审计信息化问题浅析

浅谈铁路审计信息化建设存在的问题与对策　

任军　（上海铁路局审计处上海２０００７１）　摘要：随着信息技术的迅猛发展，我国铁路运输企业基本全面实现了信息化管理，随着审计对象的生产经营与管理对信息技术　的依赖大幅度提高，传统的审计方式与组织模式亟需改革。文章主要介绍了铁路内部审计信息化建设的基本情况，分析了审计信　息化建设中存在的主要问题，根据铁路企业实际情况提出了相应的对策。　关键词：铁路；计算机；信息化；审计方式　３Ｏ多年来，以互联网为标志的信息技术飞速发展，计算机技　术、通讯技术和网络技术深入到社会经济生活的各个方面，改变　了人们的工作和生活方式。铁路企业顺应信息化时代的发展需　要，大力推进信息系统建设，更加便捷的服务客户，提高运输经　营效率。在当前确立铁路企业市场主体地位的要求下，铁路内　部审计的内涵进一步深化，其功能定位更加强调市场化经营下　的主动监督和公司治理。随着审计对象的高度信息化，给审计　带来了巨大的挑战，铁路审计机构应认清形势，找准切入点，以　计算机审计为助推器，结合现状，在推广应用已有的技术方法的　同时，积极探索和创新，努力形成信息化条件下的审计方法体系，　不断推动铁路审计信息化的建设。　一、铁路审计信息化的发展概况　１９９９年起铁路系统开始研发审计软件，到２００３年成功开发　了与铁路会计核算系统相适应的《铁路运输企业审计信息管理　系统》，并在全国铁路审计机构进行推广使用。随后，铁路审计　信息管理系统随着财务软件的升级而不断升级，目前已开发到　ｖ５．０版，主要由审计项目管理系统、账表审计查证系统、法规库　查询系统三部分组成，并实现了在Ｗｉｎｄｏｗｓ７操作系统下运行，　基本具备了数据查询、数据分析、余额审核、审计抽样、报表审计、　法规案例检索等功能。　对于审计信息化，刘家义审计长在全国审计工作会议上做　过精辟论述，“中国审计的根本出路在于信息化，而信息化的关　键在于数字化”。审计对象的高度信息化要求审计手段必须信　息化，十多年的实践应用证明，信息技术的运用在铁路内部审计　中取得了较好的效果　利用计算机进行数据分析，使得样本选　择相比手工审计方式更加科学，避免了大量的手工计算，提高审　计效率，提高了数据分析的准确性、完整性：通过审计信息系统　实现从审计计划到审计归档的全过程管理要求，使审计行为得　以规范，有利于加强审计项目管理。　二、铁路审计信息化建设存在的主要问题　铁路内部审计信息化建设在近些年有了较快发展，但仍还　存在一些问题，对照国家审计机关的金审工程以及现代化企业　的信息化审计要求，铁路审计信息化水平还有很大差距。　（一）缺少复合型的计算机审计人才　在审计信息化过程中，人才是第一位的，但受制于底子薄弱，　审计人员大多是运输站段会计岗位出身，加之年龄结构不断老　化，知识结构单一，目前铁路审计信息化水平还处于较低层次，　审计人员只是简单利用计算机辅助审计技术，将被审计单位的　账套数据导出还原到审计系统中，审计重心依然在于账务系统，　只不过是由纸质系统转换为电子账务系统，用计算机模拟手工　审计方式，由手工翻阅会计账簿、凭证，变成了鼠标翻屏看账，这　离真正的审计信息化还相去甚远。　（二）铁路审计软件后续开发不足　铁路审计信息管理系统存在后续开发不足，通用性较差等　问题，如部分铁路合资公司并未使用统一的铁路会计核算系统，　无法进行审计取数；没有实现完全数据共享，工资核算系统、固　定资产管理系统、资金管理系统等子系统信息数据都无法采集　转换。由于功能缺乏，审计现场中部分审计人员只能转向直接　使用财务人员口令进入铁路会计核算系统，替代审计软件进行　审计，程序不规范无疑加大了审计风险。　（三）缺乏对业务数据的分析　信息化下，审计分析的源数据不仅包括财务数据，还包括业　务数据（如售票数据、物流信息数据等）。但目前铁路审计实务　中，侧重于会计账面检查，对被审计单位的业务信息系统和业务　电子数据涉及很少，主要由被审计单位提供一些汇总的纸质台　账进行简单分析，尚未开展集中的运输生产经营数据分析，不能　全面掌握运输生产经营过程中在结构调整、市场化拓展、自主经　营能力和执行相关政策方面存在的问题和不足，也容易造成审　计缺位。　三、铁路审计信息化建设的对策　铁路内部审计信息化建设既要适应外部环境的变化，也要　促进内在整体审计质量的提高，以服务公司治理为目标，着力进　行审计技术创新，充分考虑实际，遵循先易后难、分步实施、逐步　完善的原则，最终实现审计信息化。　（一）加强信息化审计队伍建设　前任审计长李金华曾尖锐地指出“审计人员不掌握计算机　技术，将失去审计资格”，可见不掌握信息化技术，审计人员将面　临失去审计资格的巨大行业风险。由于人员编制等限制，要引　进大批计算机专业人才是不现实的，既懂审计业务又精通信息　技术的复合型人才培养和成长任重而道远，铁路审计机构应立　足于对现有审计队伍的培养，选拔一批审计业务精湛的年轻同　志，通过参加各种计算机审计培训班，迅速掌握必备的计算机审　计操作技能，并不断拓展并深化培训内容，应当具备对信息系统　把握和分析的能力以及计算机取证的能力，逐步打造一只适应　信息化环境下审计工作要求的审计队伍。　（二）开发完善铁路审计信息系统　研发功能更完善的审计信息管理系统是审计信息化的重点　内容，可操作的模式是在现有《铁路运输企业审计信息管理系统　ｖ５．０版》的基础上继续进行开发完善。①增加模块．，将铁路会计　

我对审计常见问题的一点浅析

审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。内审是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

随着市场经济的不断深入，经济事项也愈发复杂。为了规范经营行为，促进经济主体依法办事，审计部门近年来加大了审计监管力度，深入开展了预算、资金、收入、建设项目、经济责任、经费使用、专项治理等方面的审计工作，发现和通报了一大批财务管理的问题。涉及企业日常管理的方方面面，覆盖面包含了各行各业。

我从事财务工作已经16年，辗转安通服多家子公司、分公司，也经历过几个不同的财务岗位，我深刻体会到审计在监督财务真实性、合理性和合法性的过程中重要性。没有审计，财务的合法性和真实性就无法得到保障，企业各种业务的经济成果将无法得到真实体现。在现实中，怎样能让审计迅速切中要害、暴露问题，从而达到目的是个发人深思的

问题。如今中国上市公司众多，日常各类审计也接踵而至，然而很多问题并未如期得到暴露。相反而是在次次合格的表面下直至某一导火索事件突发，方才将一系列重大问题一并引出。

审计的切入点，通常是有别于寻常、脱离一般规律的行为或表现。在审计过程中，通过对被审单位账目的审阅、比较、分析，结合自身的经验判断，就可以从异常现象中发现疑点。然后由疑点入手，进行延伸调查，扩大审计范围，就比较容易发现问题。结合多位同行的一线审计实践经验，就异常现象的几种表现谈一点浅薄的看法：

一、指标分析

首先应该引起注意的，就是各类经济指标。

（一）、经济增加值（EVA）

经济增加值（EVA）=税后利润-资本费用，指从税后净营业利润中扣除包括股权和债务的全部投入资本成本后的所得。其核心是资本投入是有成本的，企业的盈利只有高于其资本成本（包括股权成本和债务成本）时才会为股东创造价值。 EVA是一种全面评价企业经营者有效使用资本和为股东创造价值能力，体现企业最终经营目标的经营业绩考核工具，也是企业价值管理体系的基础和核心。

审计常见问题浅析

标签： 如何从异常现象中发现问题 浅析行政事业单位往来帐中存在的问题 分类：工作学习

如何从异常现象中发现问题

所谓异常现象，是指有别于寻常的，脱离一般规律的行为或表现。审计人员在审计过程中，通过对被审单位账目的审阅、比较、分析，结合自身的经验判断，就可以从异常现象中发现疑点。然后由疑点入手，进行延伸调查，扩大审计范围，就比较容易发现问题。下面笔者结合审计实践，就异常现象的几种表现谈一点浅薄的看法：

（一)发票异常

审计工作经常会遇到需要辨别被审单位经济业务内容真假的情况。其中一种有效的方法就是鉴别发票的真伪。发票假则业务一般也假。发票异常有以下几种：

开票日期早于印制日期。发票的开票日期表明业务的发生时间，其不可能早于发票的印制时间。判断发票的印制日期有两种办法：一是看发票左边或右边竖排的小字，它表明了印制日期和承印单位。二是从发票的字轨号可以判断出发票的印制日期。

发票号码相连或相接近而开票单位不同。企业领购发票以本为单位，一本发票有固定的张数，如25张、50张等，发票号码相连。因此，如果不同的企业使用的发票号码相连或接近，则发票可能为假，其业务虚假的可能性也较大。

发行地区与企业注册地相矛盾。注册于甲地的公司如果开具乙地的发票，是不正常的。因为公司的注册地即为公司领受发票的地区，如果开具的发票属非注册地则业务虚假的可能性较大。

(二）数字异常

会计资料中的异常数字，是指按正常经济业务和核算程序处理后出现不应该出现的数字。数字异常，可以通过以下方式来判断：

通过数字的正负来判断。有些经济业务反映在账面中，有正数也有负数，而有些经济业务只能是正数而不可能为负值。从数字的正负方向发现异常的数字，首先应把握该笔业务反映出来的数据本身是正还是负。如笔者在某次审计中，发现该公司包装物一直为负数，经延伸审计，查出了该公司虚假生产、销售、会计造假等诸多违纪问题。

内部审计信息化建设存在的问题及建议

一、问题分析

（1）信息系统不完善

内部审计信息化建设存在的问题之一是信息系统不完善。部分企业内部审计部门信息系统的功能较为简单，无法满足复杂的内部审计需求，例如对大量数据进行快速分析和处理，对复杂的数据关系进行梳理和挖掘等。一些内部审计部门的信息系统还存在信息孤岛、数据不一致等问题，无法做到真正的信息共享和协同工作。

（2）缺乏专业人才

内部审计信息化建设中存在的问题之二是缺乏专业人才。信息化建设需要技术和业务双方面的专业人才，但是目前很多企业内部审计部门仍然缺乏这方面的人才支持。部分内部审计部门的人员从事内部审计多年，对信息技术的理解和应用能力相对较弱，信息化建设中存在滞后和薄弱的现象。

（3）缺乏系统的规划和管理

内部审计信息化建设存在的问题之三是缺乏系统的规划和管理。很多企业内部审计信息化建设都是零散、片段的，缺乏整体的规划和统一的管理。一些企业内部审计信息化建设也缺乏前瞻性和战略性，往往只是采取临时应急的手段，没有长远的规划和发展方向。

2.建议

（1）加强信息系统建设

针对信息系统不完善的问题，建议企业内部审计部门应加强信息系统建设。首先要对内部审计的整体业务流程和需求进行全面的调研和分析，明确信息系统的功能和性能需求。其次要选择适合企业实际情况的信息系统解决方案，可以是自主开发、采购或者外包等形式。最后要加强信息系统的标准化和共享，形成统一的数据标准和格式，实现信息系统之间的互联互通。

（2）加强人才培养

针对缺乏专业人才的问题，建议企业内部审计部门应加强对人才的培养和引进。可以通过内部培训、外部培训、合作交流等方式，提升内部审计人员的信息技术能力和业务素养。也可以通过引进外部专业人才的方式，弥补内部审计部门的人才短板，提高信息化建设的质量和效率。

（3）制定系统规划和管理机制 针对缺乏系统的规划和管理的问题，建议企业内部审计部门应制定系统的规划和管理机制。首先要建立内部审计信息化建设的长远规划和短期计划，明确发展的目标和阶段性的目标。其次要建立健全的管理机制，明确各项业务的责任部门和责任人，建立项目管理制度和考核评估机制，形成全员参与、全程监控的内部审计信息化建设管理体系。