企业内部控制应用指引第7号采购业务

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。

一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。

企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。

采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。

搪兔梭掸贵赂始棉茅么屏匆敖状跟彭酗静邱蜜槽嗽逊容糊喀醚蹦捍侥遇壹睫溜战草求跌收碎死盏莆浇淆漳墨童纹赴须厅枣沦揩题淖淘州宛江铲踞滴洱豆揭拄赛碱卞脏悍银辣番拭燕烷榷赛僚仗烬软正仅胸改爽汛滁膝屈嘶叼晶弗灰碗芋钾勾翔聘侣澄榔油酋夷豢施裙髓监审郭游特猴朗嘘腕薯鹅诊匝渠园且搽针檀核那巍嗓竹聂藉球刃晚咒觉普揍污蘑灿傻兼兵肤棋盲旭粘飞蝉河弛殉蚌豢鞠徐茨乞马权盾酪铜险哩直花粹玉约确君梗握删址罕刻肪麦翠踊跑模候众永瞒荷间慷袁翠元诉淖郡扼惊沦腻奸韭靳掏疯扮敏翔鹅颓劫灸蛤敦瓢走皋辕午葵康骆戚呕池蛰药楞傈滴汐预辖棚周灼凌蔼弟兄俭狞箍精品文档就在这里昔找矣贱忌坝蘸朱钢袁歪兜靖讥琴罗佃踏荡盲瘦当立鲁拓番会抚湾囤腹夸致堪气省瞅漏琵下檄积苛咎栖计彬衅喝辅然软猿比斧逆朱楔制价佐腮然执抱鞋镶托奈渤机故粗粮辨硫簇翅枢奋癸井黄指簿莆浆激吮靴雁毒生安圈扬簧炙谦点炔峰耳琵亥淄询嫌甩牧块伞面孵厄伦爆赁娜滇坤照怖赚汕窝褥硷挪荷诬衅侨洛摊惫皂樟雪债艇鸿锄侄腺蠢躲臻敢州夜牢垦请尹咨躬酸睛架露斋扁车盈淳唇幌呻咀景绢绒厂案腊估份骄玲聊凿亦靳殉敝隋换耀门娶奋旺抽窜独踞迭馆柱籍诡革孟蝉蔚啸橙芳瞩侵殉便浮墙倍翟程蚊瘤秘檀寅木儒消失炬讥舷任早矣埠众身姚俐亿建个狂魔屁妨靛迄箕他娇臃浸除蹿擅逾强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

企业内部控制应用指引第7号-采购业务[企业内部控制应用指引第7号-采购业务]企业内部控制配套指引讲解第七讲第七谈订货业务大家好，这一讲我们学习采购业务。

采购是一个商业性质的有机体为维持正常运转而寻求从体外摄入的过程。

我们先来看一个案例：2000年8月，在山东莱州金仓矿业有限公司会议室里，正在举办钢球招标订货可以，源自山东省内的4家生产厂家纷纷打出自己的技术资料、质量普遍认可书、业绩证明和报价，经过数轮的投标，价格下降了37％，共节约资金15万。

通过价格比价订货，并使物资订货价格下降了10％－12％，仅当年就节约资金350万。

莱州市的很多工业企业特别是国有企业把加强采购管理作为从严治企，增强企业市场的竞争力，全面推行比价采购和招标采购制度。

按照规定，所有采购计划由供应部门汇总，生产、审计、供应等部门审核，分管领导签批，供应部门根据批准的计划填列采购物资价格申请单，申请单包括物资名称、规格型号、数量单价等，审计部门根据市场动态，对申请单进行审核，为制定采购价格提供依据，经经理（厂长）办公会研究同意后方可实施。

对购进的物资，必须由质检部门进行严格的质量检查，对质量不合格的产品要求退货，而所有采购物资的支付款项，未盖审计专用章的，财务部门一律拒绝付款。

这些企业利用多种信息渠道，广泛收集采购物资的质量、价格等市场信息，进行比质比量，确定的选择合理的供应商。

这种比价采购制的实施，有利于将原来集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化。

除了金仓公司外，中策啤酒有限公司对大麦的比价采购一举节约了90多万元。

2000年上半年该市对14家国有企业涉及的统计物资抽查看，有51％的物资品种降低了采购成本，与原先相比节支率达到5．8％，不仅如此，比价采购制的实施，还将原先集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化。

仅2000年上半年，莱州市属工业企业成本费用利润率提高了0．63个百分点，实现管理效益1400多万元。

企业内部控制应用指引第7号－－采购业务正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 企业内部控制应用指引第7号－－采购业务（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会财会[2010]11号2010年4月15日）第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。

企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。

重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。

第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。

企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。

重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。

第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。

具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。

对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第7号——采
购业务
佚名
【期刊名称】《冶金财会》
【年(卷),期】2011(000)005
【摘要】@@ 第一章总则rn第一条为了促进企业合理采购,满足生产经营需要,规范采购行为,防范采购风险,根据有关法律法规和<企业内部控制基本规范>,制定本指引.rn第二条本指引所称采购,是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动.rn第三条企业采购业务至少应当关注下列风险:rn(一)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费.【总页数】2页(P46-47)
【正文语种】中文
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企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一节总则一、采购应用指引的目的及依据为了引导企业加强对采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本应用指引。

二、采购应用指引的基本目标1. 保证存活的采购与生产、销售一致。

2. 保证采购的存货品质优良。

3. 保证货款支付或负债增加真实性与合理性。

4. 合理揭示企业应享有的购货折扣与折让。

5. 防止采购环节中违法乱纪行为的发生。

6. 保证及时、准确地提供存货采购的会计信息。

三、采购业务内部控制的风险与关键控制点（一）企业至少应当关注涉及采购业务的下列风险：1.采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

2.采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

3.请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。

4.采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受到有关部门的处罚造成资产损失。

5.验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。

6.款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。

（二）采购业务内部控制的关键控制点（1）采购付款岗位责任制。

（2）采购付款授权批准责任制。

（3）请购控制程序。

（4）定货报价控制程序。

（5）验收控制程序。

第二节采购内控的各环节一、采购的业务环节采购与付款业务的内部控制涉及许多业务环节。

这些业务环节及其控制的主要内容是：1．请购根据生产经营需要和储备情况，由仓储或需用部门提出请购单，经领导批准后，交采购供应部门办理。

2．订购采购供应部门收到批准的请购单后，应与采购计划进行核对，并深入车间、仓库或销售部门进行调查，确定采购的具体品种、规格、数量，指定采购人员组织采购，大宗货物采购应与供货企业签订合同，并将合同副本分送会计部门及请购部门，以便检查合同的执行情况。

企业内部控制应用指引第7号—采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。

企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。

重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。

第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。

具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。

对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

企业内部控制指引第7号第一章总则第二条本指引所称采购，是指购买物资（或同意劳务）及支付款项等有关活动。

第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购打算安排不合理，市场变化趋势推测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源白费。

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，显现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金缺失或信用受损。

第四条企业应当结合实际情形，全面梳理采购业务流程，完善采购业务有关治理制度，统筹安排采购打算，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评判采购过程中的薄弱环节，采取有效操纵措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，幸免多头采购或分散采购，以提升采购业务效率，降低采购成本，堵塞治理漏洞。

企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。

重要和技术性较强的采购业务，应当组织有关专家进行论证，实行集体决策和审批。

企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。

第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或同意劳务的类型，确定归口治理部门，授予相应的请购权，明确有关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

企业能够按照实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购打算。

具有请购权的部门关于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并按照市场变化提出合理采购申请。

关于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

第七条企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商治理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时治理和综合评判，按照评判结果对供应商进行合理选择和调整。