种情况的技术转让所得不能享受企业所得税优惠

汇算清缴新报表：技术转让所得税优惠具体操作注意点什么技术转让所得税优惠具体操作注意点技术转让作为一种常见的商业交易形式，积极促进了科技创新与经济发展。

在中国，税收政策也对技术转让所得给予了一定的税收优惠政策，旨在吸引更多的技术引进和转化，推动科技创新与产业发展。

其中，汇算清缴新报表是一项关键的要求，需要遵守和注意的具体操作事项。

首先，汇算清缴新报表是个人所得税申报的一种表格，用于汇总和核对纳税人的全年收入、扣除、减免等情况，确定应缴纳的个人所得税。

对于技术转让所得税优惠，以下是一些具体操作注意点：1. 准确了解税收优惠政策：在填写汇算清缴新报表之前，纳税人应该充分了解有关技术转让所得税优惠政策的详细规定。

可以通过阅读相关法律法规、征求专业税务顾问的意见或咨询税务部门，确保对政策内容的准确理解。

2. 分清收入来源：纳税人在填写汇算清缴新报表时，需要准确分清技术转让所得的来源。

技术转让所得可以来自于国内企业，也可以来自于境外支付方。

根据税收政策的不同，来源的不同也会影响税务处理方式和税率。

3. 按时填报纳税申报信息：纳税人要按照税务部门规定的截止日期，准时填报汇算清缴新报表以及相关的纳税申报信息。

同时，应保证填报信息的准确性和可靠性，如实申报技术转让所得，并保存相关凭证和证明材料。

4. 特殊计税方式的处理：对于享受技术转让所得税优惠政策的纳税人来说，可能会涉及到一些特殊的计税方式。

例如，中国税法对技术转让征收全球所得税，但可以优先在中国境内按照20%的税率征收，并享受多次减半的优惠。

纳税人在填报汇算清缴新报表时，需要按照税务政策要求，正确计算和申报税款。

5. 合理利用税收优惠扣除项目：为了进一步鼓励技术转让与创新，税务部门规定了一些针对技术转让所得税收优惠的扣除项目。

例如，对于直接从事技术转让和研发的企业，可以根据实际支出获得一定比例的研发费用加计扣除。

在填报汇算清缴新报表时，纳税人应充分利用这些扣除项目，减少纳税负担。

技术转让企业所得税税收优惠操作注意事项技术转让企业所得税税收优惠是指国家针对技术转让行为提供的税收减免和优惠政策，旨在鼓励企业加大技术创新和技术转让力度，促进技术创新成果的转化和应用。

在进行技术转让企业所得税税收优惠申请和操作过程中，合规与规范十分重要。

本文将针对技术转让企业所得税税收优惠操作注意事项进行详细介绍。

首先，需要注意的是，享受技术转让企业所得税税收优惠的企业必须符合国家相关规定，具备一定的条件。

例如，企业必须具有自主知识产权或合法获取技术转让授权，技术转让金额超过一定标准，并按照相关规定从事技术转让的利润仅能享受优惠政策等。

在申请技术转让企业所得税税收优惠时，企业需要提供相关材料，如技术转让合同、技术转让评估报告、技术转让支付凭证等。

这些材料必须完整、准确，并符合相关法律法规的规定。

例如，技术转让合同应明确技术转让的内容、期限、报酬等，评估报告应详细说明技术转让的价值和合理性等。

企业在进行材料准备时应格外注意，确保各项材料的真实性和合规性。

此外，企业在操作过程中还需留意以下几个方面。

首先是正确计算技术转让的所得税税基和所得税税率。

税基的计算方式是技术转让收入减去成本费用，其中成本费用可以包括合理的研发费用、评估费用和转让费用等。

企业应根据相关法律法规和财务要求合理计算税基，以确保所报税额符合实际情况和法规要求。

此外，税率的选择也需遵循国家相关规定，税务部门对不同技术转让行为可能设置不同的优惠税率，企业应根据具体情况选择合适的税率。

其次，企业需注意合理配置税收优惠政策。

技术转让企业所得税税收优惠政策一般包括两个方面，即免征或减半征收企业所得税和免征或减免印花税、城市维护建设税、教育费附加等附加税。

企业在申请税收优惠政策时，应根据自身情况合理配置优惠政策，确保最大程度地享受相关优惠。

例如，企业可以根据具体技术转让行为选择免征或减半征收企业所得税的政策，同时申请免征附加税的政策，以实现最佳税收效益。

十种情况的技术转让所得不能享受企业所得税优惠为进一步促进科技成果转化和产业化发展，2008年开始实施的《企业所得税法》进一步加大了对技术转让所得的企业所得税优惠力度。

现行企业所得税政策规定：在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

虽然我国《企业所得税法》加大了对技术转让所得的优惠力度，但是，以下十种情况的技术转让所得，仍不能享受企业所得税优惠政策，需要引起征纳双方的注意：一、非居民企业技术转让所得，不能享受企业所得税优惠政策《企业所得税法》第二十七条第（四）项规定：符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第九十条规定：《企业所得税法》第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。

也就是说，非居民企业取得的技术转让所得不适用上述优惠政策，主要考虑到非居民企业取得的技术转让所得可以享受预提所得税优惠政策，甚至可以通过税收协定享受多的优惠，若再给予非居民企业技术转让所得减免企业所得税优惠，有可能加大居民企业与非居民企业在税收待遇上的差别。

二、居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不能享受企业所得税优惠政策虽然根据《企业所得税法实施条例》第九十条的规定，一般来说，只要属于居民企业技术转让所得的，不论是境内技术转让所得，还是境外技术转让所得，均可以享受企业所得税的优惠。

但根据《财政部国家税务总局关于居民企业技术（财税[2010]111 号），从2008 年1 月1 日转让有关企业所得税政策问题的通知》起，居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不得享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

三、居民企业技术转让未经有关部门认定，不能享受企业所得税优惠政策财税[2010]111 号文件规定：技术转让应签订技术转让合同。

【老会计经验】技术转让所得如何核算及申报《企业所得税法》第二十七条第四项规定，符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第九十条规定，上述条款所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

在实务中，很多纳税人把握不准这部分减免税所得如何确定？如何申报？期间费用... 《企业所得税法》第二十七条第四项规定，符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第九十条规定，上述条款所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

在实务中，很多纳税人把握不准这部分减免税所得如何确定？如何申报？期间费用如何处理？是否涉及重复扣除？对于适用优惠税率的高新企业，减半部分如何处理？本文举例进行说明。

例：甲公司2010年被认定为高新企业，同时处于企业所得税“两免三减半”定期减免税优惠过渡期的减半年度。

2010年度发生非技术转让业务所得1000万元，符合条件的技术转让所得1500万元。

其他未提及税费或事项忽略不计。

对于甲公司减免税所得的确定与企业所得税适用税率的问题，国家税务总局《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）第一条第（一）项规定，居民企业被认定为高新技术企业，同时处于国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。

知识产权交易中的税收优惠政策如何享受在当今知识经济时代，知识产权的价值日益凸显，知识产权交易也越发频繁。

对于参与知识产权交易的企业和个人来说，了解并充分享受相关的税收优惠政策，不仅能够降低交易成本，还能提高经济效益，增强市场竞争力。

那么，究竟该如何享受这些税收优惠政策呢？首先，我们要明确知识产权交易中常见的税收优惠政策类型。

增值税方面，根据相关规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

这里的技术转让、技术开发，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人，或者提供给他人使用的行为。

需要注意的是，享受此项优惠政策，需要按照规定提交相关的备案资料。

企业所得税方面，一个重要的优惠政策是符合条件的技术转让所得可以减免企业所得税。

具体来说，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。

这里的技术转让所得，是指技术转让收入减去技术转让成本和相关税费后的余额。

个人所得税方面，对于个人转让著作权取得的所得，免征个人所得税。

了解了这些优惠政策类型后，接下来我们看看如何满足享受这些政策的条件。

以增值税优惠政策为例，要享受免征增值税的待遇，转让的技术必须是经过科学技术行政部门认定登记的技术。

同时，转让方与受让方应当签订技术转让合同，并按照规定进行备案。

在企业所得税的技术转让优惠政策中，企业应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用。

而且，所转让的技术应具有先进性和实用性，能够为受让方带来实际的经济效益。

对于个人所得税的著作权转让优惠，个人必须是转让自己创作的著作权，且转让行为应符合相关法律法规的规定。

在实际操作中，享受知识产权交易税收优惠政策还需要遵循一定的流程和注意事项。

第一步，准备相关资料。

这可能包括技术转让合同、技术认定登记证书、转让双方的身份证明、财务报表等。

资料的准备要齐全、准确，以确保顺利通过审核。

注册税务师税法二（企业所得税）-试卷38(总分：58.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.单项选择题共40题，每题。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

（分数：2.00）__________________________________________________________________________________________ 解析：2.根据企业所得税法的有关规定，企业发生的下列业务，应当视同销售确认收入的是( )。

（分数：2.00）A.将自产货物用于企业设备更新B.将开发产品转为固定资产C.将自产货物用于股息分配√D.将自产货物在境内总、分支机构之间调拨解析：解析：将自产货物用于股息分配，属于企业所得税外部处置资产的行为，应视同销售确认收入。

3.某企业(增值税一般纳税人)因管理不善丢失外购钢材一批(已抵扣进项税额)，账面成本100万元。

保险公司审核后同意赔付3万元，仓库管理员李某同意赔付7万元，则该企业在企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。

（分数：2.00）A.45B.97C.107 √D.117解析：解析：该企业在税前可以扣除的损失=100×(1+17％)-7-3=107(万元)。

4.2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元／股的价格购买本公司股票1000股。

2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元／股。

根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。

（分数：2.00）A.300000B.320C100 √C.380000D.400000解析：解析：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

技术转让涉及的税收政策什么是技术转让？［94］财税字第010号文件曾指出“技术转让，是指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为。

在财税字[1999]273号又进一步明确为“技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。

那么技术转让涉及哪些税收政策呢？一、营业税（一）1999年10月1日前政策。

［94］财税字第010号文件规定了对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。

除此之外的技术转让行为应按“转让无形资产”税目征收营业税。

1995年财政部、国家税务总局又出台《关于促进科技成果转让有关税收政策的通知》（财税字[1999]45号）进一步扩大技术转让免征营业税的范围，明确科研机构的技术转让收入继续免征营业税，对高等学校的技术转让收入自1999年5月1日起免征营业税。

（二）1999年10月1日后现行政策：1、政策依据（1）免征营业税政策规定。

为鼓励技术创新，1999年财政部、国家税务总局出台了关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知（财税字[1999]273号），第二条指出“对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

” 并且明确免征营业税的技术转让、技术开发、技术咨询地范畴，即：技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。

技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。

技术开发包括合作开发行为。

（政策依据：苏财税[2000]6号）技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。

高新技术企业所得税优惠政策详解在当前数字经济时代，高新技术企业的兴起对于社会的进步和经济的发展起到了积极的推动作用。

为了进一步鼓励和支持高新技术企业的发展，许多国家采取了一系列有利于高新技术企业的税收优惠政策。

本文将对高新技术企业所得税优惠政策进行详细解析。

一、政策背景高新技术企业所得税优惠政策是为了促进高新技术企业发展和科技创新而出台的税收政策。

通过减轻高新技术企业的税收负担，激励企业增加研发投入，提高自主创新能力，推动科技进步和经济增长。

二、适用范围高新技术企业所得税优惠政策适用于符合国家相关规定的高新技术企业。

一般来说，高新技术企业是指在高新技术领域有较强科技创新能力，并且符合国家的相关认定标准的企业。

三、优惠政策内容1. 研发费用加计扣除根据高新技术企业所得税优惠政策，高新技术企业可以将研发费用加计扣除。

具体来说，企业在计算应纳税所得额时，可以将实际发生的研发费用加计扣除，即在企业所得税税前扣除研发费用，减少企业的应纳税所得额，从而降低企业的所得税负担。

2. 技术转让所得免征或减半征收所得税高新技术企业在技术创新的过程中，常常会产生技术成果并进行转让。

根据高新技术企业所得税优惠政策，高新技术企业的技术转让所得可以免征或减半征收所得税。

这样的政策鼓励高新技术企业积极进行技术创新，并且促进技术转让与市场的融合，推动科技成果有效转化。

3. 税收优惠贷款利息税前扣除高新技术企业为了支持企业的发展和科技创新，可能会获得银行等金融机构提供的税收优惠贷款。

根据优惠政策，高新技术企业可以将税收优惠贷款利息在计算应纳税所得额时进行税前扣除，减少企业的所得税负担，从而降低企业的融资成本。

4. 减半征收企业所得税根据高新技术企业所得税优惠政策，国家对于认定的高新技术企业可以减半征收企业所得税。

这一政策的出台，旨在鼓励企业在高新技术领域进行更多的投资和创新，促进高新技术产业的发展。

四、申请流程高新技术企业需要按照国家相关规定进行认定，然后在享受优惠政策之前，需要向税务机关进行申请，并提供相应的资料和证明材料。

尊敬的各位企业及纳税人：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关配套法规，就技术转让所得企业所得税有关问题向各位企业及纳税人进行公告如下：一、技术转让所得的确认及计算1. 技术转让所得包括技术使用费、技术转让费等形式取得的收入。

技术转让所得应当按照实际取得的收入予以确认，并依法计算纳税。

2. 计算技术转让所得应当按照以下公式进行：技术转让收入 = 技术转让许可合同约定的技术转让费用 + 技术使用费+ 技术服务费 + 专利使用费 + 知识产权使用费 + 其他形式的技术转让收入技术转让所得 = 技术转让收入 - 技术转让成本其中，技术转让成本包括技术转让所需支付的费用，包括但不限于技术开发成本、设计费用、研发成本等。

二、技术转让所得的纳税标准及税率3. 技术转让所得应当按照企业所得税法规定的税率征收。

按照目前的税法规定，技术转让所得适用的税率为25。

4. 对于从非居民企业处取得技术转让所得的，应当按照《中华人民共和国企业所得税法》及其相关规定进行抠缴和征收。

三、技术转让所得的税前抵免5. 对于企业在技术转让过程中发生的相关支出，可以在计算纳税所得时予以税前抵免。

6. 技术转让支出相关的税前抵免范围包括技术开发费用、技术获取费用、技术交流费用等。

企业在计算纳税所得时，可将这些支出计入成本进行抵免。

四、技术转让所得的申报及缴纳7. 技术转让所得应当在每年的纳税期限内进行申报和缴纳。

具体申报和缴纳办法请参照《企业所得税纳税申报管理办法》和《企业所得税征收管理办法》的规定执行。

8. 对于技术转让所得的税务申报及缴纳具体流程和操作，建议纳税人务必了解并遵守相关法规，如有需要，可交流当地税务机关或税务师进行指导。

五、其他事项9. 企业在进行技术转让业务时，应当遵循国家有关技术转让的法律法规，依法取得相关许可或批准，确保技术转让合法合规。

10. 对于存在争议或不明确的技术转让所得纳税事项，建议纳税人及时向税务机关交流，明确相关纳税政策和法规，避免因纳税事项不清晰而引发的风险和纠纷。

企业免征所得税的有哪些
企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税;企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠：
(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得：免征和减征两部分。

1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：8项
(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
(2)农作物新品种的选育;
(3)中药材的种植;
(4)林木的培育和种植;
(5)牲畜、家禽的饲养;
(6)林产品的采集;
(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
(8)远洋捕捞。

2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;
(2)海水养殖、内陆养殖。

(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

(四)符合条件的技术转让所得。

居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

技术转让所得如何计算吕布伟【摘要】问：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第二十七条规定：符合条件的技术转让所得可以免征企业所得税.请问,如何计算技术转让所得？【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2013(000)002【总页数】3页(P39-41)【关键词】技术转让;企业所得税法;中华人民共和国;免征【作者】吕布伟【作者单位】益民铜材有限公司【正文语种】中文【中图分类】F124.3问：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第二十七条规定：符合条件的技术转让所得可以免征企业所得税。

请问，如何计算技术转让所得？答：根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）的规定，技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得＝技术转让收入-技术转让成本-相关税费。

国税函〔2009〕212号文还特别规定：享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。

另外，技术转让过程中取得的技术咨询、技术服务、技术培训等收入除非是与技术转让项目密不可分外，不得计入技术转让收入。

1．技术转让必然是通过一定的载体进行的。

比如，转让人通过图纸、计算机软件等形式将专利或非专利技术的资料提供给受让人进行技术转让。

涉及生物、医药、动植物的技术转让，转让人可能会通过动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的形式进行技术转让。

还有一些生产性专利或非专利技术是嵌入在成套设备或样机中的，这种形式的技术转让往往是伴随着样机或设备的销售进行的。

因此，对于纳税人签订的技术转让合同中，对符合企业所得税减免税条件的技术转让收入应把握如下几点：（1）技术转让中销售设备、仪器、零部件、原材料等的收入属于非技术性收入，不包含在符合减免税条件的技术转让收入中的；（2）对于纳税人通过计算机软件、动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的形式进行技术转让的，计算机软件、动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的数量仅限于合理的范围；（3）对于纳税人通过批量销售计算机软件、动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的方式进行技术转让的，属于批量销售计算机软件、动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的收入应作为非技术转让收入，不得享受减免税。

国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.04.24•【文号】国税函[2009]212号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知国税函[2009]212号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和相关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。

二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得＝技术转让收入-技术转让成本-相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。

不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。

企业技术转让享受税收优惠需要什么条件在⼀个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

如何享受税收优惠政策，对照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212)，企业在应关注如下三个问题：⼀、享受税收优惠的主体享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业。

这⾥要注意，根据《企业所得税法》的规定，居民企业包括依法在中国境内注册成⽴和依照外国(地区)法律成⽴但实际管理机构在中国境内的企业。

特别需要提醒⼤家⼀点的是，对于根据国税发[2009]82号⽂规定被判定为实际管理机构在中国境内的境外注册中资控股企业作为居民企业，也可以享受这项税收优惠政策。

但是其他⾮居民企业则⽆资格享受。

⼆、享受税收优惠的条件根据国税函[2009]212号⽂的规定，对于居民企业享受技术转让所得减免企业所得税待遇的，应符合如下条件：1、技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围2、境内技术转让经省级以上科技部门认定3、向境外转让技术经省级以上商务部门认定4、国务院税务主管部门规定的其他条件第2、3项属于程序问题，我们⾸先来关注第1项，究竟哪些是属于财政部、国家税务总局规定范围的技术转让。

(⼀)技术转让与技术开发的区分对于居民企业享受技术转让所得减免所得税待遇时，⾸要的问题就是要区分技术开发与技术转让。

企业取得的技术开发收⼊是不能享受所得税减免税待遇的。

对于技术开发合同与技术转让合同的区别，我们在解读⼀的相关法律知识的普及中已经有了详细分析。

总结来看，技术开发是针对尚未掌握的技术成果进⾏的开发活动，⽽技术转让则是对已经掌握的技术成果进⾏的使⽤权或所有权的转让。

对于技术开发合同和技术转让合同的区分，企业在签订合同时，应⾸先进⾏区分，区别不同的⾏为签订不同的合同。

同时，由于企业享受技术转让所得减免税的合同都必须要到省、市技术市场进⾏合同性质认定的。

2023年税务师之涉税服务实务提升训练试卷B卷附答案单选题（共60题）1、甲企业（增值税一般纳税人）用自产原材料换取乙企业（增值税一般纳税人）的实木地板，双方互开了增值税专用发票，假设甲企业换进实木地板用于职工食堂的装修，乙企业换进原材料用于继续生产增值税应税产品，则下列税务处理不正确的是（）。

A.甲企业应计算原材料的销项税B.乙企业应计算实木地板的销项税C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税D.乙企业可以抵扣原材料的进项税【答案】 C2、（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。

A.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.全勤奖金【答案】 C3、对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人民法院提起行政诉讼。

A.10B.15D.30【答案】 B4、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）。

A.50％，200％B.60％，200％C.50％，300％D.60％，300％【答案】 D5、某企业 2020 年占地 5 万平方米，其中有 2 万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。

该企业 2020 年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】 D6、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。

A.200B.300D.600【答案】 C7、下列关于纳税人购进国内旅客运输服务，可抵扣进项税额的说法，错误的是（）。

A.取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额B.公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％C.铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％D.航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％【答案】 B8、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。