新会计准则会计业务分录之非流动资产(doc 38页)

非流动资产第一节非流淌资产之概述【准则原文】第十六条小企业的非流淌资产，是指流淌资产以外的资产。

小企业的非流淌资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等。

公允价值概念《企业会计准则——差不多准则》中，公允价值的定义是：“资产和负债在公平交易中，熟悉情形的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

第二节非流淌资产之长期债券投资【准则原文】第十七条长期债券投资，是指小企业预备长期(在1年以上，下同)持有的债券投资。

见P76依照本准则规定，投资第一按照投资对象的可变现性和投资目的分类，分为短期投资和长期投资。

易变现、同时意图短期持有的投资，归为短期投资；不易变现、且意图长期持有的投资，归为长期投资。

其次，在短期投资中再按照投资性质分类，分为股票投资、债券投资等；在长期投资中也按照投资性质作进一步的分类，分为长期股权投资、长期债券投资。

长期股权投资通过投资取得被投资单位的股份；长期债券投资通过投资拥有被投资单位债权。

将投资分为短期投资和长期投资，其目的是通过这种划分将投资进行归类并分别核算；将长期投资划分为长期股权投资和长期债券投资，其目的是为了与会计核算方法相联系，长期股权投资涉及权益性投资问题，要求采纳成本法核算；长期债券投资与长期股权投资的会计核算不同，长期债券投资在会计核算时涉及债券利息的计提和溢折价的摊销等。

通过这种划分，能够较清晰地反映小企业不同变现能力的投资和不同性质投资在会计核算中的专门性。

长期债券投资相关于短期投资和长期股权投资，通常具有以下三个特点：1．投资目的专门明确，是小企业为了提高赚取高于银行存款利息收入而进行的对外投资。

2．投资时刻比较长，通常会超过1年。

3．投资品种不易变现或持有意图长于1年。

【准则原文】第十八条长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。

二、非流动资产（一）持有至到期投资1、企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资——债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）——债券投资（利息调整）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款持有至到期投资——债券投资（利息调整）2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。

3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资——债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——债券投资（利息调整）未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资——应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资——债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——债券投资（利息调整）4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：投资收益同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行存款贷：应收利息7、出售或到期收回未发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资——债券投资（利息调整）投资收益贷：持有至到期投资——债券投资（成本）——债券投资（应计利息）——债券投资（利息调整）应收利息投资收益8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的借：可供出售金融资产（公允价值）资本公积——其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息资本公积——其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产10、出售或到期收回已发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资——债券投资（利息调整）减产减值损失贷：持有至到期投资——债券投资（成本）——债券投资（应计利息）——债券投资（利息调整）应收利息减产减值损失11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的借：减产减值损失——持有至到期投资减值损失贷：持有至到期投资减值准备12、可转换公司债券转换为股份借：长期股权投资——股票投资库存现金银行存款持有至到期投资——可转换公司债券投资（利息调整）贷：持有至到期投资——可转换公司债券投资（成本）——可转换公司债券投资（利息调整）——可转换公司债券投资（应计利息）（二）可供出售金融资产1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。

新会计准则会计业务分录之非流动资产一、引言新会计准则对于非流动资产的会计核算与业务分录提出了一些新要求。

本文将介绍新会计准则下非流动资产的核算方法和相应的会计业务分录。

首先，我们将对非流动资产进行定义和分类，然后详细阐述新会计准则下非流动资产的会计处理方法，并给出相应的会计业务分录示例。

二、非流动资产的定义和分类非流动资产是指企业长期持有并计划持续使用或经营的资产，预期在报告期内不会变现的资产。

根据新会计准则的要求，非流动资产被细分为多个类别，包括但不限于以下几类：1.不动产、厂房和设备：如土地使用权、建筑物、机器设备等；2.投资性房地产：指企业用于投资出租或增值目的的房地产；3.长期股权投资：指企业持有并计划长期持有的其他公司股权；4.无形资产：包括专利、商标、软件、商誉等；5.长期待摊费用：指生产及提供服务过程中发生、不属于现期费用，但能够逐渐转化为现期费用的费用。

三、非流动资产的会计处理方法和业务分录针对上述不同的非流动资产类别，新会计准则要求采取不同的会计处理方法。

下面将分别介绍各类非流动资产的会计处理方法，并给出相应的会计业务分录示例。

1. 不动产、厂房和设备企业在购入或建造不动产、厂房和设备后，应将其计入固定资产账户，并以成本减值模式进行会计核算。

不动产、厂房和设备的折旧及减值处理应按照企业的会计政策进行。

会计业务分录示例：借：固定资产账户贷：银行存款账户/应付账款账户/应付票据账户2. 投资性房地产企业在购入或建造投资性房地产后，应将其计入投资性房地产账户，并以公允价值模式进行会计核算。

投资性房地产的租金收益、公允价值变动等处理应按照企业的会计政策进行。

会计业务分录示例：借：投资性房地产账户贷：银行存款账户/应付账款账户/应付票据账户3. 长期股权投资企业在购买其他公司的长期股权投资后，应将其计入长期股权投资账户，并以成本减值模式进行会计核算。

对于长期股权投资的减值处理，企业应按照新会计准则的规定进行。

非流动资产类会计分录非流动资产类会计分录（新会计准则）（一）持有至到期投资1、企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资-债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）-债券投资（利息调整）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款持有至到期投资-债券投资（利息调整）2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见"应收账款"科目。

3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资-债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资-债券投资（利息调整）未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资-应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资-债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资-债券投资（利息调整）4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：投资收益同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行存款贷：应收利息7、出售或到期收回未发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资-债券投资（利息调整）投资收益贷：持有至到期投资-债券投资（成本）-债券投资（应计利息）-债券投资（利息调整）应收利息投资收益8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的借：可供出售金融资产（公允价值）资本公积-其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）贷：持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息资本公积-其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产10、出售或到期收回已发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资-债券投资（利息调整）减产减值损失贷：持有至到期投资-债券投资（成本）-债券投资（应计利息）-债券投资（利息调整）应收利息减产减值损失11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的借：减产减值损失-持有至到期投资减值损失贷：持有至到期投资减值准备12、可转换公司债券转换为股份借：长期股权投资-股票投资库存现金银行存款持有至到期投资-可转换公司债券投资（利息调整）贷：持有至到期投资-可转换公司债券投资（成本）-可转换公司债券投资（利息调整）-可转换公司债券投资（应计利息）（二）可供出售金融资产1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照"持有至到期投资"科目的相关核算内容处理。

非流动资产类会计分录1. 引言非流动资产是指企业拥有并且打算长期持有的资源，用于支持企业经营活动。

会计分录是记录企业交易和业务活动的一种方法，通过会计分录可以清晰地了解企业的资产、负债和所有者权益变动情况。

本文将介绍非流动资产类会计分录的相关内容。

2. 非流动资产的分类根据《企业会计准则》，非流动资产主要分为以下几类： - 固定资产：包括房屋、土地、机器设备等，用于长期生产或提供服务。

- 投资性房地产：指为投资而持有的房地产，在出租、增值或经营活动中获得经济利益。

- 无形资产：包括专利、商标、版权等无形的资产，用于支持企业的经营活动。

- 长期待摊费用：指超过一年的待摊费用，如长期广告费用、长期研发费用等。

3. 非流动资产会计分录示例下面是非流动资产类的几个常见会计分录示例：3.1 固定资产购入假设企业购买一台机器设备，总金额为100,000元，其中20%为自筹资金，80%为银行贷款。

会计分录如下：借：固定资产（机器设备类别） 100,000元贷：银行贷款80,000元贷：所有者权益-资本 20,000元3.2 投资性房地产出租假设企业将一处投资性房地产出租，每年租金为10,000元。

会计分录如下：借：银行存款（租金收入） 10,000元贷：投资性房地产10,000元3.3 无形资产摊销假设企业购买了一项专利，总金额为50,000元，使用期限为5年。

根据使用年限进行摊销，每年摊销10,000元。

会计分录如下：借：摊销费用10,000元贷：累计摊销-无形资产 10,000元3.4 长期待摊费用摊销假设企业支付了一笔长期广告费用，总金额为30,000元，使用期限为3年。

根据使用年限进行摊销，每年摊销10,000元。

会计分录如下：借：广告费用10,000元贷：累计摊销-长期待摊费用 10,000元4. 非流动资产会计要点在进行非流动资产类的会计分录时，需要注意以下几个要点： - 根据具体情况选择正确的会计科目，确保会计分录的准确性。

新准则会计科目应用之会计分录指导大全--非流动资产（二）（六）固定资产固定资产增减变化1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料（2）自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费?应交增值税（销项税额）（3）自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程4、出包工程（1）预付工程价款借：预付账款贷：银行存款（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款借：在建工程贷：预付账款银行存款（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款借：在建工程贷：银行存款（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本（或实收资本）资本公积?资本（或股本）溢价6、融资租入固定资产借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）未确认融资费用贷：长期应付款?应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款按期分摊未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用7、接受捐赠的固定资产借：固定资产（确定的入账价值）贷：营业外收入?接受捐赠利得银行存款等（应支付的相关税费）8、盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）贷：待处理财产损溢盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

非流动资产非流动资产包括固定资产和无形资产。

流动资产是指可以在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产，如现金、银行存款、短期投资、应收帐款、原材料等。

而非流动资产是指不能迅速变现或运用的资产，主要包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等。

当企业某项非流动资产发生盘亏、毁损、报废等损失时，应借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

本科目月末借方余额，反映企业尚未处理的非流动资产净损失；年终结转后，本科目无余额。

一、流动资产是指可以在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产，如现金、银行存款、短期投资、应收帐款、原材料等。

二、流动资产按其在生产过程中所起作用的不同分为四类： 1、消耗性流动资产：指在生产经营过程中消耗掉的资产。

如直接用于生产活动的机物料，辅助生产过程中的劳动对象等。

2、非消耗性流动资产：指不直接消耗，并且将在以后各个会计期间陆续消耗的资产。

这类资产包括生产设备、在建工程、预付账款、预收账款、存货等。

3、资本性流动资产：指在整个经济活动中，能够提供未来经济效益的那部分流动资产。

包括原材料、库存商品、周转材料、燃料等。

4、结算性流动资产：指以转移非现金结算为主要目的的流动资产。

包括应收票据、应收账款、其他应收款等。

三、流动资产按经济用途分为：1、供应用流动资产：包括原材料、低值易耗品、在产品、自制半成品、包装物等。

2、生产用流动资产：包括主要生产设备、辅助生产设备、其他生产设备等。

3、销售用流动资产：包括产成品、自制半成品、库存商品等。

4、其他流动资产：包括在建工程、无形资产等。

四、流动资产按流动性强弱分为： 1、流动资产：指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者运用的资产。

包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

2、非流动资产：指不能迅速变现或者运用的资产，包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。

五、流动负债：指预计在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。