初级会计小税种知识点总结

初级会计一一经济法(小税种)

经济法(小税种)重要考点

一、房产税

1、征税范围和纳税人

征税范围：

1包括郊区但不包括农村：

2•征税对象是房屋。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

纳税人：

1产权属所有:经营管理单位；

2•产权属集体和个人所有：集体单位和个人；

3•产权出典：承典人；

4•产权所有人、承典人不在房屋所在地、产权未确定及租典纠纷未解决：代管人或使用人；5•无租使用房管理部门、免税单位及纳税单位：使用人代为缴纳；

6•房地产开发企业建造商品房：出前不征，出前已使用或出租、出借征收。

2、税率、计税依据和税额计算

1从jia计征：

应纳税额=房产原值X(1扣除比例)X12百分比/12X实际应税月份(余值作为计税依据)

2.从租计征：

应纳税额=不含增值税租金收入X

12百分比/4百分比 (1) 自用房屋——从jia；

(2) 出租房屋一一从租；

(3) 房产投资联营：投资者参与投资利润分红共担风险

从jia；收取固定收入，不承担联营风险的一一从租；

(4) 融资租赁房屋一一从jia；

(5) 居民住宅区内业主共有的经营性房地产：自营的房产原值=“固定资产”中房屋原jia。如未按会计制度规定记载原值，应按规定调整。

原值包括不可分割附属设备或不单独计jia配套设施。

改建、扩建的要相应增加原值。

更换附属设施和配套设施的，在将其jia值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的jia值。

【提示】附属设备和配套设施中易损坏，需常换的零配件，更新后不计入原值，原零配件原值也不扣除。

3、税收优惠

自用类免征 1机关、人民团体、自用房产免征。

【提示】出租及非自身业务使用的不免。

2.对空余房产租赁收入暂免征收房产税。

3•由财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（如：学校等）所有的、本身业务范围内使用的房产免征。

【提示】所属的附属商店、招待所等照章纳税。

会计小白税务知识点总结

1. 个人所得税

个人所得税是属于所有自然人在我国境内取得的所得应当缴纳的一种税，其征收对象包括了居民个人和非居民个人。居民个人指的是在我国境内有实际居住的个人，而非居民个人则是指在我国境内没有实际居住，但是因为在我国境内有所得而需要缴纳个人所得税的个人。个人所得税的税率分为7级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

在计算和申报个人所得税的时候，要注意以下几个关键点：

1）收入的范围：应当计算的个人所得税收入包括了工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等。

2）免征额和专项附加扣除：个人所得税的免征额是指在计算个人所得税应缴税额的时候，可以减去的一定金额。在我国现行的个人所得税政策中，实行了一定幅度的个人所得税起征点，超过起征点的所得才需要缴纳个人所得税。

3）税款的缴纳和申报：根据我国的税收法规定，个人所得税是由纳税人自行计算、申报、缴纳的一种税。纳税人需要在每年的3月1日至4月30日之间向税务机关进行个人所得税的汇缴。

4）税务处理方式：在个人所得税算计的过程中，需要注意扣缴和代扣代缴的方法，这是由扣缴义务人来代为扣缴纳税义务的，是确保个人所得税能够顺利缴纳的一个重要环节。

2. 企业所得税

企业所得税是指在我国境内的企业或者其他组织取得所得的一种税，企业所得税的征收对象分为企业和其他组织。企业所得税的征收对象主要有企业、个体经营者、合伙企业、营利性组织、外商投资企业、外商投资施工企业、外商独资企业等。

在计算和申报企业所得税的时候，应当注意以下几个关键点：

1）所得范围：应当计入企业所得税的范围主要包括了企业的利润、股息、利息、特许权使用费、转让财产的收入等。

2）税率和税务政策：根据我国的税收法规定，企业所得税的税率是由15%、20%和25%三种税率组成的，适用于不同的企业类型。

小税种总结

小税种是指各国税收体制中的一类次要、零星或特殊的税种。这些税种通常与特定行业、特定商品或特定活动相关，其征收范围相对较窄，税收额相对较低。以下是一些常见的小税种：

1. 社会保障费：用于支付社会福利、养老金、医疗保险等社会保障支出的费用。

2. 印花税：征收在合同、文件、票据、证书等文件上的印花税。

3. 营业税：对某些行业（如金融业、保险业）或特定商品（如烟草、酒精）的销售额征收的税款。

4. 城市维护建设税：征收于企事业单位和居民个人，用于城市建设和维护。

5. 道路桥梁通行费：对使用公路、桥梁等交通设施的车辆征收的费用。

6. 基金费用：用于特定基金（如教育基金、环境保护基金）的筹资的费用。

7. 旅游税：对入境或离境的旅游者或特定地区的酒店、旅馆等征收的税款。

8. 地方教育附加税：地方政府为支持教育事业而征收的附加税。

9. 入场券税：对体育赛事、演唱会等入场券的销售征收的税款。 10. 拍卖税：对拍卖物品交易金额征收的税款。

需要注意的是，小税种因国家和地区的不同可能会有所差异，上述列举的只是一些常见的小税种。此外，税法和税务政策的更新和变化也可能导致小税种的修改和调整。

税种纳税人征税范围税率计算公式征收管理税收优惠

房产税在我国城市、县城、建

制镇和工矿区内拥有房

屋产权的单位和个人。

产权所有人、承典人、

房产代管人、使用人

持有期间，房产所有人

交1.城市、县城、兼职挣

、工矿区的房屋

2.不包括农村

3.独立于房屋之外的建

筑物（围墙、烟囱、水

塔、菜窖、室外游泳

池）不属于征税对象

4.对于房地产开发企业

已经使用或出租、出借

的商品房征收房产税，

未出售的商品房不征收

房产税比例税率

从价计征：1.2%

从租计征：1.2%或4%计税依据：房产的余值或租

金

1.从价计征

应纳税额=应税房产原值×

（1-扣除比例）×1.2%

房产原值包括与房屋不可分

割的附属设备、不可随意移

动的附属设备和配套设施；

纳税人对原有房屋进行改建

、扩建的，要相应增加房屋

的原值

2.从租计征=租金收入×12%

按年收

个人出租按4%税率1.纳税义务发生时

间：

将原有房屋用于生产

经营，从生产经营之

月起，其他的情况都

是从次月起

2.纳税地点：房产所

在地

3.纳税期限：按年计

算、分期缴纳1.非营利性机构自用房产免征

房产税：

国家机关、人民团体、军队；

财政部门拨付事业经费的单

位；宗教寺庙、公园、名胜古

迹；非营利性卫生机构；老年

服务机构。

2.个人自住的房产不征税

3.经财政部批准免税的其他房

产

4.对公共租赁住房免征（应单

独核算，未单独核算不免）

5.对体育产管的优惠政策

6.对高校学生公寓免征

7.专门用于经营农产品的房产

契税获得土地、房屋产权的

单位盒个人

出售时，承受方交1.国有土地使用权的出

让；

2.土地使用权的转让

（出售、赠与、交

换），但不包括农村土

地承包经营权的转移；

3.房屋买卖、赠与、交

换比例税率：3%-5%的

幅度税率计税依据：

a.出让、转让——成交价

格；

b.交换——价格差额（谁补

差价，谁缴纳契税；交换价

格相等，免征契税）；

c.划拨方式——补交；

d.赠与、无理由价格偏低—

—市场价格

应纳税额=计税依据×税率1.纳税义务发生时

间：签订土地、房屋

权属转移合同的当