丁朝霞-医院内部审计工作流程、内部控制审计流程相关内部控制典型案例PPT课件

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内部控制建设与内部审计精讲课件

• 事中、事前审计与咨询服务的区别：是否是审计、介入点的区别、约束力区别
审计信息化
• 重要性：信息技术的广泛应用与传统手工操作
• 审计组织管理的信息化：计划管理、人员管理、项目管理—远程审计控制
• 审计手段的信息化：计算机辅助审计、审计软件、审计接口—保留交易轨迹和日志实时监控
应急管理
• 应对突发事件：领导者越来越重要的基本素质要求
• 主要领域：区域性金融风险、辖区重大金融案件、重要业务应用系统
• 基本要求：决策迅速、信息通畅、处置得当、协调有力
关于内部控制监控
• 内部控制是一个动态过程，其持续改善有赖于适时、有效的监测和改进
• 建立分层监控体系，明确各部门、各层级的监控责任
第一幕：瞒天过海
• 冯某填制虚假退库凭证（县国税局税收收入退还书），加盖私刻的县国税局会计股和县财政局税政股公章，附以前年度使用过的退库文件和原始缴库书复印件，骗取匪兵甲签批，通过TBS办理会计核算，诱导匪兵乙复核通过，以同城票据交换将19万元汇至县新华书店帐户。
第二幕：假徒伐虢
• 冯某原已勾结新华书店会计王某，预谋由王某出面谎称该款为错误退库，需支取款项退回人民银行，打算提款后二人分赃。
• 不同职能有不同风险和不同控制要求：货币政策、金融稳定—声誉风险和法律风险；金融行政管理—法律风险和操作风险；金融服务—操作风险、财务风险、信息技术风险
• 查找风险点：风险在哪里、风险有多大
处理好三对关系
• 内控与资源：基于风险评估的控制成本分析
• 内控与效率：防止程序繁琐化和程序外部化—借鉴柜员制和一站式
发布，1994年修订 • 其他内部控制框架：加拿大COCO框架、巴塞尔

内部控制审计ppt课件

4适应性原则：与企业经营规 5成本效益原则:内部控制
模、业务范围、竞争状况和应当权衡实施成本与预期
风险水平等相适应，随情况效益，以适当的成本实现
变化及时加以调整。
有效控制。
6
内部控制基本概念销售与收款内部控制不相容职务介绍内部控制局限性及完善
内部控制的要素
1）内部环境：是企业实施内部控制的基础；六大要素：公司治理结构、内部机构设置于职责分工、内部审计、人力资
13
内部控制基本概念销售与收款内部控制不相容职务介绍内部控制局限性及完善
6.内部核查程序
由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。
14
内部控制基本概念
要点销售与收款内部控制不相容职务介绍内部控制局限性及完善
Key
point
源政策、企业文化、法制环境。
2）风险评估：企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
四个方面：确定风险承受度，识别风险，风险分析和风险应对。
3）控制活动：企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；
七个方面：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。
3、充分的凭证和记录
每个企业交易的产生、处理和记录等制度都有其特点，因此，也许很难评价其各项控制是否足以发挥最大的作用。然而，只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。
11
内部控制基本概念销售与收款内部控制不相容职务介绍内部控制局限性及完善
4、凭证的预先编号

内部审计工作流程图ppt课件

是否同意
3 审批
4
是否需要全程
否
跟踪审
计
是
8 成立审计小组，明确小组成员分工
9 填制审计通知书
11 召开审计座谈会
是
否
是否同意
5 是否需
否
要非现
场审计
是
6
转入非现场审计流程
7
转入事中抽样审计流程
12
填写审计座谈会记录
13 确定业务活动流程、步骤、关键环节与关键控制点
与业务部门交流各步骤 14 各环节跟踪的配合要求
4 从被审计单位直接采集数据
否财会部/电脑部向 5 审计部提供数据
IA-FL-3
董事会
9
是否同意
是
6
实5 施审计计划，进行系统实时监控
是
7
是否存在错
误或违规行
为
8
提出纠正意见
否
10
是否在审计
中心职权范
否
围内
11 审查并确定具体的处理意见
15 执行纠正意见
14 强制执行决定书
否
12 是否属于重大
是
和敏感性问题
23 强制执行决定书
22
董事会审查并提出最终意见
24 执行纠正意见
25 撰写审计日记及报告
26 存档
6
流程步骤
工作内容的简要描述
1 事前审计阶段，确定事中审计方案
2 审计长审批 3 审计委员会审批 4 判断是否需要全程跟踪审计 5 判断是否需要非现场审计 6 转入非现场审计流程 7 转入事中抽样审计流程
是是否同意
否
22
审计报告以及被审计单位书面意见

内部控制制度的审计(PPT 8页)

Chap 7.3 内部控制制度的审计
三、应用控制的详细审核 1、确定详细审核的应用系统和经济业务 2、深入了解应用系统的业务流程 3、确定应用控制点、应用控制领域的差错及危害 4、确定应用控制的目的 5、确定各控制点是否存在必要的控制措施及其类型

Chap 7.3 内部控制制度的审计
四、符合性测试概述 1、符合性测试的概念和目的 2、符合性测试的一般步骤五、一般控制的符合性测试——以手工为主，电算化为辅 1、组织和操作控制
要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“ 三段式 ”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】话题：忙忙，不亦乐乎忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再

《内部审计工作流程》课件

治理文化培育
协助建立健全内部监督机制，提高公司治理水平。
推动培育健康的治理文化，提高公司治理的自觉性和责任感。
CHAPTER 06
未来内部审计的发展趋势
内部审计的数字化转型
数字化审计工具
利用大数据、云计算等技术，实现审计数据的实时采集、存储和分析，提高审计效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和机器学习技术，发现潜在的风险点和舞弊行为，
内部控制监督
对内部控制的执行情况进行监督，确保内部控制得到有效执行。
内部控制培训
开展内部控制培训，提高员工的内部控制意识和能力。
内部审计在组织治理中的作用
公司治理结构审查
治理流程优化
对公司的治理结构进行审查，评估其合规性和有效性。
针对审查中发现的问题，提出治理流程的优化建议。
内部监督机制建设
风险评估
对已识别的风险进行量化和定性评估，确定风险的大小和影响程度。
风险监控
对已实施的风险应对措施进行持续监控，确保风险得到有效控制。
内部审计在内部控制中的作用
内部控制审查
对组织的内部控制体系进行全面审查，评估其健全性和有效性。
内部控制优化
针对审查中发现的问题和不足，提出改进建议，优化内部控制体系。
回归分析：通过数学方法来分析变量之间的关系。分析性复核的程序
确定需要进行分析性复核的财务和非财务数据。
分析性复核技术
对数据进行比较和分析，确定异常波动或关系。
根据审计证据形成审计结论。
对异常波动或关系进行调查，获取审计证据。
审计证据收集技术
• 审计证据收集定义：审计证据收集是指审计人员通过各种手段和方法，获取能够证明被审计事项真实性的资料和信息的过程。

内部审计的基本流程课件(PPT 42页).ppt

经营活动概况；内部控制的设计及运行情况；财务会计资料；重要的合同、协议及会议记录；上次内部审计的结论、建议及后续审计的执行情况；上次外部审计的审计意见；其他与项目审计计划相关的重要情况。
5.3.3 项目审计计划
编制项目审计计划的步骤一般有： • 1.查阅被审计单位过去的审计档案。 • 2.与被审计单位管理层进行沟通。 • 3.初步调查及调查总结。 • 4.初步评估重要性和审计风险。 • 5.编制项目审计计划。
5.3.2 年度审计计划
年度审计计划的基本内容包括：
✓ 内部审计年度工作目标； ✓ 需要执行的具体审计项目及其先后顺序； ✓ 各审计项目所分配的审计资源； ✓ 后续审计的安排。
5.3.2 年度审计计划
年度审计计划的编制步骤：
➢ 1.确定审计工作范围和审计工作重点 ➢ 2.安排审计项目（可编制审计项目计划表） ➢ 3.审计人员计划和财务预算 ➢ 4.编制内部审计计划书
内部审计工作流程一般包括：审计准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用等五个阶段和内容。
内部审计工作的基本步骤
审计准备阶段
选择审计项目；编制审计计划；制定审计方案；下达审计通知书等。
审计实施阶段
调查和内部控制测试；实质性测试；审计取证并形成工作底稿；中期审计报告等。
审计报告阶段
整理审计资料，形成审计意见，出具审计报告
5.5 内部审计证据的整理 5.5.1 审计证据的定义和分类
审计证据是指审计人员在实施审计程序过程中所收集的，为自己发表审计意见、出具审计报告提供证明的一系列事实凭据和资料。
内部审计可以看做是一个收集证据以支持审计结论的过程。
5.5.1 审计证据的定义和分类
按审计证据的表现形态分类实物证据；书面证据；视听电子证据；口头证据；环境证据。

企业内部控制——内部控制审计PPT课件

三、内部控制审计
（一）基础理论
１、进行内部控制审计的动因
两权分离之后果：内部控制报告之不确定性，解决的
最有效的手段：请人进行审计，因为
（１）所有者无专业能力进行审计,或者
（２）所有者无时间进行审计，或者
（３）所有者进行自我审计的成本太高
图示
第一关系人
内部控制审计人员
依提
约
供
审
资
计
料
委报
托告
审ห้องสมุดไป่ตู้
结
计
果
受托人（财产经管者）
注意：同一家事务所不能同时为一家客户提供内部控制评价和审
计服务。
.
2
三、内部控制审计
（一）基础理论
３、内部控制缺陷的认定
重大缺陷
是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标有效性。可能存在重大缺陷的迹象主要包括：（１）注册会计师发现董事，监事和高级管理人员舞弊；（２）企业更正已经公布的财务报表；（３）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制
组成，表示明细表中的页数，后两位数字由01-50的整数组成，表示
该记录的行次。如编号1535表示第15页中的第35行的记录。
第二步：编表——设计随机数表：随机数表中随机数的
位数一般由总体项目数或编号位数决定。如前例中可以采用
4位随机数表，也可以采用5位随机数表的前4位或者后4位数字。
第三步：选样——确定连续选取随机数的方法，进行样
在运行过程中未能发现该错报；
（４）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。
重要缺陷
是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。

内部审计程序培训课件50页PPT

(一)总则 (1—3)
1.目的与依据
2.涵义——通知被审对象的书面文件
3.适用范围
(二)编制与发送
(4—7)
1.基本内容
被审单位或被审计人及项目名称审计目的及范围审计时间被审单位协审内容审计组长及小组成员
签章及签发日期
2.编制依据：经批准后的审计计划
3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（原来：实施前送达）
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目产品成本效益产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本效益的有关因
素
评价公司产品的竞争能力
分析产品质量效益降低的影
响因素
审计内容
1、费用分配 2、材料消耗 3、废品损失 4、资金利息 1、市场需求调查 2、市场占有率 3、价格与售后服
准备阶段
审计计划初步调查审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人
项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
年度计划：
公司总经理：(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)

内部控制审计培训课件

控制运行频率
整改后控制运行的最短期间或最最少测试数量少运行次数
每季1次每月1次每周1次每天1次每天多次
2个季度
2
2个月
2
5周
5
20天
20
25次（分布于涵盖多天的期间， 25 通常不少于15天）
内控审计报告
四种类型
标准无保留带强调事项段无保留否定
提高经营效率和效果促进企业实现发展战略
• 财务报告及相关信息真实完整
内部控制审计结论？
• 内部审计部门 • 内部控制评价结论，即是否存在内部控制重大缺陷。
• 外部审计部门 • 无保留意见：企业内部控制在所有重大方面是有效的 • 否定意见：企业内部控制存在重大缺陷 • 无法表示意见：审计范围受到限制
内部控制审计主体（WHO）
• 外部审计部门 • 《企业内部控制审计指引》第2条：本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
内部控制审计做什么（ W H AT ）
• 内部审计部门 • 内部控制有效性审查与评价 • 全面内部控制审计和专项内部控制审计。 • 编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见。 • 编制内部控制审计报告，内容包括审计目标、依据、范围、程序与方法、内部控制缺陷认定及整改情况，以及内部控制设计和运行有效性的审计结论、意见、建议等相关内容。 • 报送对象：组织董事会或者最高管理层。
公司名称
财务报告内控自评结果审计师事务所
财务报告内控审计意见
2011 新华制药无效信永中和否定意见
2012 北大荒/天津磁卡/贵糖股份无效/有效/有效

内部控制审计(PPT 78页)

对特定时期内部控制的有效性进行审计,针对特定时期相关内部控制的有效性发表意见。
03
对特定时期内部控制设计与运行的有效性进行审计，针对特定基准日的相关内部控制的有效性发表意见。
3 内部控制审计的时间范围界定
我国内部控制审计的时间范围：我国《企业内部控制审计指引》从三种方式的互动中
测试的样本量大。
从控制测试中得到的保证程度
（或减少实质性程序工作量的程
度），样本量相对要小。
报告结果
（1）对外披露。
（ 1）通常不对外披露内部控制
（2）以正面、积极的的情况，除非是内部控制影响到
方式对内部控制是否有效对财务报表发表的审计意见；
发表审计意见。
（2）以管理建议书的方式向管
理层或治理层报告财务报表审计
内部
报
控
表
制
审
审
计
考虑实质性程序中发现的问题，确定内部控制的审计重
计
点
6 内部控制审计与财务报告审计的区别
比较项目
内部控制审计
审计目标
对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
控制）。
5 内部控制审计中注册会计师的责任
被审计单位的内部控制责任我国《审计指引》指出，建立健全和有效实施内部控制，
评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。换言之，内部控制本身有效与否是被审计单位的责任。
会计师事务所的内部控制审计责任按照《审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上对内
部控制的有效性发表审计意见，是册会计师的责任。但是，注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，

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p 第 26 章生产与薪酬循环审计 p 10 章内部控制审计 p 第 19 章政府审计内部控制及测试与评价 p 第第 3章
l 审计程序与技术
第 11 章经济合同审计第 20 章章筹资与投资循环审计风险评估第 27 第4 章社会审计第 12 章第 21 章建设项目全过程审计风险应对第 28 章货币资金审计第 5章内部审计第 13 章第 22 章物资采购审计审计抽样
3.鼓励社会办医，优先支持举办非营利性医疗机构。允许医师多点执
业，允许民办医疗机构纳入医保定点范围。主要影响是：取消以药补医。建立科学补偿机制，允许医师多点执业。未来：成本管理，内部控制价值提升、绩效考核是关键。
大
纲
前言：轻轻松松学审计主要内容
①内部审计工作流程（医院经济责任审计）
②医院内部控制流程
p 14 章计算机审计 p 第 29 p 第第 23 章章特殊项目审计审计报告
l 交易循环审计
Ø 学习和研究审计需要从制度入手 l 调研情况、发现管理问题、提出
意见建议和解决的办法，才能从根源
上解决问题。
制度 1 抓阄决定由谁分粥 2 推选一个道德高尚人分粥 3 结果
每个人每周只能一天吃饱，就是自己分粥的那天
1.2 审计课点
资产负债表存量时点静态余额填列财务状况
损益表
现金流量表
流量
流量
时期
时期
动态
动态
发生额填列
经营成果
两个报表结合填列现金流量
l存量：指在某一个时点上某一变量的量值，如同水池中所装的水。 l流量：指带有时间跨度或在一个时段上所累积变动的量，好比通过一个河段的水流量。
积。有助于深入分析比较企业经营业绩。
p 6 章章财务收支审计第一编审计基本理论 p 第第 15 审计目标与审计范围
l 其他类型审计
p p p p p p p p p p
p p p p p p p p p p
教程大纲第24章销售与收款循环审计
第 7 章章预算执行和决算审计第 16 审计证据和审计工作底稿第1章导篇第 8 章章经济责任审计第 17 审计方法第 25 章购货与付款循环审计第 2 章绩效审计审计概论第 9 章第 18 章审计计划与初步审计策略
很科学呀……”小D同学很惊讶地看着他在不断拍手称快，不解地说：“这
个人是不是读书读多了……”
13
趣闻：审计报告用词透露专业与否……
小B帮助审计老师批改师弟师妹的审计作业。这次的作业是撰写审计报告，他看到有个学生是这么写的：“我们接受委托，审计了 XX公司2XX3年度的资产负债表、2XX3年12月31日的损益表和现金流量表……”小B觉得又熟悉又有点别扭，后来查书和分析后，小B 指出了作业的问题并扣了分。审计老师在复核时不禁竖起拇指，对
业，允许民办医疗机构纳入医保定点范围。主要影响是：取消以药补医。建立科学补偿机制，允许医师多点执业。未来：成本管理，内部控制价值提升、绩效考核是关键。
医院内部审计工作流程
审计学
轻轻松松学审计
l 审计基本理论
第三编审计程序与技术第二编其他类型的审计——从概念到行动第四编交易循环审计
12
趣闻：桥不见了……排水与蓄水
小B是某高校会计学专业的学生，正在学习经济学和会计的有关专业知识，他的中文系老同学小D来找他聊天，说起城市雨后淹水了，讲了
个笑话：“下雨五分钟后，美国的马路干了，印度的路不见了，中国北京
的桥不见了”。然后自己忍俊不禁地大笑不停。小B手中还捧着专业书呢，恍然大悟地说：“我终于明白什么是存量和流量了。马路干了表示没有存量了，路不见了表示有不少存量，桥不见了表示存量更多。原因是他们的排水的流量不同。同样的时间内，路干了表示流量最快，桥不见表示流量最慢……这不只说明了什么是存量和流量，还说明了两者的转换关系，同时还点明同样五分钟各自排水的多少……这个真是绝妙的例子呀，很精典
小B大加赞赏，说小B经得起专业的考验，作业这样写是一般人的通
病，显得很不专业，一看就是外行……小B心中暗暗窃喜：“这得益于存量和流量的概念，2XX3年度的资产负债表有12份，审计到
底是确认哪个时间点？2XX3年12月31日的损益表和现金流量表，
一天就有这么多的损益和现金流入？不可能嘛……”
14
1.2 审计课程前的财务知识准备
③医院各种审计业务与审计报告
④2013版清单计价规范基础下的工程审计
十八届三中全会有关医疗政策
三个方面： 1.完善合理分级诊疗模式，建立社区医生和居民契约服务关系。 2.取消以药补医，理顺医药价格，建立科学补偿机制。改革医保支付方式，健全全民医保体系。
3.鼓励社会办医，优先支持举办非营利性医疗机构。允许医师多点执
丁朝霞-医院内部审计工作流程、内
部控制审计流程相关内部控制典型案例
大
纲
前言：轻轻松松学审计主要内容
①内部审计工作流程（医院经济责任审计）
②医院内部控制流程
③相关的内部控制案例
十八届三中全会有关医疗政策
三个方面： 1.完善合理分级诊疗模式，建立社区医生和居民契约服务关系。 2.取消以药补医，理顺医药价格，建立科学补偿机制。改革医保支付方式，健全全民医保体系。
贿赂，腐败
组成了 3 人分粥委员会和 4 人评选委两个委员会互相攻击，扯皮完时粥凉员会轮流分粥，分粥的人等其他人挑完为了不让自己饿肚子，尽量分得平均。 4 后拿剩下一碗粥快乐和气
1.1 审计是一项制度安排
审计是一种制度安排，将对组织的经济后果产生影响。
审计不仅要发现问题，更要从制度上帮忙组织解决问题，提升组织的价值。
1.2.1 财务三大报表
Ø报表反映的内容
I
III II
1.2 审计课程前的财务知识准备
1.2.1 财务三大报表
Ø会计恒等式：资产=负债+所有者权益
左边变现能力，从上到下排列，有助于管理者根据变现能力进行决策.右边按还债期限排列，有助于管理者资金安排筹措。
审计课程前的财务知识准备
财务分析
Ø杜邦财务分析体系 • 评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。 • 基本思想：将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘