注册会计师税法(税法总论、消费税法)模拟试卷3(题后含答案及解析)

注册会计师税法（税法总论、消费税法）模拟试卷3 (题后含答案及解析)

题型有：1. 简答题 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题

简答题

1． 白酒包装物押金的消费税和增值税如何进行相关的会计处理?

正确答案：收到押金时，借：银行存款 贷：其他应付款收取时计算销项税和消费税：借：其他应付款 贷：应交税费－应交增值税(销项税额)

应交税费－应交消费税如果期满不退，确认收入，那么相关的消费税计入营业税金及附加借：其他应付款押金－增值税－消费税部分 营业税金及附加消费税部分 贷：其他业务收入押金－增值税部分如果到期退还，不能确认收入，相关的消费税不能计入营业税金及附加借：其他应付款押金－增值税－消费税部分 销售费用增值税+消费税部分 贷：银行存款押金 涉及知识点：消费税法

单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

2． 下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点的是( )。

A．定额税率

B．比例税率

C．超额累进税率

D．全额累进税率

正确答案：B

解析：比例税率具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。但比例税率不能针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则。 知识模块：税法总论

3． 采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。

A．解决累进临界点税负不合理问题

B．使计算更准确

C．减缓税率累进的速度

D．简化计算

正确答案：D

解析：超额累进税率使用中，为了简化计算可采用速算法。速算法的原理是，将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法，并扣除按全额累进方法计算出的税额与按超额累进方法计算出的税额差，即速算扣除数。 知识模块：税法总论

4． 下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是( )。

A．个人所得税

B．消费税

C．营业税

D．增值税

正确答案：D

解析：个人所得税在地税局缴纳；消费税在国税局缴纳，但属于中央税，而不属于共享税；大部分企业的营业税在地税局缴纳。 知识模块：税法总论

5． 下列关于消费税税率的表述中，错误的是( )。

A．消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况

B．卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5％

C．对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照250元／吨的税额计算消费税

D．金银首饰在零售环节征收消费税，税率为10％

正确答案：D

解析：金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5％。 知识模块：消费税法

6． 下列关于以外购已税杆头连续生产高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是( )。

A．外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

B．外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

C．外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除

D．外购己税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

正确答案：B

解析：消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。 知识模块：消费税法

7． 某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车2辆，每一辆支付货款250800元(含税)、设计改装费30000元(假定该汽车厂本期没有进项税)。该汽车厂税务处理方法是( )(消费税税率为5％)。

A．应纳消费税24000元，应纳增值税0

B．应纳消费税15080元，应纳增值税81600元

C．应纳消费税24000元，应纳增值税81600元

D．应纳消费税24000元，应纳增值税85272元

正确答案：C

解析：计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费用视为含税收入，需换算为不含税收入。则计税销售额为(250800+30000)÷(1+17％)×2=480000(元)。应纳消费税=480000×5％=24000(元)；应纳增值税=480000×17％－0=81600(元) 知识模块：消费税法

8． 下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为( )。

A．啤酒屋利朋啤酒生产设备生产的啤酒

B．商场销售高档手表

C．出国人员免税商店销售金银首饰

D．汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车

正确答案：B

解析：消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。 知识模块：消费税法

9． 某外贸进出口公司2014年12月从日本进口10辆小轿车，每辆车的关税完税价格为15万元人民币，则该外贸公司进口小轿车应缴纳消费税( )万元。(进口关税税率25％，消费税税率5％)

A．9

B．9．57

C．9．87

D．9．97

正确答案：C

解析：进口环节消费税=(关税完税价格+关税)÷(1－消费税税率)×消费税税率=10×15×(1+25％)÷(1－5％)×5％=9．87(万元) 知识模块：消费税法

10． 某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格8000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元。此业务应纳消费税税额为( )。

A．213．68元

B．250元

C．341．88元

D．400元

正确答案：A

解析：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额=5000÷(1+17％)×5％=213．68(元) 知识模块：消费税法

11． 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，不正确的是( )。

A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B．进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量

C．以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

D．委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量

正确答案：D

解析：销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 知识模块：消费税法

12． 下列属于委托加工应税消费品的是( )。

A．委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品

B．受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品

C．受托方提供原材料加工的应税消费品

D．委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品

正确答案：A

解析：委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。 知识模块：消费税法

13． 下列选项中，适用消费税免税并退税政策的是( )。

A．外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

B．外贸企业受商贸企业委托代理出口应税消费品

C．生产企业自营出口应税消费品

D．生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

正确答案：A

解析：一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税；有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。 知识模块：消费税法

多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。

14． 下列关于税法适用原则的表述，正确的有( )。

A．新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

B．根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

C．程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

D．根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

正确答案：A,C,D

解析：税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力，选项B不正确。 知识模块：税法总论

15． 下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有( )。

A．企业所得税

B．耕地占用税

C．车船税

D．房产税

正确答案：B,C,D

解析：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态(从价计征)和物理形态(从量计征)。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。选项中只有企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。 知识模块：税法总论

16． 下列选项中，属于纳税人、扣缴义务人义务的有( )。

A．依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款

B．按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息

C．应当广泛宣传税收法律、行政法规

D．应当接受税务机关依法进行的税务检查

正确答案：A,B,D

解析：选项C是税务机关和税务人员的义务。 知识模块：税法总论

17． 下列关于依法纳税与税法遵从相关规定的表述，正确的有( )。

A．收到违反税收法律、行政法规行为检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密

B．税务筹划是纳税人的一项权利

C．无偿性是税务代理作为民事代理中的一种委托代理的特点之一

D．税务代理是税法遵从的重要途径

正确答案：A,B,D

解析：税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个