增值税计算题
1、某汽车制造厂2013年3月销售卡车200辆，每辆单价70000元，价外每台收取包装费、运输装卸费等5000元。当月购进原材料金额6800000元，专用发票注明税款1156000元。购进燃料金额6000元，专用发票注明税额10200元；购进动力金额1200000元，专用发票注明税额204000元；购进低易品金额88000元，专用发票注明税额13600元。（价格均为不含税价）
计算该企业当月应纳增值税税额。
分析：当期进项税额从有关购进货物取得的专用发票上汇集并计算；计算当期销项税额时，销售额应包括向购货方收取的全部价款和价外费用。
解：
1）当期销项税额＝（70000＋5000）×200×17％＝2550000（元）
2）当期进项税额＝1156000＋10200＋204000＋13600＝1383800（元）
3）当期应纳税额＝2550000－1383800＝1166200（元）
2、某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒衫厂购进1000件羊绒衫，单价380元已取得专用发票；当月批发给个体商店700件，价税合并单价是550元；商场零售200件，价税合并单价是600元。请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。
答案：
（1）商场当月销项税额为：[550÷（1+17%）×700+600÷（1+17%）×200]×17%=(329059.83+102564.1)×17%=73376.07（元）
（2）商场当月进项税额：380×1000×17%=64600元
（3）商场当月应纳税额：73376.07-64600=8776.07元
3、某电视机厂是增值税一般纳税人，2013年1月份全月实现销售收入700000元，开出的增值税专用发票注明税额合计119000元，其余发生的经济业务如下：1月4日购进原材料1000件，单价1000元，增值税专用发票注明金额1000000元，税额170000；1月15日进口原料一批，完税凭证上注明增值税税额146200元；1月25日销售给某机关电视机2台，开具普通发票，金额5850元；1月27日企业将1月4日购进的原材料10件用于非应税项目。
税法——增值税习题及答案
练习题第二章 增值税
一、单项选择题
1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。
A．c+v+m B．v+m C．m D．v
2. 2009年，我国的增值税类型转为（ ）。
A．生产性 B．收入型 C．消费型 D．混合型
3. 下列项目中，应征收增值税的是（ ）。
A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒
B．邮政部门的报刊发行费
C．招待所预定火车票的手续费
D．典当业销售死当物品
4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（ ）。
A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房
B.某厂家委托商店代销家具
C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利
D.某歌厅购进一批饮料用于销售
5.下列行为中不属于视同销售行为的有（ ）。
A．企业销售代销货物
B．企业将货物交付他人代销
C．企业将外购的汽车用于分红
D．企业将外购的汽车发给职工作福利
6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（ ）。
A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税
B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策
C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税
D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税
7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（ ）。
A．1年 B．3个月 C．6个月 D．32个月
8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（ ）。
第二章 增值税 教学案例
案例一：
出口骗税遭惩戒贷款被拒悔不已
近日，宁波某食品有限公司接到来自合作银行的电话：“你们这次的贷款没批下来”。听到这话，公司的实际控制人叶某一下子懵了，公司一向还贷准时，这是为什么呢？她立即赶到银行了解原因，被告知，通过信用信息系统查询到该公司被列入了重大税收违法“黑名单”，无法继续向其提供贷款。
叶某的公司成立于1998年。20多年来，她在商海中历经风浪，艰苦创业，把公司从一家名不见经传的小企业发展成为当地有名的重点企业，本人也因此获得了优秀企业家等诸多荣誉。然而因交友不慎，叶某的公司在一伙不法分子的诱骗下通过虚开发票骗取出口退税，造成国家税款损失千万元，被税务和公安部门联合立案查处，企业补缴了税款并被停止出口退税三年。
叶某以为在案件查处结束后便可以“重整旗鼓”，但她没想到企业不仅被列入税收违法“黑名单”，向全社会公布，而且被推送给相关部门实施联合惩戒。一件件使叶某“寸步难行”的事接踵而来，纳税信用等级被直接判为D级，企业面临更加严格的税务管理……因长期拖欠税款，叶某作为公司的法定代表人被出入境管理部门阻止出境。公司的经营陷入了困境，叶某本想着从银行贷款解燃眉之急，却又被银行拒贷。一桩桩一件件的“信用受限”，使叶某的“东山再起”步履维艰。她更不禁想到前段时间接到的某协会通知，自己原来兼任的职务也已经由他人取代……叶某无比懊悔当初听信了不法分子的花言巧语，更懊悔受一点蝇头小利的诱惑就毁掉了辛苦打拼积攒出来的信誉。
悔恨不已的叶某来到了税务稽查部门咨询，接待她的稽查干部向她详细解释了重大税收违法失信案件信息公布、部门实施联合惩戒措施等相关的制度办法。叶某深受触动，感慨自己以前只顾挣钱，吃了“法盲”的亏，表示今后一定要牢记教训，把心思放到企业生产经营的正道上，诚信经营、依法纳税，一切从头开始，誓要把失去的信誉重新赢回来。
点评：涉案企业的生产经营者只顾一时利益，参与骗取国家出口退税，触犯刑法及税收法律，即使接受刑事处罚、及时补缴税款也难以将涉税违法影响“一笔勾销”。一旦被列入税收违法“黑名单”，跨部门的联合惩戒会让失信者处处受限、寸步难行。纳税人要算好这笔账，在经营过程中要诚信经营、依法纳税。
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2024/1/264增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。增值税具有税收中性、普遍征收、税负公平等特点。增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。增值税定义及特点
2024/1/265增值税征收范围增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。部分特定行业如金融、保险等也纳入增值税征收范围。不动产销售、无形资产转让等行为不属于增值税征收范围，但部分特殊情况除外。
2024/1/266一般纳税人具有健全的会计核算制度，能够准确核算进项税额和销项税额。小规模纳税人通常会计核算不健全，无法准确核算进项税额和销项税额，但可以享受一定的税收优惠政策。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，根据年应税销售额和会计核算水平等因素进行划分。纳税人身份识别与分类
2024/1/26702增值税税制要素解析
2024/1/268采用比例税率，分为基本税率、低税率和零税率三档。税率形式征收率设定出口退税率针对小规模纳税人和简易计税方法下的特定应税行为，设定征收率，一般为3%或5%。对出口货物实行零税率或退税制度，退税率根据货物类型和出口国家/地区而有所不同。030201税率与征收率设定
2024/1/269纳税期限增值税的纳税期限一般为1个月、1个季度或1年，具体期限由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。纳税地点固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；非固定业户应当向应税行为发生地的主管税务机关申报纳税；未设置固定机构或固定经营场所的纳税人，应向居住地或营业地的主管税务机关申报纳税。纳税期限及地点规定
