对这一形势，商业银行需采取一系列的措施，从税务管理和筹划的角度来优化税收结构、提高税收质量，实现税收规模的稳定增长。
商业银行应加强税务管理。
税务管理是商业银行税收工作的核心环节，也是税务筹划的基础。
商业银行应加强税务组织架构建设，完善内部税务管理制度，明确税务管理职责和权限。
加强税收数据的统计和监控，及时发现和纠正税收违法行为，保证税收的合规性和稳定性。
商业银行还需加强与税务机关的合作与沟通，及时获取政策信息并与税务机关解决税务问题，减少税收争议。
商业银行需加大税务筹划力度。
税务筹划是指通过合法手段，合理安排和规划商业银行的经营活动，以减少税负、规避税收风险、提高税收效益。
商业银行在税务筹划方面可以采取多种方式，比如优化资本结构，通过资本运作等方式减少资本利得税；通过合理安排利润分配，减少企业所得税；加强税收风险管理，避免税务风险导致的额外税负等。
商业银行还可以通过合理运用税收优惠政策，提高企业依法享受税收优惠的程度，减少税负。
商业银行应加强税收专业技能培训。
由于税收制度和政策变化频繁，商业银行税务管理人员需要不断更新税收知识和技能，提高税收专业水平。
商业银行应建立完善的培训体系，组织开展税收知识培训和实践操作，提高税务管理人员的综合素质和专业能力。
商业银行还应加强与税务机关、税务专家的交流与合作，共同研究解决税收难题，提高税务管理和筹划的科学性和准确性。
商业银行应加强税收风险管理。
税收风险是商业银行税收管理和筹划中的一项重要任务。
商业银行应建立完善的税收风险管理机制，制定相应的风险管理政策和措施，防范和控制潜在的税收风险。
商业银行要注重税收风险的预警和评估，通过科学有效的风险管理手段，提前识别和应对税收风险，保障税收安全和稳定。
面对“营改增”税改形势，商业银行税务管理与筹划应加强税务管理，加大税务筹划力度，加强税收专业技能培训，加强税收风险管理等，以优化税收结构、提高税收质量，实现税收规模的稳定增长。
浅谈国有商业银行的税务筹划引言税务筹划是企业管理中的重要组成部分，对于国有商业银行来说尤其重要。
税务筹划可以帮助国有商业银行最大限度地降低税负，提高盈利能力，合法合规地规避风险，增强市场竞争力。
本文将对国有商业银行的税务筹划进行浅谈。
一、国有商业银行的税务筹划概述税务筹划是指企业通过合法合规的手段，根据税收政策和法律规定，通过调整企业结构、经营方式和税务安排等方法，合理降低税负，合规规避风险，提高企业经济效益的一种管理行为。
作为国家经济的重要支柱，国有商业银行在税务筹划方面具有一定的优势和特殊性。
一方面，国有商业银行拥有雄厚的资金实力和广泛的业务范围，可以通过资金流动和业务调整等方式进行税务筹划。
另一方面，国有商业银行作为金融机构，涉及到的税收政策和法规非常复杂，需要高度的合规性。
二、国有商业银行税务筹划的主要内容国有商业银行的税务筹划主要包括以下几个方面：1. 利润转移筹划利润转移筹划是指国有商业银行通过合理分配利润、调整收入和费用等方式，将利润合法地转移到税收负担较低的地区或国家，达到降低税负的目的。
国有商业银行可以通过资金流动和业务调整等方式实现利润转移筹划，如通过跨境业务、资本运作等方式进行利润转移。
2. 境内外所得税筹划国有商业银行在境内外拥有广泛的业务网络，需要合理规划境内外所得税。
境内外所得税筹划主要包括合理利用境内外税收协定，避免重复征税；合理规划跨境业务结构，降低所得税负担等。
3. 库存筹划国有商业银行作为金融机构，通常拥有大量的金融工具和资产，需要进行库存筹划。
库存筹划主要包括合理调整金融工具持有期限、规避风险，以及选取合理的计税方法等。
4. 跨区域税收筹划国有商业银行在不同的地区开展业务，需要考虑不同地区的税收政策和法规。
跨区域税收筹划主要包括合理规划业务结构，利用地方政府的税收优惠政策等方式，降低税负。
5. 合规税务筹划合规税务筹划是国有商业银行税务筹划的基础，必须符合税收政策和法律法规的要求。
我国商业银行的税收筹划【摘要】我国商业银行作为金融体系中的重要组成部分，在税收筹划方面具有独特的特点和重要性。
本文从我国商业银行税收筹划的概念、方法和手段入手，探讨了其存在的问题和发展趋势，并通过案例分析展示了实际操作。
结论部分强调了商业银行税收筹划的重要性，并提出了加强筹划工作的建议，展望了未来的发展方向。
通过本文的研究，可以更好地认识我国商业银行税收筹划的现状与发展趋势，为相关研究和实践提供参考依据。
【关键词】关键词：商业银行、税收筹划、概念、特点、方法、手段、问题、发展趋势、案例分析、重要性、建议、展望未来发展。
1. 引言1.1 背景介绍我国商业银行作为金融系统的重要组成部分，在我国的经济发展中发挥着不可替代的作用。
随着经济全球化的加速和金融市场的不断发展，商业银行在实现利润最大化的也需要承担相应的税收责任。
我国商业银行税收筹划在实践中也存在一些问题，如税负分配不均、合规风险等。
对我国商业银行税收筹划的研究和探讨具有重要意义，有助于更好地发挥商业银行在税收领域的作用，推动金融市场的健康发展。
本文旨在深入探讨我国商业银行税收筹划的概念、特点、方法和手段，分析存在的问题并展望未来发展趋势，为加强我国商业银行税收筹划提供参考，并推动我国商业银行税收筹划的健康发展。
1.2 研究意义我国商业银行税收筹划的研究意义主要体现在以下几个方面：税收是国家财政的重要来源，商业银行作为经济中的重要组成部分，其税收筹划对于国家财政稳定和健康发展具有重要意义。
通过对商业银行税收筹划的研究，可以帮助国家更好地把握税收政策，实现税收收入的最大化，推动国家经济的可持续发展。
商业银行税收筹划的研究可以更好地引导商业银行遵循税收法规，规范经营行为，防范税收风险，提升商业银行的税收合规水平，促进金融市场的健康发展。
商业银行税收筹划对于提升商业银行的竞争力和盈利能力也具有重要意义。
通过巧妙的税收筹划，商业银行可以有效降低税负，提高盈利水平，更好地为客户服务，推动金融机构的创新发展。
商业银行企业所得税筹划的途径与策略企业所得税是以企业营业收入扣除成本、费用等准予扣除项目金额后的生产经营所得和其他所得为征收对象的一种税，由于许多企业的广告费、业务宣传费、业务招待费等项目经常发生超过税法扣除标准的现象，导致不能在企业所得税前扣除，加重了企业税负，因此，做好事先的税务筹划工作显得尤为重要。
对于现代国有商业银行来说，追求银行价值最大化是其内在的必然要求，如何通过企业所得税的筹划，在合理合法的前提下尽可能降低税负，是一个值得深入探究的课题。
一、商业银行开展企业所得税筹划的主要途径（一）时间性差异的所得税筹划时间性差异是由于税法与会计制度在确认收益或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
因此，时间性差异造成的是企业所得税缴纳时间提前或延后，从企业一个长时段的整体来看在金额上没有影响。
按照所得税会计核算办法，对时间性差异在会计核算中采用应付税款法和纳税影响会计法两种方法进行处理。
目前，采用应付税款法存在的主要问题是由于经办人员的变动、前后期的不衔接和遗漏，造成时间性差异只有当期调增，没有后期调减，从而加重了商业银行的税负。
因此，在年度企业所得税汇算清缴时，对时间性差异的项目、金额、当年调整增加额及未来摊销期的年限和调整减少额，应以表格形式进行汇总，作为年度纳税申报材料的附件加以保管，并在以后年度调整转回，从而达到申报准确，查有实据。
（二）永久性差异的所得税筹划永久性差异是指在某一会计期间内，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异的存在是商业银行税负增加的主要原因，而由于目前金融企业的利息收支、中间业务收入等方面的会计制度与税法基本接近。
因此，本文仅以费用的使用作为企业所得税筹划的重点加以探讨。
1.转变短期合同制员工聘用方式，降低工资薪金及三费调整增加额。
根据企业所得税汇缴清算政策规定，2006年7月1日之前的计税月工资标准为960元，之后为1600元，超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除；职工工会经费、福利费和教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%和1.5%计算扣除；企业按规定提取向工会拨交的工会经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
这些政策规定，简单地说就是除开具《工会经费拨缴款专用收据》的工会经费外，对超过计税工资标准部分的工资、职工福利费和教育经费均要作为应税所得的调增额缴纳33%的企业所得税。
目前，商业银行的用工方式主要是聘用长期和短期合同工，从2005年开始，某商业银行省分行大堂保安采用与劳动服务公司签订用工合同，商业银行支付用工费用，人员全部由劳动服务公司负责管理，所需费用按政策规定可以全额在税前扣除，实现了用工方式的首次转变。
从企业所得税筹划角度看，商业银行应在对这次用工方式的转变进行认真总结的基础上，大胆探索，稳步推进，加快商业银行用工方式的转变，尤其是对短期合同制员工的聘用上。
以某商业银行有1000名短期合同工、每人年薪4万元计算，如果转变聘用方式为用工方式，该行将减少应税所得额2042万元，相对增加利润793万元。
2.准确区分业务招待费和会议费，降低业务招待费超标准列支调增的应税所得额。
业务招待费就是用于业务招待方面的支出，根据企业所得税汇缴清算政策规定，业务招待费的扣除比例为：全年销售（营业）收入净额1500万元以下的为5‰，超过1500万元的部分为3‰，金融保险业的业务招待费计算基数应扣除金融机构往来利息收入后的营业收入，超过规定比例列支的业务招待费不得在税前扣除，必须作为应税所得额的增加项加以调整，缴纳33%的企业所得税。
2005年，某商业银行业务招待费实际列支8927万元，可在税前列支金额3596万元，超过标准列支5331万元，超标准部分占比达到59.71%.而会议费是指核算召开会议的文具、纸张、印刷材料、报刊、会议室租金、交通费及参加会议人员的住宿费、伙食补贴等支出。
企业所得税汇缴清算政策没有规定扣除比例，也就是说只要是实际发生的会议费支出，全额可以在税前列支。
分析该行的业务招待费支出，很大一部分是大小会议的伙食补贴支出，这是造成业务招待费超标准的原因。
因此，我们必须准确区分业务招待费和会议费支出，加强业务招待费的预算管理，积极开展会议费的筹划，能在会议费列支的不在业务招待费中列支，从而达到降低业务招待费超标准列支调增应税所得额之目的。
3.加强业务宣传费和广告费的筹划，降低业务宣传费超标准列支调加的应税所得额。
业务宣传费就是用于业务宣传活动所发生的费用支出，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入（不扣除金融机构往来收入）5‰比例范围内控制使用，据实扣除。
而广告费是指通过经工商管理部门批准的专门机构制作的，在一定的媒体传播广告而支付的费用。
纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
从上述政策可以看出，广告费税前扣除比例是业务宣传费的4倍，且可以无限期向以后纳税年度结转。
因此，我们在开展业务宣传时，要认真的加以筹划，尽可能地从广告费中列支。
同时，在筹划过程中，要注意严格区分广告费支出与赞助支出。
4.加强赞助和捐赠支出的管理，用活捐赠税前扣除政策规定。
根据企业所得税汇缴清算政策规定，各种赞助支出不得在税前扣除，纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。
金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在符合国家规定、且不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准以内可据实列支营业外支出，计算缴纳企业所得税时准予扣除。
超过部分在计算缴纳企业所得税时进行调整。
纳税人通过非营利性的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠、向老年活动场所的红十字事业的捐赠，对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，纳税人向慈善机构、基金会等非营利机构公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税税前全额扣除。
分析某商业银行的赞助和捐赠支出，大部分是对共建单位、扶贫联系乡（村）、自然灾害、学校等捐赠支出，由于大量的捐赠都是直接捐赠，且没有取得正式的捐赠发票，以致不能在税前扣除，造成捐赠后还要补缴33%的企业所得税。
因此，要加强对捐赠的筹划管理，改变目前直接向受赠人直接捐赠的方式，要通过民政教育部门、慈善总会、基金会等非营利性的机构指定捐赠给受赠人，取得捐赠的正式发票，以便能够全额税前扣除。
5.通过对其他纳税调整增加项目的筹划，相应降低其调整金额。
除上述费用项目筹划外，企业的期间费用还很多，它不仅可直接减少利润总额，费用的业务发生方式和过程不同对纳税也会有不同的影响。
因此，我们在开展筹划过程中，一是预先安排、选择最优的业务方式或过程，合理合法地降低纳税支出。
二是取得合法的费用凭证。
要求凭证的取得符合税法规定，这是企业正确筹划纳税最起码的条件。
一般在实务中常犯的错误有：取得虚假发票；取得非交易对象发票；未依时限取得发票。
三是合法报告备案。
税法规定部分费用及损失应事先完成报备手续，否则不予以认定。
四是延后列报费用。
部分费用及损失有限额规定，超过部分将不予以认定。
因此，在进行纳税申报时应注意各项费用及损失是否超过了限额，如果超过限额则可以考虑延至下期列支。
五是尽量创造条件。
税前列支费用、损失并非没有边际和标准，应尽量创造条件，做到充分列支以保障自己的合法权益。
二、开展企业所得税筹划的策略（一）以二级分行为纳税单位，采取集中申报的方式。
根据国税函[2002]226号《关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知》文件规定：“银行的支行（指县级支行，下同）和相当于支行一级的办事处（分理处）、及保险公司的支公司和相当于支公司一级的办事处，因改变会计核算办法而变为非独立核算单位，不再具备企业所得税纳税人条件的，经所在地省级国家税务局审核确认，可不再作为汇总纳税的成员企业管理，不实行就地预交企业所得税，其纳税申报和就地预交管理上划到上级支行（支公司）或分行（分公司）一级”。
而近几年来，全国各家商业银行都加快了财务集中的步伐，财务核算逐步都集中到二级分行进行核算管理。
外部的政策和内部的管理为“以二级分行为纳税单位，采取集中申报的方式”提供了条件和可能。
集中申报后，一方面可以减轻基层行的工作量，另一方面减少税务稽查的次数和检查样本量，将极大地降低纳税申报成本。
（二）确定专人负责纳税申报，不断提高申报的质量。
企业所得税的申报是一项政策性很强的业务，由于对政策理解的深度和广度不同，同一企业的经济业务，百个人申报就会有百样的结果。
因此，确定专人负责纳税申报显得尤为重要。
由于财务全部集中到二级分行统一核算管理，全行费用全部都经过二级分行审核，因此，纳税申报工作宜由二级分行费用审核人员兼任，具体由其统一掌握费用发票的合法性审核，总结费用使用中存在的问题，规范费用使用行为。
由其通过建立所得税纳税申报台账，对调整项目进行全面的登记，从而达到提高纳税申报质量。
（三）加强汇算清缴政策培训，提升申报人员的政策水平。
企业所得税申报质量的高低和筹划效果的大小，都取决于具体经办人员素质的水平，要开展企业所得税筹划工作，必须有准确、全面掌握企业所得税法有关政策规定的专业人才。
而现阶段企业所得税申报工作均由支行的财务部经理、市分行财务部的一般人员担任，由于缺乏系统全面的学习培训，尤其是如何开展筹划、筹划的方式、方法，票据的审核使用，向税务部门申报的范围和内容等实务方面专门知识，从上至下均没有开展过针对性的培训学习，与财务精细化管理存在着极大的差距。
针对目前的现状，迫切需要上级行组织聘请师资，对纳税申报人员进行金融业税务知识培训学习，从而提高申报人员的政策业务水平。
