初级会计师考试《经济法基础》高频考点讲义第三章支付结算法律制度

初级会计师考试《经济法基础》高频考点讲义第三章支付结算法律制度

2021 初级会计职称 ?经济法根基? 第三章 支付结算法律制度

知识点：办理支付结算根本要求

考点频次：★★★

难度：低

题型：选择、判断、不定项

一、签章的要求〔单据与结算凭证〕

签章主体 签章种类

公家章 个人章

银行 单位、银行的盖印 法定代表人或其

单位〔非银行〕 〔注：公章或专用章〕 受权代理人的签章

个人 个人的 署名或盖印 ——

二、假造与变造的划分

工程 详细规定

①无权限人冒充别人“签章〞的行为 假造

②虚假别人名义“签章〞的行为

变造 无权改正单据内容的人，对单据上“签章以外〞的记录事项加以改变的行为①“出票金额、出票日期、收款人名称〞不得改正；改正的单据无效；改正的结算凭

改正要 证，银行不予受理

求 ②对单据和结算凭证上的其余记录事项， 原记录人能够改正， 改正时应当由原记录人在“改正处〞签章证明

三、单据与结算凭证填写标准

工程 详细规定

收款人名称 记录全称或标准化简称

①出票日期“ 一定 〞使用中文大写。

出票日期 ②月为 壹、贰和壹拾 的，日为 壹至玖和壹拾 、贰拾和叁拾 的，应当在其前加零；

日为拾壹至拾玖 的，应当在其前加 壹

金额 单据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记录，两者一定一致，两者 不

一致的单据无效 ；两者不一致的结算凭证，银行不予受理

【单项选择题】依据支付结算法律制度的规定，以下对于单据填写要求的表述中，不正确的选项是〔 〕。

A. 单位名称应当记录全称或许标准化简称

B. 银行名称应当记录全称或许标准化简称

C. 出票日期能够选择使用中文大写或阿拉伯数码

D. 金额以中文大写和阿拉伯数码同时记录，两者一定一致

『正确答案』 C

『答案分析』 本题查核填写单据和结算凭证时应注意的事项。 依据规定， 单据的出票日期一定使用

中文大写，不能够使用阿拉伯数字。

【多项选择题】依据支付结算法律制度的规定，以下单据欺骗行为中，属于变造单据的是〔 〕。

A. 涂改单据号码 B. 冒充出票人在单据上签章

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C. 以一个虚假的背书人的名义在单据上签章 D. 任意改正单据密押

『正确答案』 AD

『答案分析』本题查核单据的假造。单据的假造，是指对“签章〞的假造。针对签章以外的事项，是变造。

一、银行结算账户的开立

工程 详细规定

开立签章 单位 单位的公章

要求 个人 法定代表人或其受权代理人自己的署名或许盖印

①根本存款账户；

赞同制 ②暂时存款账户〔除注册验资和增资验资外〕；

③估算单位专用存款账户；

非公司类 ④合格境外机构投资者 QFII 专用存款账户

存款人 ①一般存款账户；

存案制 ②注册验资、增资验资开立的暂时存款账户；

③其余专用存款账户；

④个人银行结算账户

公司类存 银行达成公司“根本存款账户信息存案〞后，账户管理系统生成根本存款账户编

款人 号，取代原根本存款账户赞同号使用

一般规定 自正式开立之日起 3 个工作往后，方可办理“付款〞业务

账户付款 非公司类 ①注册验资暂时存款账户转为根本存款账户；

除外情况

②因借钱转存开立的一般存款账户

公司类 自“开立之日起〞即可办理收付款业务

①银行为存款人开通“非柜面〞转账业务时，两方应签署协议，商定非柜面渠道

向“非同名〞银行账户和支付账户转账的日累计限额、笔数和年累计限额等，超

公司类账 出限额和笔数的，应到“银行柜面〞办理； 户其余程 ②对存在法定代表人或许单位负责人对单位经营规模及业务背景等状况不清楚、

序规定

注册地和经阵营均在异地等状况的单位，银行应当与其“法定代表人或许单位负责人〞“面签〞银行结算账户管理协议

【例题·单项选择题】甲公司因结算需要，向 A 银行申请开立一般存款账户。该账户办理付款业务的开端时间是〔 〕。

A. 正式开立该账户之日起 B. 正式开立该账户之日起 3 个工作往后

C. 向中国人民银行当地分支行存案之日起

D. 向中国人民银行当地分支行存案之日起 5 个工作往后

『正确答案』 A

『答案分析』本题查核银行结算账户的开立使用。 依据规定， 存款人开立单位银行结算账户，自正

式开立之日起 3 个工作往后， 方可使用该账户办理付款业务。 可是， 因注册验资暂时存款账户转为

根本存款账户和因借钱转存开立的一般存款账户的除外。 “公司〞 银行结算账户， 自“开立之日起〞

即可办理收付款业务。

【例题·多项选择题】依据支付结算法律制度的规定，非公司类单位开立以下账户的，需要中国人民银

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行赞同的有〔 〕。

A. 根本存款账户

B. 建立暂机遇构开立暂时存款账户

C. 估算单位专用存款账户

D. 社会保障基金专用存款账户

『正确答案』 ABC

『答案分析』 本题查核银行结算账户的开立。 需要中国人民银行赞同的账户包含根本存款账户、 临

时存款账户 〔因注册验资和增资验资开立的除外〕 、估算单位专用存款账户、合格境外机构投资者

在境内从事证券投资开立的人民币特别账户和人民币结算资本账户。

二、改正银行结算账户的要求

工程 详细规定

存款人更更名称， “ 5 个工作日〞向开户银行申请并供给证明

不改变账号的

限期要求

改正法定代表人、

“ 5 个工作日〞书面通知开户银行并供给证明

主要负责人、地址

非公司类存款人

①存款人应交回开户允许证；

改正开户允许证

②中国人民银行当地分支行换发新的开户允许证

记录事项

公司应当“依据规定〞向开户银行提出改正申请

①银行发现的，应当实时通知公司办理改正手续；

公司名称、法定代 ②公司自“通知送到之日〞起在合理限期内仍未办理变

表人或单位负责人 更手续，且未提出合理原由的，银行有权采纳举措适合

发生改正 “控制账户交易〞

公司类存款人 账户管理系统从头生成新的根本存款账户编号，银行应

当打印?根本存款账户信息?并交托公司

营业执照或有关人 银行应当于到期日前提示公司实时更新， 有效期到期后，

在合理限期内公司仍未更新，且未提出合理原由的，银 员身份证件到期 行应当按规定“中断其办理业务〞

交回开户允许证原 对因公司办理改正手续回收的公司开户允许证原件，“不

件 再换发〞新的开户允许证

【例题·多项选择题】以下选项中，对于公司类存款人银行结算账户的改正，说法正确的有〔 〕。

A. 存款人更更名称， 但不改变开户银行及账号的， 应于 5 个工作日内向开户银行提出改正申请， 并出拥有关部门的证明文件

B. 非公司类存款人改正账户属于改正开户允许证记录事项的，应交回开户允许证 C. 对因公司办理改正手续回收的公司开户允许证原件，不再换发新的开户允许证

D. 银行发现公司名称、法定代表人或单位负责人发生改正，应当实时通知公司办理改正手续『正确答案』 ABCD

三、撤除银行结算账户的情况温次序

工程 详细规定

法定撤除情 ①被撤并、解散、宣布破产或封闭的；

形 〔★ 5 个工作日提出申请〕

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②注销、被撤消营业执照的；

〔★ 5 个工作日提出申请〕

③因迁址需要改正开户银行的；

【提示 1】需要从头开立根本存款账户的，应在撤除其原根本存款账户后 10 日内申请从头开立根本存款账户。

【提示 2】“公司〞因转户原由撤除根本存款账户的，银行还应打印“已开立银行结算账户清单〞并交托公司

应先撤除一般存款账户、专用存款账户、暂时存款账户，将账户资本转入根本 撤除次序

存款账户后，方可办理根本存款账户的撤除

不得撤除情 存款人“还没有清账〞其开户银行债务的

形

同时知足：

①单位银行结算账户；

前提条件 ②依法应撤除而未撤除； 未发生业务

③未欠开户银行债务的单位 账户撤除

①通知单位自“发出通知之日〞起 30 日内办理销户手续；

程序

②逾期视同自觉销户

撤除后的资本去处 列入“久悬未取专户〞管理

【例题·单项选择题】〔 2021 年〕依据支付结算法律制度的规定，以下对于银行结算账户管理的表述

中，正确的选项是〔 〕。

A. 撤除根本存款账户，应交回开户允许证 B. 撤除根本存款账户，能够保留未使用的空白支票

C. 单位的地点发生改正，不需要通知开户银行 D. 撤除单位银行结算账户应先撤除根本存款账户，再撤除其余类型账户

『正确答案』 A

『答案分析』 本题查核银行结算账户的撤除。 存款人撤除银行结算账户， 一定与开户银行查对银行

结算账户存款余额， 交回各样重要空白单据及结算凭证和开户允许证， 银行查对无误前面可办理销

户手续， 选项 A 正确，选项 B 错误。 单位的地点发生改正应于 5 个工作日内书面通知开户银行并供给有关证明，选项 C 错误；撤除银行结算账户时，应先撤除一般存款账户、专用存款账户、暂时存

款账户，将账户资本转入根本存款账户后，方可办理根本存款账户的撤除，选项 D错误。

四、撤除银行结算账户的情况温次序

工程 详细规定

①被撤并、解散、宣布破产或封闭的；

〔★ 5 个工作日提出申请〕

②注销、被撤消营业执照的；

法定撤除 〔★ 5 个工作日提出申请〕 情况

③因迁址需要改正开户银行的；

〔★撤除后 10 个工作日从头提出申请〕

④其余原由需要撤除银行结算账户的

应先撤除一般存款账户、专用存款账户、暂时存款账户，将账户资本转入根本存款 撤除次序

账户后，方可办理根本存款账户的撤除

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