审计作业职业道德案例分析

【案例】审计职业道德与法律责任——审计责任案例学习目标：理解审计责任的涵义，能够运用审计责任的基本理论界定审计人员的法律责任案例简介：A公司是一家建材超市有限公司，由6家股东组成。

为了共同转让各自的股权给B公司，A公司于2007年1月，委托S会计师事务所，对该公司2006年12月31日的资产负债表和损益表进行审计，同时委托某资产评估事务所进行净资产评估。

会计师事务所在实施了包括抽查会计记录等自认为必要的审计程序后，出具了无保留意见审计报告。

资产评估事务所依据审计报告，出具了A公司净资产评估报告。

2007年1月，B公司以“审计报告和评估报告严重失实；全体被告隐瞒重大事项，共同实施欺诈”为由，提起股权转让纠纷诉讼，将A公司原6家股东列为第一至第六被告，资产评估事务所列为第七被告，S会计师事务所列为第八被告。

请求第七、第八被告对原告支付的股权转让价款1750万元和经济损失670万元，与前6位被告一起承担连带清偿责任。

原告B公司诉称，2006年12月，原告与A公司6家股东共同达成受让其所持A公司51%股权的《意向书》。

基于充分信任中介机构，原告同意股权转让价格以转让方指定的会计师事务所和资产评估机构对A公司审计和评估后的净资产值确定。

2007年2月，原告与前6位被告正式签订了《股权转让协议书》，以审计报告确认的资产负债表和损益表，以及以审计报告为依据做出的净资产评估报告为准，确认A公司51%股权转让价格为人民币1750万元。

原告依此支付了股权转让价款后，成为A公司控股股东。

B公司随即对A公司的资产、负债等状况进行了审查，发现A公司的资产、负债状况严重不实，审计、评估结果严重失实。

主要事实如下：①征地劳动力安置费903万元应作为负债处理，而不应列入资本公积，导致虚增净资产；②2006年末，公司开业仅一年余，违规将420万元存货作盘盈处理，导致虚增利润；③2006年末，公司会计在无任何原始凭证的情况下，违规将一笔应付账款71万元直接转为营业外收入，导致虚增净资产。

审计职业道德观下的案例分析—以康得新审计失败为例摘要：近年审计失败案例频繁发生，给投资者和资本市场带来沉重损失。

审计失败在一定程度上会影响投资人的利益，也极大的影响了会计师事务所和注册会计师群体的声誉和未来的发展，更会影响会计师事务所和注册会计师行业的公信力，不利于审计的发展和资本市场的健康运行。

审计职业道德观发挥着越来越重要的作用，本文通过阐述康得新审计失败的案例，分析康得新审计失败的成因，来阐述审计职业道德观在审计工作中的重要作用，并提出相关建议，为其他企业和会计师事务所提供借鉴作用。

关键词：审计失败；瑞华事务所；康得新；财务造假；注册会计师1 研究背景随着国内经济的飞速发展，上市公司如同雨后春笋一般在市场破土而出，吸引了大量国内外投资者。

近观最近十年的证监会处罚公告的集中爆发，审计失败的发生不仅戳破了企业精心打造的舞弊假象，还为会计师事务所及注册会计师招致连续的恶性影响，同时由于财务造假误导了财务信息使用者的相关经济决策，对社会整体的经济秩序产生深远而广泛的影响。

2 案例简介2.1 瑞华会计师事务所瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“瑞华会计师事务所”）是2013年经过国富浩华事务所和中瑞岳华事务所合并形成，一跃成为内资所翘楚。

以2018年中国注册会计师协会官网披露会计师事务所行业排名为例，瑞华会计师事务所业务收入在2018年位列内资所第二名，仅次于四大所和立信会计师事务所。

2.2 康得新复合材料集团股份有限公司康得新复合材料集团股份有限公司于2001年08月21日在江苏省工商行政管理局登记成立，法定代表人是钟玉。

公司主营业务为销售生产预涂膜，产量世界第一。

公司自成立以来，一直稳步发展，作为高分子膜材料领域的龙头企业之一，曾一度受到资本市场的高度赞扬和追捧并享有盛誉。

不过，康得新2019年突然宣布债券重大违约，公司名称挂上ST的名头。

3 案例分析3.1 康得新违规行为和舞弊过程自2010年上市以来，康得新凭借其经营理念和先进技术，广受投资者青睐，市值一度接近千亿，被誉为A股市场的“白马股”，发展前景如梦似幻。

审计独立性和审计师职业道德案例审计独立性和审计师职业道德是保证审计工作的准确性、可靠性和公正性的核心原则。

在实际工作中，有许多与审计独立性和审计师职业道德相关的案例，下面将介绍一个案例，并分析其中涉及的审计独立性和审计师职业道德的问题。

审计师事务所接受了一家上市公司的审计工作。

这家上市公司是一家跨国公司，业务范围广泛，涉及多个国家和地区。

审计师事务所派出了一支审计团队前往该公司进行审计。

在审计过程中，审计团队发现了一些关于该公司在一些交易中存在的违规行为的线索。

首先，审计团队发现该公司在与供应商的合同中存在涉嫌虚增采购额的情况。

进一步调查发现，该供应商和该公司的高层管理人员存在关联关系，并且公司在交易中支付了高于市场价格的采购费用给该供应商，使得公司的利润被虚增。

其次，审计团队还发现了该公司在一些业务地区存在行贿和受贿的情况。

该公司通过向当地政府官员或业务合作伙伴行贿获取相关权益的手段，用以帮助该公司在当地的业务拓展和运营。

以上两个问题的发现，对该公司的财务报表和业务活动存在着重大影响。

审计师团队认为这些问题需要被纳入审计报告中，并与审计委员会和公司管理层进行有效的沟通。

然而，在这个案例中，审计师团队面临着审计独立性和职业道德的问题。

首先，审计团队需要确保他们的审计工作是真实、客观和公正的。

然而，在与该公司存在合同关系时，审计师事务所可能受到该公司的影响，使得其独立性受到威胁。

审计师团队需要意识到这一点，并采取必要的措施来确保其独立性，例如与与该公司交易无关的审计师进行审计工作的质量控制审查。

其次，审计师团队还需考虑是否存在职业道德问题。

审计师在履行职业义务时，应该始终遵守职业道德准则，保持诚实、诚信和透明。

审计师团队发现的违规行为涉及贿赂行为，如果他们不报告或揭示这些问题，将违反职业伦理原则。

因此，审计师团队需要意识到他们的职业道德责任，并在审计报告中披露这些问题，同时向相关部门进行报告。

在这个案例中，审计师团队需与审计委员会和公司管理层充分沟通，说明他们发现的问题以及其对财务报表的重大影响。

可编辑修改精选全文完整版审计职业道德案例审计职业道德案例2019年，某高级会计师张某负责审计某公司的年度财务报表。

在审计过程中，张某发现该公司存在大量虚假销售收入和虚增费用等财务违规问题。

根据职业操守和道德准则，张某面临着是否揭发这些问题的抉择。

作为一名职业审计师，张某深知自己的职责和义务，需要以客观、公正和诚实的态度对待审计工作。

他知道自己作为一名独立的第三方，应当以监督者的角色，确保财务报表的真实性和准确性。

因此，他决定坚守职业道德，按照相关规定和程序进行调查，并将违规行为报告给公司管理层。

在调查过程中，张某从多个渠道收集证据，并进行了细致入微的分析和核对。

通过与员工、供应商和客户的交流，并参考相关文件和记录，他明确获得了公司存在虚假销售收入和虚增费用的证据。

在这样的情况下，他面临着揭发这些问题的艰难抉择。

一方面，张某考虑到公司的利益和声誉。

该公司是一家上市公司，虚假业绩会导致投资者信心受挫，股价暴跌，对公司的市值和形象造成严重影响。

此外，虚假销售收入和虚增费用将扰乱公司的正常运营，给公司带来潜在的风险和法律责任。

作为审计师，他意识到自己的抉择可能对公司造成巨大的影响。

另一方面，张某也考虑到职业道德和职责。

作为审计师，他的职责是根据相应的法律法规和职业准则，维护财务报表的真实性和准确性。

他意识到如果对这些违规行为视而不见，违背了自己的职业道德，也可能触犯法律和道德底线。

他明确知道无论面临多大的压力和困难，他都不能违背职业道德和道德底线。

最终，张某决定按照正常程序向公司管理层报告了发现的违规行为。

管理层对此事高度重视，立即成立调查组进行深入调查，并采取相应的措施解决了问题。

在此过程中，公司采取了一系列措施，包括追究相关人员的责任，加强内部控制制度，重新修订并严格执行财务报告流程等。

通过这样的行动，公司成功修复了财务违规问题，恢复了投资者的信心和公司的声誉。

这个案例中的张某是一个典型的职业审计师。

注册会计师职业道德〔3〕五、案例分析1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年度、2007年度和2008年度财务报表，双方于2008年底签定审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。

(2)2007年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。

(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。

(4)审计小组负责人B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理。

(5)审计小组成员C注册会计师自2007年以来一直协助X银行编制财务报表。

(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员。

要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

答：〔1〕影响会计师事务所的独立性。

剩余50%视为股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反了职业道德。

〔2〕不影响会计师事务所的独立性。

按照正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计师事务所的独立性。

〔3〕影响A注册会计师的独立性，不影响事务所。

“鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，或能够对鉴证业务产生直接重大影响的职工”，会影响该注册会计师的独立性。

A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响独立性，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作则不影响独立性。

〔4〕影响B注册会计师的独立性。

B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理，现在假设审计X银行从2006到2008年的会计报表，则属于能购对鉴证业务产生直接重大影响的职工，所以会影响独立性。

审计作业职业道德案例分析集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]三、简答题：甲公司系ABC会计师事务所新承接的审计客户。

2013年3月，双方签订审计业务约定书，由ABC事务所负责审计甲公司2012年的财务报表，A注册会计师为该审计业务的项目合伙人。

假定存在以下事项：（1）在接受客户关系前，A注册会计师对被审计单位的主要股东、关键管理里人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动或存在可疑的财务报告问题等进行评估；（2）由于甲公司业务的特殊性，ABC事务所在承接的时候并不具备执行业务所必需的专业胜任能力，但考虑到事务所可以聘请到相关领域的专家，所以该所还是承接了该审计业务；（3）由于甲公司对XYZ事务所为其2012年的财务报表所出具的审计报告不满意，所以聘请ABC事务所再对其2012年的财务报表进行审计，同时应甲公司的要求，ABC事务所在执行审计业务时不能与XYZ事务所进行沟通，ABC事务所答应甲公司的要求，并与其签订了审计业务约定书；（4）ABC事务所的合伙人对甲公司经营的业务很感兴趣，在承接该审计业务之前就对其进行了解，同时还投资成立了一家公司，准备经营与甲公司类似的业务，ABC事务所并未将此情况告知甲公司，就与其签订审计业务约定书；（5）ABC事务所在承接了甲公司的审计业务委托的第三天，甲公司的竞争对手乙公司也聘请ABC事务所对其2012年的财务报表进行审计，ABC事务所并未将此情况告知甲、乙两公司，而是分派另一个项目组负责乙公司的业务，并与乙公司签订了审计业务约定书。

要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。

事项(1)不产生不利影响。

事项(2)产生不利影响。

会计师事务所应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务。

事项(3)产生不利影响。

注册会计师应客户的要求提供第二次意见，可能对职业道德基本原则产生不利影响，此时后任注册会计师应该征得客户同意与前任注册会计师沟通、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性、向前任注册会计师提供第二次意见的副本；事项(4)产生不利影响。

第1篇一、案例背景某公司成立于1995年，主要从事电子产品研发、生产和销售。

公司上市后，业务规模不断扩大，市场占有率逐年提高。

然而，在2019年，该公司被爆出财务报表存在重大舞弊行为，引起了社会的广泛关注。

二、案例分析1. 舞弊手段（1）虚增收入：公司通过虚构销售合同、提前确认收入等方式，虚增收入约2亿元。

（2）虚减成本：公司通过虚构采购订单、虚列费用等方式，虚减成本约1亿元。

（3）虚增利润：通过上述手段，公司虚增利润约3亿元。

2. 舞弊原因（1）公司管理层道德风险：公司部分管理层为了达到个人目的，不顾职业道德，通过舞弊手段虚增业绩。

（2）内部控制缺陷：公司内部控制制度不完善，财务流程存在漏洞，为舞弊行为提供了可乘之机。

（3）外部审计失效：公司聘请的会计师事务所未能及时发现和揭露舞弊行为。

3. 审计教育启示（1）加强职业道德教育：审计人员应树立正确的职业道德观念，自觉抵制舞弊行为。

（2）完善内部控制制度：企业应建立健全内部控制制度，确保财务流程的规范性和透明度。

（3）提高审计质量：审计人员应提高专业素养，加强对财务报表的审查力度，及时发现和揭露舞弊行为。

三、案例分析总结本案例揭示了财务报表舞弊的严重性，对审计教育具有以下启示：1. 审计人员应具备较强的职业道德和职业素养，坚守审计原则，提高审计质量。

2. 企业应加强内部控制，确保财务报表的真实性和可靠性。

3. 审计教育应注重实践，让学生在案例分析中掌握审计技巧，提高应对舞弊行为的能力。

4. 审计机构和监管部门应加强对企业的监管，严厉打击财务报表舞弊行为，维护市场秩序。

第2篇一、案例背景某公司成立于2000年，主要从事电子产品研发、生产和销售。

近年来，公司规模不断扩大，业务范围不断拓展，但同时也暴露出内部控制存在缺陷的问题。

为了提高公司内部控制水平，降低经营风险，公司聘请了一家知名会计师事务所进行内部审计。

二、审计发现1. 采购流程不规范：审计发现，公司在采购过程中，采购部门与供应商的沟通不够透明，存在价格虚高、质量不达标等问题。

审计学案例分审计学案例分析案例一CPA的职业道德[资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。

(1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。

(2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。

他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。

分析：（1）小刘违背了职业道德。

小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。

CPA所在在机构，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。

违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。

（2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。

不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。

案例二审计业务承接案例[资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。

李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。

章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。

ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。

章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。

要求：1.明确此案例所用的知识2.理清知识背景3.详细的分析案例以PPT的形式展示案例分析一（职业道德分析）试分析以下项目是否符合职业道德准则的要求：(1)事务所拥有A公司发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单位进行年度报表审计；(2)王注册会计师于2005年8月离开委托单位B，现参加对该单位2007年度的会计报表审计；(3)事务所同时对C单位进行代理记账和报表审计；(4)因工作量大，事务所临时招聘10名专业人员参加年度报表审计；(5)事务所同时对D单位进行报表审计和资产评估；(6)李注册会计师准备调到E事务所，现已到该事务所上班；(7)事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；(8)事务所因业务不足承接了无相关专业人员的审计业务。

(9)F会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格，与G会计师事务所达成“联营”，由F会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由G会计师事务所具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。

V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。

2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。

假定存在以下情形：（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直未付。

经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。

在些期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。

ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。

根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。

但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

审计职业道德案例分析在审计领域，职业道德一直是一个备受关注的话题。

审计师作为公众利益相关方的代表，其职业道德的高低直接关系到审计工作的质量和信誉。

在实际工作中，审计师们时常面临各种职业道德挑战，需要在复杂的环境中保持清醒的头脑和高尚的品德。

本文将通过分析一个具体的审计职业道德案例，探讨审计师在职业道德面临的挑战以及解决之道。

某审计师事务所接手了一家上市公司的审计工作。

在审计过程中，审计师发现了该公司存在财务报表造假的迹象。

公司高管在财务报表中故意隐瞒了一笔巨额贷款，以掩盖公司真实的财务状况。

审计师对此感到非常困惑和困扰，因为如果揭露此事，将直接影响公司的股价和声誉，对公司的利益造成重大损害。

但是，如果隐瞒不报，又违背了审计师的职业道德和职业操守。

在这种情况下，审计师首先需要明确自己的职业责任。

审计师的首要责任是向公众提供真实、公正的财务信息，维护公众利益的完整和保护投资者的权益。

因此，即使面临巨大的压力，审计师也不能放弃自己的职业操守，必须坚守职业道德底线，勇敢地揭露事实真相。

其次，审计师需要充分调动内部和外部的资源，寻求专业的意见和建议。

在面临职业道德困境时，审计师可以向事务所的管理层、审计委员会或者相关的行业协会寻求帮助和指导。

通过多方面的咨询和讨论，审计师可以更清晰地认识到自己的职业责任，找到解决问题的最佳途径。

最后，审计师需要勇于承担后果，无论是揭露真相还是保持沉默，都会对公司和公众产生重大影响。

审计师需要清楚地认识到自己的选择所带来的后果，并做出符合职业道德和职业操守的决定。

即使面临巨大的压力和风险，审计师也必须勇敢地承担起自己的责任，为维护公众利益和保护投资者的权益负起应尽的责任。

综上所述，审计师在职业道德上面临着诸多挑战，需要时刻保持清醒的头脑和高尚的品德。

面对职业道德困境，审计师需要明确自己的职业责任，寻求专业的意见和建议，勇于承担后果，做出符合职业道德和职业操守的决定。

只有如此，审计师才能真正成为公众利益的守护者，维护审计工作的公正和公信力。

【最新资料,Word版，可自由编辑！】审计独立性&会计师职业道德——从“绿大地”到“万福生科”1一、绿大地造假案——审计独立性的重要性云南绿大地生物科技股份有限公司成立于1996年，是一家集“研发——种苗培育——苗木生产——苗木营销——绿化工程设计及施工”于一体的综合性企业。

2006年11月，绿大地.首度闯关IPO，被证监会发审委否决，后于2007年底成功上市，成为国内绿化行业第一家上市公司、云南省第一家民营上市公司。

2010年绿大地公司涉嫌信息披露违规.，证监会文案调查时发现，在上市前的2004年至2007年6月间，绿大地使用虚假的合同、财务资料，虚增马龙县旧县村委会960亩荒山使用权、马龙县马鸣乡3500亩荒山使用权以及马鸣基地围墙、灌溉系统、土壤改良工程等项目的资产共计70U.4万元。

绿大地还采用虚假苗木交易销售，编造虚假会计资料，或通过绿大地控制的公司将销售款转回等手段，虚增营业收人总计2.96亿元。

（图1）给出了绿大地案中注册会计师参与造假的关系图。

四川华源会计师事务所成立于2005年12月，庞明星出任合伙人，而庞在这之前曾在深圳鹏城所工作(根据相关规定，注册会计师不能跨所执业)，两所是合作伙伴关系，在前者不具备证券期货资格的情况下，后者承担了绿大地的IPO审计。

在上市前的2005一2007年期间，四川华源的合伙人庞明星充当了绿大地上市的“帮凶”，其以前任职的深圳鹏城所则向股东和社会提供了虚假的财务会计报告。

案发后，中国注册会计协会介入调查“该案件导致深圳鹏城会计师事务所最终走向被兼并的结果”据了解深圳鹏城会计师事务所将从今年中注协发布的《2013 年会计师事务所综合评价前百家信息》名单中消失，并且将与国富浩华会计师事务所合并。

绿大地审计失败案例表现出来的审计问题是：审计会计师的独立性受到侵蚀导致的审计方跟被审计方的“合谋”，进而导致审计师出具的审计报告质量低下。

二、万福生科造假案——事务所公正性的重要性万福生科(湖南)农业开发股份有限公司成立于2003年，是一家集粮食收购、储备、大米、油脂、淀粉搪系列产品生产销售及科研开发为一体的农业产业化企业，也是一家稻米精深加工、副产物高效综合利用的循环经济企业，于2011年9月27日1本文资料均来自期刊和网络新闻报道整理。

2.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。

ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。

（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

3.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。

2010年4月1日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。

XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。

ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。

A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

（2）2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。

审计人员的职业道德问题分析及提高道德水平的分析审计人员的职业道德问题分析及提高道德水平的分析一、审计人员职业道德问题分析1.审计人员的道德失范多年来，中国人一直生活在计划经济体制下，平均主义主导着人们的生活，在工作中寻求个人利益被视为可耻的个人主义而加以批评，人们实际上不存在贫富差异，商业道德也并未成为一个严重的问题，然而，改革开放以来，在市场经济效率机制推动下，个人利益得到承认，勤劳致富受到鼓励，经济社会迫切需要一种与之相适应的道德规范。

审计人员对道德与非道德行为的界限认识不清，执业过程中在利益机制的驱动下出现了严重的道德偏差。

此外，竞争加剧和市场无序容易使注册会计师忽视职业道德。

2.政府部门的干预和保护使审计独立性遭到严重破坏在20世纪80年代初。

中国注册会计师制度恢复时，大部分会计师事务所都是由政府部门出资合办，并接受政府部门的管理。

应该讲，在中国注册会计师职业发展的初期，由政府部门帮助发起会计师事务所是可以理解的，因为当时注册会计师的个人才产十分有限，很难完全承担起法律责任。

在这种情况下，“单薄”的会计师事务所挂靠于政府部门，让“挂靠”单位起到“保障”作用，可以在一定程度上促进会计师职业的较快发展。

但由于挂靠单位一方面是政府部门，另一方面又是会计师事务所的投资者，会影响事务所的决策，分亨事务所的财务成果，因此，这种运作的结果，势必会损及注册会计师职业的独立性。

在实践中，各挂靠单位如财务部门、税务部门、行业主管部门等通常会利用手中的权力指定企业到所属的会计师事务所接受审计，与此同时，注册会计师在做出审计判断、出具审计报告时，会受到主管部门意愿的左右，审计的独立性便受到严重破坏。

影e向中国注册会计师独立性的另外一个重要方面是中国注册会计师协会的地位问题。

中国注册会计师协会作为全国注册会计师的自律性组织，它的地位、权威和独立性会直接影响会计师执业的独立性。

3.以“公正”作为安身立命之本的审计机构正在遭受前所未有挑战随着管理层对银广夏事件进一步调查，业界对银广夏反思深入，以注册会计师行业为首的中介机构已成为证券市场“黑幕”的新的关注点。

中国人民银行北京市分行批准。 • 3．向中国人民银行北京市分行报送集资金额，投资人名
单；集资用途；写出书面检 查，听候处理。
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长城公司的对策
• 1.不执行 • 2.向法院起诉，竟然状告中国人民银行 • 3.寻找会计师事务所千方百计地为其资信情况出具审验报
告
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验资报告出台过程
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• 第三、中诚注册会计师事务所违背了审计职业道德规范中的 独立性的基本原则。独立性包括实质上的独立和形式上的独 立。实质上的独立是一种内心状态，使得注册会计师在提出 结论时不受损害职业判断的因素的影响，诚实行事，遵循客 观和公正原则，保持职业怀疑态度;形式上的独立性是一种外 在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所 有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员 没有损害诚信原则,客观和公正原则或职业怀疑态度。独立性 要求注册会计师执行审计业务以及其他鉴证业务时，应当从 实质上和形式上保持独立，不得因任何利害关系影响其客观 性。在审计的过程中，中诚会计师事务所的注册会计师拿了 小礼品，接受长城公司的款待到烤鸭馆吃饭，收受加班费， 夜餐费100元，按照长城公司的要求，随意盖章，收费10万 元，没有保持实质上的独立，影响了注册会计师的职业判断， 对注册会计师的独立性构成了重大的不利影响。注册会计师 应当评价接受款待产生不利影响的严重程度，并在必要时采 取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。如果款 待超过业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。 在提供专业服务时，遵守职业准则和职业道德规范的要求， 是工作质量不受损害，同时使客户了解专业服务的范围和收 费的基础。
• 3．从实质上和形式上保持独立性，不受那些削弱或纵是 有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力 的压力及其他因素的影响。

审计职业道德案例审计学习资料注册会计师职业道德案例(一)案例分析:, 1. 威涛公司系维平会计师事务所的常年审计客户。

2011年11月，维平会计师事务所与威涛公司续签了审计业务约定书，审计威涛公司2011年度会计报表。

在审计业务中出现了以下五种情况:, 1)威涛公司由于财务困难，应付维平会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。

经双方协商，维平会计师事务所同意威涛公司延期至2012年底支付。

在此期间，威涛公司按银行同期贷款利率支付给维平会计师事务所资金占用费。

, 2)威涛公司由于财务人员短缺，2011年向维平会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。

维平会计师事务所未将该注册会计师包括在威涛公司2011年度会计报表审计项目组。

, 3)注册会计师韦嘉已连续5年担任威涛公司年度会计报表审计的签字注册会计师。

根据有关规定，在审计威涛公司2011年度会计报表时，维平会计师事务所决定不再由注册会计师韦嘉担任签字注册会计师。

但在成立威涛公司2011年度会计报表审计项目组时，维平会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

, 4)由于威涛公司降低2011年度会计报表审计费用近1/3，导致维平会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，维平会计师事务所决定不再对威涛公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

, 5)维平会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向威涛公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

, 这一案例的部分事项中维平会计师事务所违反了职业道德基本原则中的独立、客观原则，具体分析如下:, 第一种情况影响到了维平会计师事务所的独立性。

注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。

会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，是影响独立性的。

审计人员职业道德相关真实案例
那我给你讲一个审计人员职业道德的真实案例。

有这么一家小有名气的公司，要做年度审计，就找了一家审计事务所。

负责这个项目的审计员叫小李。

这个公司呢，其实在财务上有点小九九，他们的财务报表里有一些虚报的营收数据。

想通过好看的报表吸引更多的投资者嘛。

公司的老板就悄悄找小李，说：“小李啊，你看这事儿能不能通融通融。

只要你这次审计报告写得漂亮点，给你包个大红包。

”这红包数额还不小呢，抵得上小李好几个月的工资。

小李当时心里就“咯噔”一下。

他知道这违背了审计人员的职业道德啊。

审计就是要公正、客观地反映公司的财务状况。

要是按照老板说的做，这不是坑了那些潜在的投资者嘛。

但是那红包的诱惑也不是一点都没在他心里起波澜。

小李那几天就特别纠结，晚上睡觉都不踏实。

不过小李还是坚守住了自己的职业道德底线。

他不但拒绝了那个红包，还在审计报告里如实反映了公司财务报表存在的问题。

结果呢，公司老板恼羞成怒，到处说小李的坏话，还想找小李所在的事务所麻烦。

但事务所领导知道这件事后，特别支持小李的做法，觉得他维护了事务所的声誉。

这个案例就告诉我们，审计人员面临的诱惑可能不少，但遵守职业道德才是正道，不然就会像公司老板那样，偷鸡不成蚀把米。

审计职业道德案例分析近年来，随着全球经济的发展和国际贸易的增加，审计职业的重要性日益突出。

然而，一些审计师由于道德观念的缺失和利益诱惑等原因，可能会违反职业道德准则，给企业和市场带来严重的损失。

本文将通过分析一些典型的审计职业道德案例，以此提醒审计师要严格遵守职业道德准则，维护审计职业的声誉和客户利益。

案例一：XX审计师事务所对公司的审计XX审计师事务所接受公司的审计工作，根据职业道德准则，审计师应该保持独立、公正和专业。

然而，在审计过程中，XX审计师事务所的审计师发现了该公司存在明显的会计舞弊行为，包括虚增收入和低估成本，但却没有将这些问题报告给公司管理层和董事会，而是选择了封口不予处理。

后来，这些审计事项被公司内部人员揭发，导致了该公司的破产和数千名员工的失业。

这个案例中，审计师违反了职业道德准则中的公正和独立原则。

作为审计师，他们有责任向客户和利益相关者披露发现的舞弊行为，并对客户的报告真实性负责。

忽视客观事实，试图掩盖问题并违背职业道德准则，对市场和公众产生了负面影响。

案例二：XX审计师事务所涉嫌利益冲突互联网公司聘请XX审计师事务所进行审计。

然而，在审计过程中，发现该公司的创始人在成立公司之初，曾是XX审计师事务所的员工，且持有该审计师事务所的股权。

这种利益关系可能导致审计师失去独立性和公正性，可能影响审计结果的真实性。

尽管审计师事务所声称他们能够保持独立并进行正确的审计，但是这种利益冲突的存在也成为了外界对该审计师事务所的质疑。

这个案例中，审计师事务所及其审计师违反了独立原则。

审计师事务所在接受该公司的审计之前，应该充分考虑创始人与该事务所的历史关系，并评估潜在的利益冲突风险。

尽管事务所声称他们能够保持独立，但这种利益冲突的存在本身已经损害了他们的独立性和公正性。

以上两个案例说明了审计职业道德的重要性和违反职业道德准则可能带来的严重后果。

作为审计师，他们有责任维护公众对市场的信任，确保审计过程的公正性和透明度，并在发现问题时采取相应措施。