正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网职业人的网上家园中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义2个人所得税六、个人所得税应纳税额的计算（掌握）（一）个人所得税应纳税额的计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率（-速算扣除数）【例题1·单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2010年6月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。
其应纳的个人所得税为（）。
A.1465元B.1305元C.1200元D.665元[答疑编号2556060501]【答案】D【解析】应纳税所得额=10000-2000-2800=5200（元）应纳税额=5200×20%-375=665（元）【例题2·单选题】（2006年）李先生取得稿酬收入l0000元，则该笔收入应纳个人所得税（）。
A.560元B.1120元C.1400元D.1600元[答疑编号2556060502]【答案】B【解析】应纳税所得额＝10000×（1-20%）＝8000元应纳税额＝8000 × 20% ×（1- 30%）＝1120元【例题3·案例分析题】（2010年）上海公民孙某2009年8月从中国境内取得的收入情况如下：（1）取得工资收入10000元。
（2）一次性取得演讲收入20000元。
（3）出版学术专著一部，出版社支付稿酬90000元。
（4）购买福利彩票中奖所得30000元。
附：工资、薪金所得适用个人所得税税率表（略）（1）2009年8月孙某取得的工资收入应缴纳个人所得税为（）元。
A.1225B.1305C.1465D.1600[答疑编号2556060503]【答案】A【解析】应纳税额=（10000-2000）×20%-375=1225元。
（2）2009年8月孙某取得的演讲收入应缴纳个人所得税为（）元。
个人所得税应纳税额如何计算（全）展开全文一、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数（一）特定行业的工资、薪金特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。
所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。
所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
应纳所得税额＝［（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数］×12（二）年终一次性奖金全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
根据当月不包括一次性奖金的工资薪金的高低，分成两种计算方法。
（1）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得高于3500元，则工资薪金和年终奖各自计税后加总。
年终一次性奖金计税时，除以12个月，按其商数对应的税率和速算扣除数计税，不再扣除费用。
（2）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得低于3500元，将工资薪金和年终奖合并计税。
按合并后减除3500元的余额，除以12个月，按其商数找出对应的税率和速算扣除数。
然后按合并后减除3500元的余额，根据上述税率和速算扣除数计税。
例：中国公民王先生2012年12月取得当月工薪收入4600元，同时取得当年的年终奖金28800元。
计算当月份应扣缴的个人所得税。
解：当月工资应纳税额＝（4600－3500）×3%＝33（元）28800÷12＝2400（元），适用税率10%，速算扣除数为105。
个人所得税应纳税额的计算公式一、工薪所得应纳税额=[每月应税收入-800（或4000）]*适用税率-速扣数（我市为1200）二、雇主为其雇员负担个税的计算：应税所得额=（不含税收入-费用扣除标准-速扣数）/（1-不含税所得额按不含税级距对应的税率）应纳税额=应税所得额*应税所得额按含税级距对应的税率-速扣数三、特定行业（指采掘、远洋运输、远洋捕捞业）职工应纳税额=[（全年应税收入之和/12-费用扣除标准800）*适用税率-速扣数]*12汇算清缴税额=全年应纳税额-全年累计已预缴额以上适用9级超额累进税率四、个体户生产经营所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金）（适用5级超额累进税率）本月应预缴税额=本月累计应纳税所得额*适用税率-速扣数-上月累计已预缴税额全年应纳税所得额=全年生产经营所得额+纳税调增额-纳税调减额全年应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速扣数汇算清缴税额=全年应纳税额-全年累计已预缴税额五、投资者兴办两个或两个以上个人独资企业计税方法：（适用5级超额累进税率）投资者合计应纳个人所得税额=所有企业应纳税所得总额*适用税率-速扣数本企业应纳个人所得税额= 投资者合计应纳个人所得税额*本企业应纳所得额/所有企业应纳税所得总额=本企业应纳所得额*按所有企业应纳税所得总额对应的税率-（本企业应纳所得额/所有企业应纳税所得总额）*速扣数六、承包承租经营所得的计算（适用5级超额累进税率）应纳税所得额=该年度承包承租经营收入额-（800*该年度实际承包承租经营月份数）应纳税额=应税所得额*适用税率-速扣数七、劳务报酬所得计税方法：（适用20%比例税率）1、每次收入不超过4000的：应纳税所得额=每次收入额-8002、每次收入4000以上的：应纳税所得额=每次收入额*（1-20%）3、所得额在20000以下的：应纳税额=应税所得额*20%4、所得额在20000--50000的：应纳税额=应税所得额*30%-20005、所得额在50000以上的：应纳税额=应税所得额*40%-7000八、稿酬所得计税方法：（适用20%比例税率）1、每次收入不超过4000的：应纳税所得额=每次收入额-800每次收入4000以上的：应纳税所得额=每次收入额*（1-20%）2、应纳税额=应税所得额*20%3、实际交纳税额=应纳税额*（1-30%）九、特许权使用费所得计税方法：（适用20%比例税率）同劳务报酬所得计税方法十、利息、股息、红利所得，偶然所得计税方法：应纳税额= 每次应税收入*20%十一、财产租赁所得计税方法：（适用20%比例税率）1、每次收入不超过4000的：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目（税金等）-修缮费用（800元为限）-8002、每次收入4000以上的：应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目（税金等）-修缮费用（800元为限）]*（1-20%）十二、财产转让所得计税方法：（适用20%比例税率）应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费。
