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税收强制执行措施适用于引言税收强制执行是指国家税务机关为保障纳税人按时足额纳税，维护税收秩序，采取的一系列强制措施。
这些措施可以包括对纳税人的财产、收入或资金进行查封、冻结、扣押等，以迫使纳税人履行其纳税义务。
税收强制执行措施的适用范围广泛，既包括企业纳税人，也包括个人纳税人。
本文将针对税收强制执行措施适用于企业纳税人和个人纳税人两个方面进行阐述。
税收强制执行措施适用于企业纳税人查封、冻结和扣押财产企业纳税人在缴纳税款或履行税收义务方面存在逾期未缴、少缴、漏缴等行为时，国家税务机关可以采取查封、冻结和扣押财产的措施，以确保企业纳税人履行其纳税义务。
具体来说，国家税务机关可以查封企业的货物、设备、机器、房屋等财产，以防止企业通过转移财产等手段逃避纳税。
同时，还可以对企业的银行账户、存款等资金进行冻结，以将纳税款直接从企业的账户中扣除。
另外，国家税务机关还可以扣押企业的票据、证件等财产，以限制企业的经济活动，迫使其履行纳税义务。
查封、冻结和扣押收入除了对企业的财产进行查封、冻结和扣押，国家税务机关还可以对企业的收入进行相同的措施。
对于具有持续收入来源的企业，税务机关可以直接查封或冻结其收入，以防止企业通过转移收入等方式逃避纳税。
对于一次性收入的企业，税务机关可以扣押其应收账款，以确保纳税款的缴纳。
这些措施的采取，能够有效迫使企业履行其纳税义务，保障国家税收的稳定和可持续发展。
罚款、罚息和滞纳金在企业纳税人逾期未缴或少缴税款的情况下，国家税务机关还可以对其采取罚款、罚息和滞纳金的措施。
罚款和罚息是对企业未按时缴纳税款的一种经济制裁措施，税务机关会根据企业逾期时间和未缴税款的金额来计算罚款和罚息的数额。
滞纳金是对企业逾期未缴税款而产生的迟缴费用，一般按照逾期天数和未缴税款的百分比来计算。
这些经济制裁措施迫使企业及时缴纳税款，规范企业的纳税行为。
税收强制执行措施适用于个人纳税人查封、冻结和扣押财产与企业纳税人类似，个人纳税人也可能存在逾期未缴、少缴、漏缴税款的情况。
税收保全措施与税收强制执行措施的区别税收保全措施和强制执行措施①税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的措施。
税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
税收保全措施的实施应经县以上税务局（分局）局长批准。
个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。
②税收强制执行措施强制执行措施的使用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。
税收强制执行措施的实施必须坚持告诫在先的原则。
采取税收强制执行措施的程序包括：（1）税款的强制征收；（2）扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
采取税款强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。
对于被执行人必要的生产工具、本人及其所供养家属的生活必须品应当予以保留，不得对其进行扣押、查封、拍卖或者变卖。
首先，强制执行措施与税收保全措施之间只有可能的连续关系，但没有必然的因果连续关系。
也就是说，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行。
另外，还要注意比较记忆税收保全措施和税收强制执行措施的关系和异同点：主要相同点：①批准级次相同，都是县以上税务局（分局）局长批准。
②个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。
主要不同点：①被执行人范围不同。
税收保全措施的使用范围只涉及从事生产经营的纳税人；强制执行措施的使用范围除涉及从事生产经营的纳税人之外，还涉及扣缴义务人、纳税担保人。
所以从被执行人角度看，强制执行措施比税收保全措施的涉及面要广。
税收强制执行措施1. 引言税收是政府获取财政收入的重要手段，通过征收税收，政府能够提供公共服务、推动经济发展等。
然而，由于一些纳税人存在逃税行为，必要的税收强制执行措施就显得尤为重要。
本文将重点介绍税收强制执行措施的定义、种类和原则。
2. 税收强制执行措施的定义税收强制执行措施是指税务部门为实现税收征收目标而采取的强制措施，以追缴逾期未缴税款或处罚逃税行为，确保纳税人遵守税法。
3. 税收强制执行措施的种类税收强制执行措施主要包括以下几种：(1) 罚款罚款是最常见的税收强制执行措施之一。
当纳税人逾期未缴纳税款或进行逃税行为时，税务部门可以根据税法规定对其处以罚款。
罚款金额通常根据逾期时间或逃税金额来确定。
(2) 滞纳金滞纳金是对逾期未缴税款的纳税人征收的一种利息。
纳税人如果未能按时缴纳税款，将根据税法规定付纳滞纳金。
滞纳金的计算方式通常为逾期时间乘以一定的比例。
(3) 暂扣行为暂扣行为是指税务部门暂时扣押纳税人的财产，以便清偿其逾期未缴税款或罚款。
税务部门可以根据法定程序，对纳税人的银行账户、财产和收入进行暂时扣押，直到其履行纳税义务为止。
(4) 行政强制执行行政强制执行是税务部门通过强制手段收取未缴税款。
当纳税人拒不缴纳税款或逾期未缴纳税款时，税务部门有权通过强制措施，对其财产进行查封、扣押、拍卖等行为，以实现税款的征收。
(5) 刑事追诉刑事追诉是指纳税人故意逃税行为被认定为犯罪，税务部门可以依法将其移交给公安机关进行刑事追诉。
刑事追诉不仅涉及罚款和刑事处罚，还可能导致个人或企业信用受损。
4. 税收强制执行措施的原则税收强制执行措施应当在法律、公正和合理的原则下进行。
以下是税收强制执行措施的原则：(1) 法律原则税收强制执行措施必须依据法律依据进行，且在符合法律规定的范围内进行。
税务部门在征收税款时，不能随意制定新规定或违背现有的法律规定。
(2) 公正原则税收强制执行措施必须公正无私，不得对纳税人进行任何歧视。
税务行政强制执行程序解析税务行政强制执行程序是指税务部门依法对纳税人或其他义务人采取的追缴欠税、罚款和其他税务行政处罚措施的一系列程序和步骤。
本文将对税务行政强制执行的程序进行详细解析。
一、行政强制执行的法律依据税务行政强制执行程序的法律依据主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规。
这些法律法规明确了税务部门对纳税人的行政强制执行权力和义务，以及纳税人对于行政强制执行的申诉和救济途径。
二、行政强制执行的程序税务行政强制执行程序包括四个主要步骤：强制执行的准备工作、强制执行的实施、执行结果的履行和相关救济措施的申请。
1. 强制执行的准备工作在税务行政强制执行开始之前，税务部门需要进行一系列准备工作。
首先，税务部门会核实纳税人的欠税情况和罚款事实，并计算出相应的欠税金额和罚款数额。
其次，税务部门会向纳税人发出通知书，要求其在规定的期限内缴纳欠税和罚款。
如果纳税人未能按时缴纳，税务部门将进入下一步的强制执行程序。
2. 强制执行的实施强制执行的实施主要包括查封、扣押、冻结和划拨等措施。
税务部门可以对纳税人的财产进行查封，以确保其不得以财产抵扣或转移财产逃避偿还欠税的责任。
同时，税务部门还可以扣押纳税人的货物、车辆等财物，以保障其履行欠税义务。
此外，税务部门还可以冻结纳税人的银行账户，限制其资金的流动性。
在必要情况下，税务部门还可以划拨纳税人的财产，将其变卖以偿还欠税。
3. 执行结果的履行在行政强制执行结束后，纳税人应当按照税务部门的要求履行相关义务，如缴纳欠税和罚款等。
同时，税务部门也有责任及时解除对纳税人财产的查封、扣押或冻结等措施。
4. 相关救济措施的申请纳税人在行政强制执行过程中，如果认为税务部门的执行行为违法或不当，可以向税务行政复议机关提出申诉或者向人民法院提起行政诉讼，寻求相关救济。
同时，纳税人也可以申请减免罚款、分期缴纳欠税等救济措施。
三、税务行政强制执行程序的特点税务行政强制执行程序具有以下几个特点：1. 权威性：税务部门是国家税收征收的权力机关，其行政强制执行具有强制力和权威性。
江苏省地方税务局关于《江苏省地方税务局行政强制实施办法》的公告文章属性•【制定机关】江苏省地方税务局•【公布日期】2010.12.31•【字号】苏地税规[2010]11号•【施行日期】2011.02.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文江苏省地方税务局关于《江苏省地方税务局行政强制实施办法》的公告（苏地税规〔2010〕11号）为了规范税务行政强制，维护纳税人的合法权益，特制定《江苏省地方税务局税务行政强制实施办法》，现予以公告。
二○一○年十二月三十一日江苏省地方税务局行政强制实施办法第一章总则第一条为了规范税务行政强制的实施，维护行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《国家税务总局抵税财物拍卖、变卖试行办法》等法律、法规和规章，制定本办法。
第二条本办法所称税务行政强制，包括税务行政强制措施和税务行政强制执行。
税务行政强制措施，是指税务机关或者税务机关提请有关机关对税务行政相对人的财产实施暂时性控制，或者对税务行政相对人人身自由实施暂时性限制的行为。
税务行政强制执行，是指税务机关或者税务机关申请人民法院对不履行纳税义务或者税务行政决定的行政相对人，依法强制其履行义务的行为。
第三条税务机关实施税务行政强制，应当遵循法律规定的范围、条件、权限和程序。
税务行政强制权不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
对非从事生产、经营的纳税人实施除阻止出境以外的税务行政强制的，税务机关应当依法向人民法院提出申请。
第四条税务机关实施税务行政强制应当适当，兼顾公共利益和税务行政相对人的合法权益。
实施非强制管理措施可以达到税收管理目的的，可以不采取税务行政强制措施。
第五条税务机关实施税务行政强制应当符合立法目的，不得滥用或者怠于行使税务行政强制权。
第六条税务机关实施税务行政强制时，执法人员不得少于两人，并应当出示执法身份证件。
国家税务总局关于人民法院强制执行被执行人财产有
关税收问题的复函
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2005.09.12
•【文号】国税函[2005]869号
•【施行日期】2005.09.12
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
国家税务总局关于人民法院
强制执行被执行人财产有关税收问题的复函
（国税函[2005]869号）
最高人民法院：
你院《关于人民法院依法强制执行拍卖、变卖被执行人财产后，税务部门能否直接向人民法院征收营业税的征求意见稿》（〔2005〕执他字第12号）收悉。
经研究，函复如下：
一、人民法院的强制执行活动属司法活动，不具有经营性质，不属于应税行为，税务部门不能向人民法院的强制执行活动征税。
二、无论拍卖、变卖财产的行为是纳税人的自主行为，还是人民法院实施的强制执行活动，对拍卖、变卖财产的全部收入，纳税人均应依法申报缴纳税款。
三、税收具有优先权。
《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条规
定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
四、鉴于人民法院实际控制纳税人因强制执行活动而被拍卖、变卖财产的收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五条的规定，人民法院应当协助税务机关依法优先从该收入中征收税款。
国家税务总局
二00五年九月十二日。
税收强制执行措施依据
一、法律法规的依据
1.中华人民共和国税收征收管理法。
《税收征收管理法》是我国税收
的基本法规，对税收强制执行措施的实施和应适用的具体措施进行了明确
规定。
3.其他税收相关法律法规，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《增值税法》等，均对税收征收管理和税务机关的权力与职责有所规定，
为税收强制执行提供了法律依据。
二、税务机关的内部规章制度
税务总局的规章制度主要包括《税务行政处罚决定书的交付和公告》、《税务行政强制执行实施原则与程序规定》等，对税收强制执行的具体程
序和实施原则进行了详细规定。
这些内部规章制度是税务机关在税收征收管理和税收强制执行过程中
的操作指南，对于税务机关依法采取税收强制执行措施具有重要的指导作用。
总之，税收强制执行措施具有必要合法性和程序合法性两个方面的依据。
必要合法性是指税收强制执行措施的实施应符合税收征收管理法及其
实施条例等法律法规的规定。
程序合法性是指税务机关在实施税收强制执
行措施时，应遵循相关的内部规章制度，确保程序的合法性和效力。
只有
依据合法的法律法规进行税收强制执行，才能保障纳税人和税务机关的权益，维护国家税收的正常征收。
如何理解税收强制执行11 合同主体甲方：＿___________________________乙方：＿___________________________111 合同标的税收强制执行是指税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护国家税收权益，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等采取的强制征收税款、滞纳金和罚款等措施。
112 权利义务1121 税务机关的权利税务机关有权在纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的情况下，采取税收强制执行措施。
包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关有权对逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人采取税收强制执行措施。
税务机关有权对欠缴税款的纳税人行使代位权和撤销权。
1122 税务机关的义务税务机关在采取税收强制执行措施前，应当依照规定的程序和要求进行催告，保障纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的陈述权和申辩权。
税务机关采取税收强制执行措施时，应当遵循合法、适当、必要的原则，不得滥用职权，损害纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的合法权益。
税务机关在扣押、查封、拍卖或者变卖纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的商品、货物或者其他财产时，应当按照法定的程序和方式进行，并且对扣押、查封的财产妥善保管。
1123 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的权利纳税人、扣缴义务人、纳税担保人有权对税务机关采取的税收强制执行措施提出陈述和申辩。
纳税人、扣缴义务人、纳税担保人认为税务机关的税收强制执行措施侵犯其合法权益的，有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
1124 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的义务纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应当按照法律、行政法规的规定，按时足额缴纳税款、滞纳金和罚款。
税收强制执行措施依据税收强制执行措施依据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。
第五十五条税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
第六十八条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
第88条纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
税收强制执行措施适用对象和范围(1)税收强制执行措施适用对象包括：①从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人;②未按照规定的期限缴纳所担保税款的纳税担保人;③对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的当事人。
(2)税收强制执行措施范围包括税款、滞纳金、罚款税收强制执行的内容(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
收强制执行措施的程序(1)税款、滞纳金的强制执行程序①责令限期缴纳。
纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在规定的期限未缴纳或解缴税款或提供纳税担保的，主管税务机关应责令其限期缴纳;②县以上税务机关批准。
责令限期期满，仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长审查批准，可执行强制措施;③实施前述两项措施扣缴或抵缴税款、滞纳金。
在强制执行措施中，扣押、查封、依法拍卖或者变卖等行为具有连续性，即扣押、查封后，不再给纳税人自动履行纳税义务的时间，税务机关可直接拍卖或者变卖，以其所得抵缴税款;④税务机关实施扣押、查封时，必须有2人以上在场，并通知被执行人或者他的成年家属到场，否则不能直接采取扣押和查封措施。
但被执行人或者成年家属接到通知后拒不到场的，不影响执行。
(2)税款、滞纳金的特别程序①适用条件：税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的;②经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收强制执行措施。
(3)罚款的强制执行程序①适用条件：当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的;②作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施。
税收强制执行措施內容及注意事項(1)税收强制执行措施的概念税收强制执行措施，是指税务机关对未按照规定的期限履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税收管理相对人，依法采取法定的强制手段，以迫使其履行法定义务的一种征管制度。
税收强制执行措施是税收强制性、无偿性等特征的重要体现，是行政强制执行的一种，是维护税收征纳秩序和保障税款入库的一项特别措施。
(2)适用对象税收强制执行措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，不包括非从事生产、经营的纳税人。
对于后者，其他法律、行政法规另有规定可以采取其他强制执行措施的，按其他法律、行政法规的规定执行。
例如，税务机关可以申请人民法院强制执行。
(3)前提条件适用强制执行措施的前提条件是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，即他们都是逾期未履行纳税义务。
此外，对已采取税收保全措施的纳税人，限期内仍未履行纳税义务的，可依法采取强制执行措施。
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物;扣押后仍不缴纳的，可依法采取强制执行措施。
(4)税收强制执行措施的形式强制执行措施有以下两种主要形式：第一，书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
第二，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
拍卖是指以公开竞价的方式，将纳税人应纳税款的商品、货物或者其他财产出卖给最高应价人的买卖方式;变卖是指税务机关将纳税人应纳税款的商品、货物或者其他财产依法直接出卖给有关机构的买卖方式。
这两种方式都是税务机关依法强制处分纳税人财产的行政措施。
(5)适用税收强制执行措施的具体条件、执行程序和应注意的问题第一，采取强制执行措施，必须坚持告诫在先、执行在后的原则和程序。
即从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，应当先行告诫，责令限期缴纳;对逾期仍未缴纳者，方可适用强制执行措施。
根据《实施细则》第73条规定，税务机关在责令限期缴纳时，应当发出限期缴纳税款通知书，并且责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。
第二，强制执行措施必须发生在责令限期缴纳期满之后;责令限期内有逃避履行纳税义务迹象的，税务机关应采取的是税收保全措施。
第三，采取强制执行措施前，应当依法报经县以上税务局(分局)局长批准。
第四，采取强制执行措施时，对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
因为税收强制执行措施是在从事生产、经营纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过规定期限缴纳税款的情况下进行的，应当依法加收滞纳金。
当税务机关根据税收征管法第88条第3款的规定，为执行行政处罚决定而采取强制执行措施时，罚款应成为强制执行的对象;《实施细则》第69条第2款也将罚款作为拍卖或者变卖所得抵缴的对象。
第五，扣押、查封、拍卖或者变卖等行为具有连续性，即税务机关可以在扣押、查封纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应纳税款的商品、货物或者其他财产后，不再给其自动履行纳税义务的期间，可以直接依法拍卖、变卖。
同时，税务机关也可以不先行扣押、查封，而是直接将其应纳税款的商品、货物或者其他财产依法拍卖、变卖。
第六，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。
这是对公民基本生存权利的特别保障。
第七，税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖;无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理;无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法按照国家税务总局的规定执行。
国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。
拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。
这是为了保护纳税人合法权益，避免税务人员随意处理扣押、查封纳税人的财产。
第八，根据《税收征管法》第68条的规定，纳税人、扣缴义务在规定的期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴税款，税务机关在适用强制执行措施时，可以处不缴或者少缴的税款50%以上的5倍以下的罚款。
(6)采取税收保全措施和税收强制执行措施应遵循的规定第一，采取税收保全措施、强制执行措施的权力只能由法定的税务机关行使。
对纳税人等采取税收保全措施和强制执行措施是法律赋予税务机关的一项行政权力，是促使纳税人履行纳税义务，保证税款征收顺利进行的重要执法手段，只能由税务机关严格依法进行。
因此，《税收征管法》第41条规定：“本法第37条、第38条、第40条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
”第二，税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序。
由于税收保全措施和强制执行措施直接涉及到纳税人自身的利益，为了保护纳税人的合法权益，规范税务机关的执法行为，《税收征管法》第37条、第38条、第40条对采取税收保全措施和强制执行措施的权限、方式、步骤和要求等作出了规定，《实施细则》第58条、第59条、第60条、第61条、第62条、第63条、第64条、第65条、第66条、第67条、第68条、第69条、第71条、第72条对其作出了进一步规定，税务机关应严格遵循。
第三，税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需要的住房和用品。
这里需要注意的是：一是住房和用品必须是“纳税人个人及其所扶养家属”的，才能不得查封、扣押。
也就是说，纳税人的生产、经营用房和企业其他财产，可以依法查封、扣押。
“扶养”是指发生在法定的近亲属之间的相互供养的法律责任。
我国很多法律都对扶养有规定，例如我国《婚姻法》第20条规定，夫妻有互相扶养的义务。
《实施细则》第60条明确规定，“个人所扶养家属”是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。
二是不得查封、扣押的住房和用品必需是纳税人个人及其所扶养家属“维持生活必需的”。
纳税人个人及其所扶养家属作为自然人，其基本生活权利应当得到法律的特别保障，这是量能课税原则的要求，各国一般都在税法中确立了生存权财产不课税或轻课税原则。
所谓“维持生活所必需的”，是指保障纳税人个人及其所扶养家属生存所必备的财产和工具，是公民个人生存下去的最起码的生活需求。
《实施细则》第59条第3款规定，对单价5000元以下的其他生活用品，税务机关不采取税收保全措施和强制执行措施。
