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浅谈公立医院如何建立财务预算管理体系【摘要】公立医院财务预算管理是管理医院财务资源、优化财务决策的重要手段。
建立财务预算管理体系能够提高医院资金利用效率，确保医疗服务质量。
建立财务预算管理体系的步骤包括确定目标、编制预算、执行预算、监控和调整预算。
强化内部控制和监督机制，防止财务资源的滥用和浪费。
培养员工参与财务预算管理的意识，使全员参与财务决策，增强团队合作和执行力。
通过以上措施，公立医院能够更好地管理财务预算，实现财务稳健发展。
建立健全的财务预算管理体系对于公立医院而言至关重要。
【关键词】公立医院、财务预算管理、建立、体系、内部控制、监督机制、员工参与、意识、重要性、步骤、培养、结论。
1. 引言1.1 引言公立医院作为承担国家重要医疗服务的机构，承担着维护人民健康、保障医疗资源合理分配的重要使命。
而财务预算管理作为医院管理的重要组成部分，在公立医院中也显得尤为重要。
正确的财务预算管理体系不仅可以有效控制医院的财务风险，提高经济效益，更能够推动医院的可持续发展。
在当今经济形势下，财务预算管理已经成为公立医院管理中不可或缺的一环。
合理预算可以帮助医院合理配置资源，降低成本，提高效益。
财务预算管理也可以帮助医院规划未来发展方向，提高管理的科学性和精细化程度。
建立健全的财务预算管理体系对于公立医院具有重要意义。
本文将探讨公立医院财务预算管理的重要性，分析建立财务预算管理体系的必要性，并提出建立财务预算管理体系的具体步骤。
将重点讨论强化内部控制和监督机制以及培养员工参与财务预算管理的意识等问题。
希望通过本文的讨论，能够为公立医院建立完善的财务预算管理体系提供一定的借鉴与帮助。
2. 正文2.1 公立医院财务预算管理的重要性公立医院财务预算管理的重要性可以从多个方面来阐述。
财务预算管理能够帮助医院建立合理的财务目标和计划，从而提高财务绩效和效益。
通过预算管理，医院可以合理分配资源，控制成本，提高医疗服务的效率和质量，实现财务可持续发展。
浅谈预算编制执行检查中存在的问题及对策财政监督处近几年来，在各项财政管理制度改革的推动下，在我局各业务科室的积极努力下，我市市级部门预算编制与执行工作取得了明显的进步，预算编制的准确性、真实性、合理性和预算执行的约束力不断增强。
但在我处监督检查过程中发现仍存在一些问题和不足，现结合2012年度部门预算编制及执行监督检查情况谈几点看法。
一、存在问题1、对部门预算编制的认识程度不足。
部分预算单位认为上报预算仅仅是为了申请财政拨款，搞部门预算只是做做样子，走走形式，造成预算管理制度不健全，预算编制基础不扎实。
加之时间紧迫，整个过程显得比较匆忙，因此容易出现编制粗糙、简单重复等应付现象，造成预算编制质量不高。
2、部门预算的编制与执行差距较大。
预算收支编报不全面，预算执行中出现不同程度的脱节，造成频繁追加预算且数额较大，有的追加甚至成倍超出预算数；再就是有些支出项目超支严重，而另一些支出项目无法支付。
3、预算编制缺乏精准性、前瞻性和严肃性，造成预算执行滞后、实际执行效果差。
部门预算经批准后，必须严格按预算执行，非经法定程序和有关单位的批准，不得随意变更和调整。
但在实际工作中，有些部门预算编制往往出现“形式化”、“程序化”现象，有的单位没有完全按要求加强支出管理、严格控制支出，而是按照以往的经验，管理和使用预算资金，支出随意性较大，造成预算执行中，部分单位支出不按预算执行，乱支乱用，造成公用经费超支严重；有的单位甚至挪用、挤占项目资金，以此来弥补经费的不足；还有一些项目支出由于项目未落实或资金拨付不及时，造成年底项目结余过大。
4、项目预算编制存在虚列项目支出的空间，项目支出不够细化，基本支出随意在项目中列支。
由于“专项支出”的许多科目开支范围比较接近，造成单位编报部门预算不真实，采用虚列项目占用财政资金。
另外，一些单位追求部门利益，不惜采取打擦边球的办法，在填报项目时过于笼统、模糊，不够细化和明确，科目填报不准确，并在项目支出中随意列支，与实际工作职责不能呼应，无法充分发挥其效益。
浅谈部门预算编制中存在的问题和建议作者：贺丹来源：《财税月刊》2019年第02期摘要近年来，随着经济的发展，财政预算管理向科学化、法制化、规范化迈进了一大步，因此部门预算编制工作的改进及完善显得尤为重要，本文主要就当前部门预算编制中存在的问题和建议进行了分析研究。
关键词部门预算编制；问题；建议我国经济飞速发展的同时，财政体制作为我国制度中重要组成部分也得到进一步发展，实行部门预算是政府预算财政体制改革的主要内容之一。
近年来，我国部门预算已在全国各行政事业单位以及其基层预算单位全面推行，它严格了预算管理，规范了财政资金的使用，增加了政府工作的透明度，实现了财政收入的持续稳步增长。
因此，我们要加强部门预算编制的科学性和完善性。
一、部门预算编制中存在的问题（一）部门预算编制的科学化、精细化和透明度不高“完整、规范、精细、科学”是预算编制的基本要求。
部门预算改革至今，中央各部门的预算编制基本上实现了由基层预算单位编报，逐级汇总，所有开支和项目落实到具体单位的要求。
但是，从近年的预算执行情况来看，由于预算单位对部门预算编报的重视不足，前期基础工作薄弱，缺乏细致的测算过程，部门预算编制的科学化、精细化程度偏低，预算收支缺乏前瞻性，与实际执行需求差异较大。
而部门预算编制的透明度也不高，基本上只在政府部门内部完成，政府怎么编制预算，财政资金该如何分配、该用在哪些方面，都由政府部门主导，不可避免地受到行政权利的影响，预算分配的公平性、效率和效果打了折扣。
（二）未建立对部门预算编制质量和项目绩效的考核机制尽管部门预算的改革在全国范围内进行了广泛的推广，但很少有人对部门预算编制的质量和部门决算同预算的差异进行详细的考察研究。
在预算单位对项目预算重争规模而轻编报的现实下，项目预算的编制普遍缺乏认真细致的调研和论证。
预算单位业务部门通常只对下年度的工作有个大概想法，凭经验和直觉粗略估计可能会发生的支出内容，甚至先大量申报，预算安排后再做项目的准备工作，带有很大的草率性与盲目性。
论文关键字:财务预算体系设计论文摘要:财务预算是组织对未来经营规划控制的总体安排,是一种重要的企业内部管理工具。
财务预算体系具有系统性特征。
预算编制体系的合理设计则是财务预算内容的关键第一步。
企业编制财务预算要形成“紧链条式”的预算指标及体系,以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金等要素为预算的核心指标,并构成“紧链条式”的有机结合,以使各项预算指标彼此呼应、紧密衔接。
预算管理的“紧链条”还体现在预算的编制程序上,要依据财务管理关系,层层组织做好各级子企业财务预算编制工作;一套科学、合理、完整并付诸实施的预算,须经“上下结合、分级编制、逐级汇总”的必要程序;与此相适应,企业应当建立健全财务预算编制制度,包括战略、研发、财务、营销、生产、供应、设备、质量管理、人力资源、企业管理等在内的各个职能部门,必须相互协调,通力合作,严格执行企业财务预算编制程序,全面配合开展财务预算管理工作。
一、设计关键预算驱动因素设计预算编制体系,就是要找到影响组织经营的关键因素,并将这些关键因素落实到相关业务单位。
预算关键驱动因素是指和行业特点密切相关的、直接影响组织经营成果的关键因素关键驱动因素随行业差异而不同。
组织要根据所处的行业设计自己的关键驱动因素。
以制造业为例,销售数量、销售单价、单位定额、单位成本等均被认为是关键的预算驱动因素。
二、多维度使预算编制细化预算管理维度是指和组织业务特点紧密相关的、用来细化组织预算编制的角度,也是后期预算执行分析的角度,有助于组织决策者从不同角度了解组织资源配置情况,也有利于其从这些角度了解预算执行情况,提高预算对决策的支持能力。
以销售预算为例,它不仅仅体现的是产品,更要从客户、行业、区域、渠道、销售人员、时间等角度综合考虑,从而来达到细化预算的目标。
三、建立由业务预算、资本预算驱动的全面预算完整模型由业务部门广泛参与的业务预算和资本预算是编制财务预算的基础和前提。
只有准确的业务预算才能确保准确、完整的财务预算。
编制财务预算,首先以销售(业务)预算的销售收入为起点,以现金流量的平衡为条件,最终通过预算损益表及预算资产负债表综合反映组织的经营成果及财务状况。
财务预算的一系列报表及数据,环环紧扣、相互关联、互相补充,形成了一个完整的体系。
四、坚持责权利清晰原则责权利清晰原则是保障预算能够顺利执行的前提,避免在预算执行过程中出现相互扯皮、相互推诿现象。
预算体系的基本设计框架是将组织内各部门的预算按照责权利清晰原则分为直接可控预算、间接可控预算、分摊可控预算、不可控预算等。
五、考虑会计核算基础为了对预算执行过程进行监管分析,预算维度和会计核算科目的明细程度应尽可能一致。
在设计预算体系时,预算明细程度可以适当超前,并以此推动核算管理的不断精细化。
[!--empirenews.page--][1][2]下一页六、形成“紧链条式”的预算指标及其体系,以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金等要素为预算的核心指标,并构成“紧链条式”的有机结合,以使各项预算指标彼此呼应、紧密衔接。
预算管理的“紧链条”还体现在预算的编制程序上,要依据财务管理关系,层层组织做好各级子企业财务预算编制工作;一套科学、合理、完整并付诸实施的预算,须经“上下结合、分级编制、逐级汇总”的必要程序;与此相适应,企业应当建立健全财务预算编制制度,包括战略、研发、财务、营销、生产、供应、设备、质量管理、人力资源、企业管理等在内的各个职能部门,必须相互协调,通力合作,严格执行企业财务预算编制程序,全面配合开展财务预算管理工作。
七、对费用预算进行分类管理费用预算是组织全面预算管理体系中需要重点管控内容之一。
为了有效对费用进行管控,首先需要对费用进行划分,以根据不同费用的特点采取相应的管控措施。
费用分类可按照以下三种角度进行划分: 1.按照费用的习性不同对费用进行分类根据费用习性将费用区分为固定费用和变动费用,对于固定费用通常可参照历史数据进行控制,而对于变动费用需要对其业务量和单位消耗定额进行管理。
2.按照费用的驱动因素不同对费用进行分类按照费用的驱动因素不同可以将组织费用划分为与人员相关的人力资源费用、与业务相关的业务费用、与设备相关
的设备费用、与项目相关的项目费用等。
3.按照费用的习性和驱动因素综合分类将费用按习性和驱动因素同时考虑即是对费用的综合分类,也是实务中组织常常采用的方法。
例如:职工薪酬中的工资可分为固定费用性质的标准工资和变动费用性质的绩效工资。
八、建立运作计划体系、预算执行评估体系和预算调整体系一体化理念建议在预算启动会议之前,公司管理层应根据公司战略及跨年度的战略行动计划,提出本年的战略目标和公司运作计划,并在预算启动会议时下达。
各部门在预算编制时,部门经理首先根据下达的公司运作计划编写本部门的部门运作计划,作为预算编制的依据;然后,由部门预算编制小组依据部门运作计划编制详细预算,部门经理将对预算数据的合理性进行研判,并相应修改部门运作计划。
预算和运作计划就在如此周而复始的循环中达到协同一致。
实务中,通过预算分析,一方面对差异进行分解和细化,从数据上挖掘到差异的最底层,另一方面,更应结合企业的全面经营分析,从经营角度寻找产生差异的根源。
在分析过程中,我们一般运用因素分析法通过层层分解将导致预算指标无法完成的原因分解至最底层,通过拆分因素并与预算的目标值比较,找出关键要素,从而有效的为管理决策提供支持。
实践中企业还定期召开由各个方面相关人员参加的(月度或季度)经营活动分析会,以便制定出切实可行的管理方案。
财务预算编制体系的设计是建立在一系列预算的假设及管理者的经验判断的基础上,仍然存在一定的局限性。
在推行预算过程中如果出现非人为原因的较大差异时,应对该体系作适当修正,以提高财务预算的合理性、客观性和正确性,发挥财务预算在组织经营管理中的积极作用。
