内部审计流程

内部审计的完整流程体系内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。

审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。

审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。

一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。

总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。

笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。

一、审前准备工作(一)整体内容框架(二)主要工作1 编制年度审计计划应该关注的因素单位组织年度内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的热点问题;以往审计发现的比较突出、影响较大的问题;具体审计项目先后顺序安排;审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配;后续审计的必要安排。

2 项目审计计划的内容审计目标;审计范围;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分配;专家与外部审计工作结果的利用等。

3 审计前的调查内容经营活动情况;内部控制设计与运行情况;财务会计资料;重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。

4 审计方案的内容具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。

5 审计通知书的内容被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位应提供的具体资料和必要协助;审计小组名单;审计机构及负责人签章和签发日期。

(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。

二、审计实施工作(一)整体内容框架(二)主要工作1 控制测试控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。

健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度;各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称);控制环节是否设置齐全;关键控制点是否存在;控制强点与控制弱点。

内部审计工作流程五个阶段内部审计是组织内部或委托给外部机构进行的一种独立的、客观的评估活动，其目的是评估组织的风险控制、运营效率和合规性等方面的表现。

内部审计的工作流程可以分为五个阶段，包括计划阶段、调查阶段、报告阶段、跟踪阶段和总结阶段。

计划阶段是内部审计的第一个阶段，也是整个审计流程的起点。

在这个阶段，审计师会与组织管理层进行沟通，了解审计目标和内容，制定审计计划。

对于这个阶段，审计师将会考虑多个因素，例如，制定审计目标、确定审计范围、确定审计周期和制定审计计划等。

调查阶段是内部审计工作的核心阶段，审计师将根据计划阶段确定的审计范围和目标进行实际的审计活动。

在这个阶段，审计师将会收集和分析各种相关信息，运用一系列的审计方法和技术，包括文件审查、数据分析、采访等，以评估组织内部控制的有效性和运营过程的合规性。

在调查阶段，审计师还可能发现潜在的问题和风险，并进行初步的风险评估。

报告阶段是内部审计的一个关键环节，审计师将根据调查阶段的结果撰写审计报告。

审计报告通常包括审计的范围、目标、方法、发现的问题和建议等内容。

审计报告应该是客观、准确和清晰的，以便组织管理层和相关利益相关方理解审计结果并采取相应的改进措施。

在这个阶段，审计师还可以与管理层和利益相关方进行沟通和讨论，解释审计结果并回答相关问题。

跟踪阶段是内部审计的后续阶段，审计师将跟踪之前的审计结果和建议是否得到了正确的处理和落实。

在这个阶段，审计师会与管理层和相关部门进行沟通，了解问题的解决情况和改进措施的实施情况。

如果问题没有得到妥善解决，审计师可能需要与管理层讨论进一步的改进措施，并确保问题得到解决和控制，以便提高组织的风险管理和运营效率。

总结阶段是内部审计的最后一个阶段，审计师将总结整个审计流程，评估审计活动的效果和价值，并向管理层和利益相关方提供建议。

在总结阶段，审计师还可以就整个审计流程提出改进建议，以改进内部审计的工作效率和质量。

内部审计岗工作流程(一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性(2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统—-→查验签发支票登记簿与签发支票存根—-→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表—-→检查不相容职务划分情况—-→检查货币资金收付凭证管理-—→评价货币资金内部控制系统。

(3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。

在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录.填制“库存现金清点表"，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿.库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符.即有无溢缺。

②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证.③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。

2、存货审计(1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度-—→抽查盘点记录-—→评价存货内部控制系统(3）实质性审查①材料的审查材料采购的审查：审查订货合同--→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本,查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理,采购成本是否合法、正确。

采购成本的计算方法是否正确—-→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理②库存材料审查盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日③材料出库的审查对生产领用材料应核实生产计划,核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计(1）审计目标①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性（2）内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表—-→审查销货折扣与收款的合理性—-→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统（3）实质性审查①应收账款的审查取得应收款明细表——→发出询证应收账款-—→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用②应收票据的审查取得应收票据分析表-—→清点库存应收票据—-→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计（1)审计目标①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性（2）内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续-—→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告--→检查固定资产账、卡的设置情况—-→评价固定资产内部控制系统（2）实质性审查①固定资产入账价值的审查②固定资产增加与减少的审查③固定资产折旧的审查④固定资产结存的审查⑤在建工程审查（二）、收入、成本与费用审计1、主营业务收入审计（1)审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性（2）内部控制系统的测试了解并描述内部控制系统-—→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行--→评价主营业务收入的内部控制系统（3)实质性审查①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。

内部审计项目流程内部审计项目是为了评估和改进一个组织的风险管理、控制和治理过程而进行的独立、客观的活动。

它涉及到一系列的步骤和流程，下面是一个典型的内部审计项目的流程描述：1.确定审计范围：在开始一个内部审计项目之前，需要明确审计的范围和目标。

这包括确定要审核的组织部门或业务流程，并定义审计目标和预期的结果。

2.编制审计计划：审计计划是指为了达到审计目标和范围，制定的一个详细的工作计划。

其中包括确定审计的目标、方法、时间表、资源需求等。

3.收集相关信息：在进行实际的审计工作之前，审计人员需要收集各种与审计对象相关的信息，包括政策、流程、程序、文档、记录等。

4.进行风险评估：通过对收集的信息进行分析和评估，确定组织内部的风险和风险暴露程度。

这一步骤帮助审计人员确定他们需要关注的主要风险领域。

5.制定审计测试方案：一旦确定了风险领域，审计人员需要设计和制定相应的审计测试方案，以便评估控制措施的有效性和合规性。

6.进行实际的审计测试：在这一阶段，审计人员以前面制定的审计测试方案为指导，对控制措施进行实际的测试和检查。

这可能包括面谈员工、观察业务活动、检查文档和记录等。

7.分析和评估审计结果：在收集和检查完相关的信息后，审计人员需要对结果进行分析和评估。

他们将判断所评估的控制措施是否有效，并提出可能的改进建议。

8.出具审计报告：一旦审计结果进行评估和确认后，审计人员将编写审计报告。

这份报告应准确地总结审计发现、评估结果和建议，并向相关利益相关者传达结果。

9.跟进审计结果：审计报告的发布并不代表内部审计项目的结束。

审计人员通常需要跟踪和监督相关部门或人员对报告中提出的建议的落实情况，以确保改善措施得到有效的执行。

10.审计项目关闭：当审计人员确认相关建议已得到适当实施并取得预期效果时，审计项目将被关闭。

这意味着审计人员完成了他们的工作，并将专注于下一个审计项目。

以上是内部审计项目的典型流程。

然而，具体的流程可能会因组织的特定需求和要求而有所调整。