开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知

国家税务总局令第2号现发布《成品油零售加油站增值税征收管理办法》，自2002年5月1日起施行。

国家税务总局局长金人庆二○○二年四月二日成品油零售加油站增值税征收管理办法第一条为加强成品油零售加油站的增值税征收管理，堵塞税收管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收政策规定，制定本办法。

第二条凡经经贸委批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者（以下简称加油站），适用本办法。

第三条本办法第一条所称加油站，一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函[2001]882号）认定为增值税一般纳税人；并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。

第四条采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。

在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定。

跨省经营的，是否汇总缴纳增值税，由国家税务总局确定。

对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。

第五条加油站无论以何种结算方式（如收取现金、支票、汇票、加油凭证（簿）、加油卡等）收取售油款，均应征收增值税。

加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税销售额。

加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

第六条加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额。

其中成品油应税销售额的计算公式为：成品油应税销售额=（当月全部成品油销售数量－允许扣除的成品油数量）×油品单价第七条加油站必须按规定建立《加油站日销售油品台帐》（附表1，以下简称台帐）登记制度。

加油站应按日登记台帐，按日或交接班次填写，完整、详细地记录当日或本班次的加油情况，月终汇总登记《加油站月销售油品汇总表》（附表2）。

湖南省国家税务局关于进一步加强增值税纳税评估工作的通知文章属性•【制定机关】湖南省国家税务局•【公布日期】2002.09.29•【字号】湘国税函[2002]298号•【施行日期】2002.09.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文湖南省国家税务局关于进一步加强增值税纳税评估工作的通知（湘国税函[2002]298号2002年9月29日）省局《转发国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》(湘国税函[2002]11号)下发以来，各级国税机关高度重视，全面落实并积极开展了商贸企业增值税纳税评估工作，取得了明显成效。

为了进一步加强和规范增值税的管理，加大税源监控力度，及时发现和打击增值税专用发票的犯罪活动，堵塞税收漏洞，省局决定进一步完善增值税一般纳税人纳税评估办法。

现就有关事项明确如下：一、各级国税机关必须高度认识到增值税纳税评估在增值税管理中的重要作用，切实加强对增值税纳税评估工作的组织、领导，建立健全纳税评估岗责体系，明确责任，规范工作流程。

各县、市、分局应制定增值税纳税评估工作考核办法，明确组织机构、考核对象、纳税评估岗位及相关责任人、岗位职责、纳税评估工作流程及考核办法等相关内容，并严格按月对纳税评估岗位人员工作情况进行考核。

二、适当扩大纳入《商贸企业增值税纳税评估办法》(以下简称《纳税评估办法》)的范围。

凡已进入增值税防伪税控系统的商贸企业，均要按《纳税评估办法》进行增值税纳税评估。

各县、市、分局已进入防伪税控系统的商贸企业较少，应有针对性地选择一些未进入防伪税控系统，但在当地属于较大税源的商贸企业纳税增值税纳税评估范围。

同时，要求各地在选择评估对象时还应突出特殊行业，选择部分农产品收购、运输费用在原材料采购成本中占较大比重的特殊工商企业和行业作为评估对象。

对未纳入上述纳税评估范围的其他企业，仍暂按省局《转发国家税务总局增值税日常稽查办法的通知》(湘国税函[1998]233号，以下简称《日常稽查办法》及有关规定进行日常稽核。

国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知国税发“2009”7号全文有效成文日期：2009-02-02各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据†国务院关于印发…全面推进依法行政实施纲要‟的通知‡（国发“2004”10号）的要求，国家税务总局对1993年底以来以国家税务总局名义发布的有关增值税政策及征收管理的规范性文件进行了全面清理，现将已失效或废止有关增值税规范性文件清单通知如下：一、全文废止或失效的税收规范性文件50件1. †国家税务总局关于各种性质的价外收入都应当征收增值税的批复‡（国税函发“1994”87号）2. †国家税务总局关于印发…增值税小规模纳税人征收管理办法‟的通知‡（国税发“1994”116号）3. †国家税务总局关于印发修改后的…增值税纳税报表‟表样的通知‡（国税发“1994”272号）4. †国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知‡（国税发“1995”15号）5. †国家税务总局关于下发…增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法（试行）‟的通知‡（国税发“1995”30号）6. †国家税务总局关于生产销售并连续安装铝合金门窗等业务收入征收增值税问题的批复‡（国税函“1996”447号）7. †国家税务总局关于印发…增值税日常统计报表和调查工作评比计分办法‟的通知‡（国税函“1996”448号）8. †国家税务总局关于检查清理增值税一般纳税人的通知‡（国税发“1997”38号）9. †国家税务总局关于进行增值税纳税人情况调查的通知‡（国税函“1997”156号）10. †国家税务总局关于农电管理站收取的电工经费征收增值税问题的批复‡（国税函“1997”241号）11. †国家税务总局关于开展商业企业增值税专项检查的通知‡（国税函“1997”401号）12. †国家税务总局关于做好商业个体经营者增值税征收率调整工作的通知‡（国税发“1998”104号）13. †国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的补充通知‡（国税发“1998”124号）14. †国家税务总局关于1999年增值税一般纳税人年审工作几个具体问题的通知‡（国税流函“1998”043号）15. †国家税务总局关于北京市自来水公司征收增值税问题的批复‡（国税函“1998”28号）16. †国家税务总局关于工业企业制售安装铁塔征税问题的批复‡（国税函“1999”505号）17. †国家税务总局关于济南市自来水公司有关增值税问题的批复‡（国税函“2000”612号）18. †国家税务总局关于金税工程运行有关问题的通知‡（国税发明电“2000”50号）19. †国家税务总局关于防伪税控认证不符和密文有误增值税专用发票查处工作的通知‡（国税发明电“2000”51号）20. †国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知‡（国税发“2001”140号）21. †国家税务总局关于天津市自来水公司征收增值税问题的批复‡（国税函“2001”981号）22. †国家税务总局关于青岛市自来水集团有限公司有关增值税问题的批复‡（国税函“2001”982号）23. †国家税务总局关于武汉市自来水公司征收增值税问题的批复‡（国税函“2001”983号）24. †国家税务总局关于农村电力体制改革中农村电网维护费征免增值税问题的批复‡（国税函“2002”421号）25. †国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报‚一窗式‛管理模式的通知‡（国税发明电“2003”26号）26. †国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报‚一窗式‛管理模式有关问题的通知‡（国税发明电“2003”28号）27. †国家税务总局关于确保增值税纳税申报‚一窗式‛管理模式推行到位的通知‡（国税发明电“2003”30号）28. †国家税务总局关于开展增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统和增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式软件测评工作的通知‡（国税函“2003”29号）29. †国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的通知‡（国税函“2003”328号）30. †国家税务总局关于一般纳税人销售自来水增值税进项税额抵扣问题的批复‡（国税函“2003”432号）31. †国家税务总局关于进一步加强增值税征收管理问题的通知‡（国税函“2003”439号）32. †国家税务总局关于增值税电子申报软件推行有关问题的通知‡（国税函“2003”943号）33. †国家税务总局关于水煤浆产品适用增值税税率的批复‡（国税函“2003”1144号）34. †国家税务总局关于首都机场集团公司转供自来水业务征收增值税问题的批复‡（国税函“2003”1289号）35. †国家税务总局关于开展增值税专项纳税评估工作的通知‡（国税发明电“2004”7号）36. †国家税务总局关于印发…中国石油化工股份有限公司南方勘探开发分公司原油天然气增值税征收管理办法‟的通知‡（国税函“2004”678号）37. †国家税务总局关于加强东北地区扩大增值税抵扣范围增值税管理有关问题的通知‡（国税函“2004”1111号）38. †国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知‡（国税发“2005”76号）39. †国家税务总局关于加强增值税申报异常企业纳税评估工作的通知‡（国税发明电“2005”21号）40. †国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知‡（国税函“2005”332号）41. †国家税务总局关于将西林钢铁集团有限公司纳入东北地区扩大增值税抵扣试点企业范围的批复‡（国税函“2005”592号）42. †国家税务总局关于将吉林炭素集团有限责任公司纳入东北地区扩大增值税抵扣试点企业范围的批复‡（国税函“2005”692号）43. †国家税务总局关于部分资源综合利用产品增值税政策有关问题的批复‡（国税函“2005”1028号）44. †国家税务总局关于纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知‡（国税发“2006”80号）45. †国家税务总局关于开展农业产品进项税额抵扣异常等核查工作的通知‡（国税函“2006”710号）46. †国家税务总局关于开展增值税专用发票存根联滞留专项核查工作的通知‡（国税函“2006”1277号）47. †国家税务总局关于天津市自来水供水企业进项税额抵扣问题的批复‡（国税函“2007” 24号）48. †国家税务总局关于明确硫磺适用税率的通知‡（国税函“2007”624号）49. †国家税务总局关于矿采选过程中的低品位矿石是否属于废旧物资的批复‡（国税函“2007”1027号）50. †国家税务总局关于开展水泥生产企业增值税专项纳税评估工作的通知‡（国税函“2008”407号）二、部分条款失效或废止的税收规范性文件14件1. †国家税务总局关于印发…增值税若干具体问题的规定‟的通知‡（国税发“1993”154号）第三条、第四条。

[法律法规]成品油零售加油站增值税征收管理办法【阅读全文】国家税务总局令第2号现发布《成品油零售加油站增值税征收管理办法》，自2002年5月1日起施行。

国家税务总局局长金人庆二00二年四月>日成品油零售加油站增值税征收管理办法第一条为加强成品油零售加油站的增值税征收管理，堵塞税收管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收>策规定，制定本办法。

第二条凡经经贸委批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者（以下简称加油站），适用本办法。

第三条本办法第一条所称加油站，一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函[2001]882号）认定为增值税一般纳税人；并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。

第四条采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。

在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定。

跨省经营的，是否汇总缴纳增值税，由国家税务总局确定。

对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。

第五条加油站无论以何种结算方式（如收取现金、支票、汇票、加油凭证（簿）、加油卡等）收取售油款，均应征收增值税。

加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税销售额。

加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

第六条加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额。

其中成品油应税销售额的计算公式为：成品油应税销售额=（当月全部成品油销售数量－允许扣除的成品油数量）×油品单价第七条加油站必须按规定建立《加油站日销售油品台帐》（附表1，以下简称台帐）登记制度。

加油站应按日登记台帐，按日或交接班次填写，完整、详细地记录当日或本班次的加油情况，月终汇总登记《加油站月销售油品汇总表》（附表2）。

北京市国家税务局转发国家税务总局关于开展增值税专项纳税评估工作的紧急通知的通知文章属性•【制定机关】北京市国家税务局•【公布日期】2004.03.08•【字号】京国税发[2004]66号•【施行日期】2004.03.08•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文北京市国家税务局转发国家税务总局关于开展增值税专项纳税评估工作的紧急通知的通知（京国税发[2004]66号）各区、县国家税务局，各直属分局：现将《国家税务总局关于开展增值税专项纳税评估工作的紧急通知》》(国税发明电[2004]7号)转发给你们，并补充通知如下，请一并贯彻执行。

一、我市凡2003年1月1日以后被认定为增值税一般纳税人(含增值税临时一般纳税人，下同)的商贸(科贸)企业，以及2003年1月1日以后存在以海关完税凭证抵扣进项税额情况的一般纳税人(包括工业企业和商贸、科贸企业)，均应纳入增值税专项纳税评估的范围。

二、对纳入增值税专项纳税评估范围的企业，凡2003年1月1日以后，出现以下情况之一的，主管税务机关应立即采取约谈或实地调查方式对企业增值税纳税情况进行评估。

(一)存在国税发明电[2004]7号文件第一条所列三种情形之一的；(二)存在以海关完税凭证抵扣进项税额情况，但未按照《北京市国家税务局转发国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知的通知》(京国税发[2002]5号)的规定进行相关合同备案的一般纳税人商贸(科贸)企业。

三、对采取约谈或实地调查方式进行纳税评估的企业，主管税务机关除按国税发明电[2004]7号文件第二条规定进行评估外，还可参考以下内容进行重点评估：(一)对销售收入及销项税额方面的约谈或实地调查内容：1、是否存在利用库存变动、资金往来隐瞒销售收入的情况；2、是否存在价外费用不计应税收入的情况；3、是否存在以物易物、以旧换新隐瞒收入的情况；4、是否存在视同销售的行为而不计应税收入的情况；5、销项发票开具是否异常。

上海市国家税务局关于转发《国家税务总局关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知》的通知文章属性•【制定机关】上海市国家税务局•【公布日期】2009.01.22•【字号】沪国税流〔2009〕7号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】消费税正文上海市国家税务局关于转发《国家税务总局关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知》的通知沪国税流〔2009〕7号各区县税务局，各财税分局：现将《国家税务总局关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知》（国税函[2008]1073号）转发给你们，请按照执行。

请各相关分局将本次专项评估作好小结，并于4月10日前报市局流转税处。

上海市国家税务局二ＯＯ九年一月二十二日国家税务总局关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知国税函〔2008〕1073号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为防止成品油生产企业非正常销售成品油导致税款流失，经国务院同意，财政部、国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于成品油销售税收监管的紧急通知》（财税〔2008〕164号）。

为贯彻落实国务院紧急通知精神，税务总局决定对成品油生产企业开展成品油消费税专项纳税评估。

现将有关事项通知如下：一、自2009年1月1日起至2009年3月31日止，各省、自治区、直辖市国家税务局应组织专门人员，对本地区成品油生产企业2008年11月份和12月份当月汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油（以下简称成品油）非正常销售数量进行成品油消费税专项纳税评估（评估办法见附件）。

二、通过评估确系非正常销售的成品油，主管税务机关应依照税收征管法第三十五条核定成品油消费税应纳税额，并要求生产企业于2009年2月征期起调整纳税申报，最迟必须在2009年4月征期结束前全部调整完毕。

超出规定期限且生产企业不同意或不配合调整纳税申报的，主管税务机关应依据征管法进行查处。

成品油零售企业增值税纳税评估方法第一，单位销售毛利相对稳定。

由于国家有关部门对成品油的零售价格具有较严格的限定，两大集团公司对其下属的具有成品油批发资质企业的批发价格同样做了较严格的限定，因此成品油零售企业在一定时间内的单位销售毛利较稳定，变化较小。

第二，购进成品油具有最大库容性，且库容器具基本上均可计量。

成品油作为一种特定货物，其存放需要特定容器。

从调查的实际情况看，使用国家标准器具的企业占绝大多数，使用非标准器具的企业较少。

但不论使用何种器具，按照国家有关规定，成品油库容器具均应由有关部门出具计量结果证明。

1．滞留票核查法通过防伪税控系统筛选出成品油批零兼营企业和批发企业开具给成品油零售企业的专用发票存根联滞留信息。

此评估指标的目的是查找成品油零售企业是否存在账外经营的问题。

问题：成品油是否向成品油批发企业购买，发票是否按规定时限认定，有无逾期、退货等情况？2．以进控销法计算公式：成品油零售企业销售数量＝成品油零售企业期初库存数量+成品油批零兼营企业和批发企业开具给成品油零售企业的成品油数量-成品油零售企业期末库存数量以计算出的销售数量推算企业申报的增值税应税销售额的合理性。

3．最大库容量法基本同石油炼化企业，但企业的最大库容量应更多地参考技术监督部门的信息。

利用最大库容量评估某一时点库存数量的合理性。

评价公式：最大库容量（立方米）×成品油密度（吨/立方米）≥企业账面显示的时点库存数量（吨）其中：最大库容量＝成品油成品库容+成品油半成品库容。

最大库容量可同时参考企业提供的信息和技术监督部门出具的有关计量证明。

评价公式成立为基本正常，评价公式不成立为异常，应查明原因。

4．增值税税收负担率分析法同成品油批发企业：通过企业毛利率计算企业增值税负担率理论值，以此评价通过企业申报数据计算的增值税负担率的合理性。

计算公式：企业增值税负担率理论值＝企业综合毛利率×17%×100%其中：企业综合毛利率＝∑[（某规格油品单位进销差价/该规格油品单价）×该规格油品的应税销售收入]/总应税销售收入企业增值税负担率理论值与通过企业申报数据计算的增值税负担率基本一致为合理，差异较大为不合理，需进行核实。

国家税务总局关于进一步加强加油站增值税征收管理有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步加强加油站增值税征收管理有关问题的通知（2003年11月26日国税发[2003]第142号）为了进一步加强对加油站增值税的征收管理，现就有关问题通知如下：一、成品油零售加油站应严格执行2002年国家税务总局发布的《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）的各项规定，建立、登记《加油站日销售油品台账》，在纳税申报期向主管税务机关报送《加油站月份加油信息明细表》或加油IC卡、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存数量明细表》。

凡未按规定建立台账、不准确登记台账的，主管税务机关应责令其限期改正，逾期仍不改正的，主管税务机关可根据企业的实际经营状况核定其增值税销售额，按适用税率征税，不得抵扣进项税额。

二、主管税务机关要加强对加油站的日常管理，应每月对所辖加油站运用稽查卡进行一次加油数据读取，将读取的数据与加油站所报送的《增值税纳税申报表》、《加油站月销售油品汇总表》等资料进行核对，核对有问题且无正当理由的，应立即移交稽查部门进行税务稽查。

稽查部门对加油站的纳税情况要按季进行稽查。

对汇总缴纳增值税的一般纳税人，自2004年1月1日起，其下属零售加油站所在地税务机关应每月运用稽查卡进行一次加油数据读取，并负责将采集的数据传送给受理申报的税务机关进行比对。

三、凡不通过已安装税控装置的加油机或税控加油机加油，擅自改变税控装置或破坏铅封，导致机器记录失真或无法记录，造成少缴或不缴应纳税款的，按《税收征管法》有关规定从重处罚。

国家税务总局关于加强增值税申报异常企业纳税评估工作的
通知
【法规类别】增值税
【发文字号】国税发明电[2005]21号
【失效依据】国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2005.04.26
【实施日期】2005.04.26
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于加强增值税申报异常企业纳税评估工作的通知
（国税发明电[2005]21号）
各省、自治区、直辖市和计划单列币国家税务局：
为了加强对增值税申报异常企业的管理、总局要求各地按照《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）的规定，有针对性地开展纳税评估工作。

现将增值税纳税评估工作有关事项通知如下：
一、对连续两个月申报异常（零、负申报或者低税负申报）的企业，一律对其进行纳税评估。

各地要认真组织和督促基层税务机关对这些企业的纳税评估工作。

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