会计实务：企业所得税会计处理怎么做

资产负债表日后调整事项的处理原则是调整资产负债表日已编制的财 务报表。对于年度财务报告而言，调整事项往往涉及所得税的会计处理 问题，具体应调整报告年度的当期所得税还是递延所得税，应视具体情 况而定。本文以销售退回为例分析调整事项中的所得税的会计处理。
一、报告年度所得税汇算清缴之前发生的销售退回 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，如发生于 报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度利润表的收入、成本 等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税。 例 1 甲公司 2013年 11月 20日销售一批商品给乙公司，取得收入 50 万元(不含增值税，增值税税率为 17%)，甲公司发出商品后，按正常情况 确认收入，并结转成本 40万元。2013年 12月 31日，该笔货款尚未收 到，甲公司对应收账款计提坏账准备 1 万元。2014年 2 月 10日，由于产
贷: 以前年度损益调整 10000 (4)调整原已确认的递延所得税资产 借: 以前年度损益调整 2500 贷: 递延所得税资产 2500 (5)将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配——未分配利 润”账户 借: 利润分配——未分配利润 92500 贷: 以前年度损益调整 92500 (6)由于留存收益减少相应调减盈余公积 借: 盈余公积 9250 贷: 利润分配——未分配利润 9250 2.调整报告年度(2013年)财务报表相关项目的数字(从略) 在此，笔者需要说明的是: 资产负债表日后涵盖的期间发生的销售退 回属于调整事项，由于发生在报告年度的次年，报告年度的有关账目已 经结转，特别是损益类账户结账后已无余额，应通过“以前年度损益调 整”账户调整以前年度的销售收入、销售成本、资产减值损失、所得税 费用等损益类科目，同时调整应交税费、应收账款、库存商品、坏账准

除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照
个人所得税法的”个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用 5%—35% 的五级超额累进税率,计算征收个人所得税. 前几年部分地区吸引投资的 LP个人按照 20%征收的规定正在逐渐消失.
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虽然部分地区还在搞擦边球,但是这个其实属于下位法违反上位法,虽然 有些地方给了税收优惠,其实是无效的. 前款所称收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动 所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收 入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和 营业外收入. 个人所得额的计算 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业 的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例 确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得 和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额. 前款所称生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年 留存的所得(利润). 投资多个单位的处理 投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办,下同),年度终了时, 应汇总从所有企业取得的应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳应 纳税款. 投资者兴办两个或两个以上企业的,根据本法规第六条第一款法规准予 知除的个人费用,由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除.
个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和
业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入 15%的部分,可据实扣除;超过部 分,准予在以后纳税年度结转扣除. 个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产
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预交所得税的会计分录操作实务
预交所得税的会计分录怎么写？一些企业通常会按月或者季度进行缴纳企业所得税，当然在缴纳的过程中，会有预缴的现象发生，这时会计人员是怎么进行调整的呢，相关的会计分录是怎么来写的呢？
企业所得税预缴的账务处理
一、企业所得税预交;
借:应交税费应交所得税
贷:银行存款计提时;
借:所得税费用
贷:应交税费-应交所得税
二、企业所得税计提:
1.按月或按季计算应预缴所得税额:
借:所得税
贷:应交税金--应交企业所得税
2.缴纳季度所得税时:
借:应交税金--应交企业所得税
贷:银行存款
3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--应交企业所得
4.缴纳年度汇算清应缴税款:
借:应交税金--应交企业所得税
贷:银行存款
5.重新分配利润
扩展资料:
会计分录应注意:
1、确定这项业务涉及那些会计科目,会计科目属于哪类,如:资产类、负债类等。

2、确定会计科目借贷方向、金额。

即:借贷方向、科目名称、金额必须全部具备、正确。

3、凡是有明细科目的,必须把明细科目写上。

4、会计分录的摘要-定要简洁明了，不能太复杂和难懂,这是做会计分录的第-步;
5、会计科目的使用--定要准确,不能乱用会计科目,更不要过渡使用会计科目;
6、会计科目的明细科目一定要保持连贯性和持续性,-一个客户不能挂几个会计科目,不能随意使用会计科目。

房地产企业预交所得税的会计处理
摘要：房地产开发产品完工后，企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中。

在实务处理中预收房款预交所得税的会计处理一般有两种情况：
（1）房地产开发企业所得税一般核算方法
按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。

会计分录如下：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
房地产开发产品完工后，企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
对未达到收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏，用负数表示。

（2）所得税会计的处理方式
若房地产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差异来确认对未来期间应纳所得税金额的影响，对预缴的所得税应确认为递延所得税资产，缴纳时同（1）一样，年终对未达到收入确认条件的预收账款对应的已上缴的所得税从“应交税费——应交所得税”科目转入“递延所得税资产——预售房预缴所得税”科目，会计分录如下；
借：递延所得税资产——预售房预缴所得税
贷：应交税费——应交所得税。