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中国人民大学出版社财务会计学习题及答案第二章练习题2-1[其他货币资金业务]某企业2021年5月发生以下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开户订货专户，委托银行汇款该款项。
（2）5月8日采购员王某到武汉采购用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。
（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款出售材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000元，材料已环评入库。
（4）5月20日收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料义演收入库。
（5）5月21日，外埠存款清户，接到银行转回去收款通告，余额收妥进账。
（6）5月22日，接到银行汇票存款余额通告，已收妥进账。
建议：根据以上经济业务基本建设会计分录2-2[银行存款余额调节表]南方工厂2021年3月31日“银行存款日记账”账面余额226600元，“银行对账单”余额为269700元。
经核对，存在以下未达账项：1）3月30日，工厂销售产品，接到转账支票一张，金额23000元，银行尚未进账。
2）3月30日，工厂开出转账支票一张，支付购买材料款58500元，持票单位尚未向银行办理手续。
3）3月31日，银行代工厂收到销货款24600元，工厂尚未收到收款通知。
4）3月31日，银行代工厂付出电费17000元，工厂尚未收到付款通知。
要求：根据以上经济业务编制南方工厂的银行存款余额调节表。
2-3[应收账款票据的账务处置]甲企业2021年10月1日销售一批商品给乙企业，商品售价200000元，增值税税率为17%，甲企业接到乙企业送出的连本商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为6%。
2021年4月1日，乙企业由于周转困难，暂时无力缴付票款，经双方协商，乙企业再次核发6个月期的不连本商业汇票，确认债权债务关系。
甲企业2021年10月1日接到款项。
建议：根据以上经济业务，基本建设甲企业有关的会计分录。
第一章1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%因此，该交换属于非货币性资产交换。
而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。
因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。
（1）甲公司的会计处理：第一步，计算确定换入资产的入账价值换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益甲公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000＝80 000(元)第三步，会计分录借：固定资产——办公设备 300 000应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000银行存款 49 000贷：其他业务收入 400 000 借：投资性房地产累计折旧 180 000其他业务成本 320 000贷：投资性房地产 500 000 （2）乙公司的会计处理：换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。
借：投资性房地产——房屋 400 000贷：主营业务收入 300 000银行存款 49 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 300 000 ×17%=51 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 0002．（1）丙公司:换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元）换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）借：固定资产清理 1500000贷：在建工程 900000固定资产 600000借：无形资产——专利技术 480000长期股权投资 720000银行存款 300000贷：固定资产清理 1500000(2)丁公司：换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000） =780 000（元）换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000） =520 000（元）借：在建工程——办公楼 780000固定资产——办公设备 520000贷：无形资产——专利技术 400000长期股投资 600000银行存款 300000第二章1.（1）甲公司的会计分录。
第一章1.（1）A公司①分析判断：支付货币性资产比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币性资产交换。
该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。
②计算换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000＝80 000(元)③分录借：固定资产——办公设备 300 000应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000银行存款 49 000贷：其他业务收入 400 000借：其他业务成本 320 000投资性房地产累计折旧 180 000贷：投资性房地产 500 000（2）B公司①分析判断②计算换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。
③分录借：投资性房地产——房屋 400 000贷：主营业务收入 300 000银行存款 49 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 0002．（1）X公司①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。
具有商业实质，但换出资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。
换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益，②计算换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元）长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）③分录借：固定资产清理 1500000贷：在建工程 900000固定资产 600000借：无形资产——专利技术 480000长期股权投资 720000银行存款 300000贷：固定资产清理 1500000(2)Y公司①分析判断②计算换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）办公楼=1300000×900000÷（900000+600000）=780000（元）设备=1300000×600000÷（900000+600000）=520 000（元）③分录借：在建工程——办公楼 780000固定资产——办公设备 520000贷：无形资产——专利技术 400000长期股投资 600000银行存款 300000第二章1.（1）甲公司假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。
第一章1会计的含义：对组织经济活动的数量描述行为.﹛1经济活动：人们之间的交易。
2为什么从事经济活动：获得、占有更多的物质财富。
3为什么描述经济活动：确定经济活动的结果。
﹜2会计的基本职能是什么？他们之间的关系是什么？会计的基本职能：核算和监督。
关系：1会计的核算职能是会计最基本的职能，其他职能是派生。
2会计监督职能寓于会计的核算职能之中，是在核算过程中的监督。
3会计要素包括哪些内容？资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
前三反映财务状况，后三反映经营成果状况。
4会计恒等式的内容是什么？资产=负债+所有者权益资产=责权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+（收入-费用）收入—费用=利润5经济业务的发生，为什么不会打破会计等式的平衡？※（6）企业发生下列经济业务将对会计恒等式产生影响：①：经济资源流入企业②：经济资源流出企业③：经济资源的存在形态在企业内部相互转化④：经济资源的取得的来源但是：上述经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系。
第二章1会计记录包括哪些办法？1设置会计科目及账户 2复式记账 3填制与审核凭证 4设置与登记账簿 5成本计算 6财产清查2你如何理解会计确认的意义？会计确认的标准包括哪些内容？意义：是按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务报表的过程。
实质：是一个信息变换，加工和传递的过程，会计确认是信息变换的关键环节。
确认标准：1可定义性，2可计量性 3经济信息的可靠性 4经济信息的相关性P263什么是会计循环：不断重复和核算过程步骤：确认→填制凭证→过账→编制调整前试算平衡表→编制期末调整分录→编制调整后试算平衡表→编制正式的财务报告4什么是会计计量？它与会计确认是什么关系？会计计量：根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额的空间处理过程关系：确认与计量确认——定性计量——定量确认是计量的基础5会计的计量属性有哪些？在实际经济生活中它们有哪些意义？会计计量属性也可以称为计量基础，是指所用量度的经济属性。
《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。
属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。
采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。
（2）交易分析与账务处理华科公司：华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）借：长期股权投资 246银行存款 60贷：无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司：永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）借：无形资产_土地使用权 380贷：长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54借：原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借：主营业务成本 110贷：库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元）库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元）交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元）无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元）借：固定资产清理 300累计折旧 200贷：固定资产 500借：库存商品 158.36应交税费-应交增值税（进项税额） 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷：其他业务收入 350应交税费-应交增值税（销项税额） 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借：其他业务成本 300贷：原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1（1）分析：在本债务重组案例中，宝塔实业是债权人，为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关，同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。
人大高财课后练习答案第一章1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例=49000／400000＝12.25％＜25%因此，该互换属非货币性资产互换。
而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。
因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。
（1）甲公司的财务会计处置：第一步，计算确定换入资产的入账价值换出资产的进账价值＝追成资产的公允价值－接到的补价－可以减免的增值税进项税额＝400000－49000－51000＝300000(元)第二步，排序确认非货币性资产互换产生的损益甲公司追成资产的公允价值为400000元，账面价值为320000元，同时接到补价49000元，因此，该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400000－320000＝80000(元)第三步，会计分录筹钱：固定资产――办公设备300000应交税费――应交增值税（进项税额）51000银行存款49000贷款：其他业务收入400000筹钱：投资性房地产总计固定资产180000其他业务成本320000贷：投资性房地产500000（2）乙公司的会计处理：换出资产的进账价值＝追成资产的公允价值＋缴付的补价＋应当缴付的有关税费＝300000＋49000＋300000×17%＝400000（元）资产互换应当证实损益＝追成资产的公允价值－追成资产的账面价值＝300000－280000＝20000（元）。
筹钱：投资性房地产――房屋400000贷：主营业务收入300000银行存款49000应交税费――应交增值税（销项税额）51000300000×17%=51000筹钱：主营业务成本280000贷：库存商品2800002．（1）丙公司:换入资产的总成本=900000+600000-300000=1200000（元）换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）=480000（元）换出长期股权投资的进账金额=1200000×600000÷（400000+600000）=720000（元）借：固定资产清理1500000贷款：新建工程900000固定资产6000001筹钱：无形资产――专利技术480000长期股权投资720000银行存款300000贷：固定资产清理1500000(2)丁公司：换出资产的总成本=400000+600000+300000=1300000（元）换出办公楼的进账金额=1300000×900000÷（900000+600000）=780000（元）换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000）=520000（元）筹钱：新建工程――办公楼780000固定资产――办公设备520000贷：无形资产――专利技术400000长期股投资600000银行存款3000002第二章1.（1）甲公司的会计分录。
第2章货币资金和应收款项教材练习题答案练习一（1）2日，从银行提取现金。
借：库存现金800 贷：银行存款800 （2）5日，以现金支票拨付备用金。
借：备用金----采购部门500 贷：银行存款500 （3）8日，以库存现金补足备用金。
借：制造费用350 贷：库存现金350 （4）12日，以库存现金支付办公费用。
借：管理费用280 贷：库存现金280 （5）15日，报销备用金。
借：管理费用360 贷：备用金----采购部门360 （6）16日，盘盈现金，转入营业外收入，并将现金存入银行。
借：库存现金480 贷：待处理财产损溢480 借：待处理财产损溢480 贷：营业外收入480 借：银行存款480 贷：库存现金480 （7）18日，购买原材料，款项以银行存款支付。
借：原材料10 000 应交税费----应交增值税（进项税额） 1 300贷：银行存款11 300 （8）19日，收到应收账款。
借：银行存款 3 500 贷：应收账款 3 500 （9）27日，发现库存现金短缺。
借：待处理财产损溢30 贷：库存现金30 （10）29日，现金短缺计入管理费用。
借：管理费用30 贷：待处理财产损溢30练习二（1）21日，办理银行汇票。
借：其他货币资金----银行汇票18 000贷：银行存款18 000 （2）23日，持银行汇票购买原材料。
借：原材料15 000 应交税费----应交增值税（进项税额） 1 950贷：其他货币资金----银行汇票16 950 （3）26日，将银行存款划入证券公司。
借：其他货币资金----存出投资款8 800 贷：银行存款8 800 （4）30日，收到银行汇票的多余退款。
借：银行存款 1 050 贷：其他货币资金----银行汇票 1 050练习三（1）20×1年3月6日，销售商品，收到商业承兑汇票。
借：应收票据226 000 贷：主营业务收入200 000 应交税费----应交增值税（销项税额）26 000 （2）20×1年5月6日，商业承兑汇票到期。
第二章一、思考题1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容：（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查2、企业可以使用现金的范围：（1）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点（现行规定为1000 元）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出二、练习题（1）5 月2 日借：其他货币资金——外埠存款400 000 贷：银行存款400 000（2）5 月8 日借：其他货币资金——银行汇票15 000 贷：银行存款15 000（3）5 月19 日借：原材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000贷：其他货币资金——外埠存款315 000（4）5 月20 日借：原材料10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金——银行汇票11 700（5）5 月21 日借：银行存款49 000贷：其他货币资金——外埠存款49 000（6）5 月22 日借：银行存款3 300贷：其他货币资金——银行汇票3 3003、编制会计分录（1）借：交易性金融资产——M 公司股票——成本20 000 投资收益——交易性金融资产投资收益480 贷：其他货币资金——存出投资款20 480（2）2007 年12 月31 日借：交易性金融资产——M 公司股票——公允价值变动 4 000 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 0001（3）2008 年 1 月25 日借：其他货币资金——存出投资款32 000贷：交易性金融资产——M 公司股票——成本20 000交易性金融资产——M 公司股票——公允价值变动 4 000投资收益——交易性金融资产投资收益8 000借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000贷：投资收益——交易性金融资产投资收益4 000第三章一、思考题1、总价法和净价法优缺点：（1）总价法优点：以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。
（2）总价法缺点：没有估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。
（3）净价法优点：销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要求。
（4）净价法缺点：销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较麻烦。
2、我国对带追索权的应收票据的处理办法：主要体现在应收票据贴现中。
我国将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算，会计核算上，不单独设置“应收票据贴现”科目。
企业将带追索权的票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户。
此时，应根据实际收到的贴现款借记“银行存款”，贷记“短期借款”科目。
票据到期时，无论付款人是否足额向贴现银行支付票款，均满足金融资产终止确认条件，应终止确认应收票据。
其中，付款人足额向贴现银行支付票款，企业未收到有关追索债务的通知，则企业因票据产生的负债责任解除，作为偿还短期借款对待。
若付款人未足额向贴现银行支付票款，企业则成为实际的债务人，将付款人未付的款项作为企业的一项负债。
二、练习题1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息80000 × 10% × 90/360 = 2000票据到期值80000 + 2000 = 82000贴现天数=5（天）贴现息82000 × 8% × 5/360 = 91.1贴现款82000 — 91.1 = 81908.9应收利息80000 × 10% ×2/12 = 1333.3（1）将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005 年12 月25 日借：银行存款81908.9贷：应收票据贴现80000应收利息1333.3财务费用575.62006 年1 月15 日借：应收票据贴现80000 贷：应收票据80000借：应付账款80000应收利息2000贷：短期借款82000（2）将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005 年12 月25 日2借：银行存款81908.9贷：短期借款81908.92006 年1 月15 日借：短期借款81908.9贷：应收票据80000应收利息1333.3财务费用575.6借：应收账款80000应收利息2000贷：短期借款820002、编制会计分录（1）总价法2005 年5 月3 日借：应收账款——乙企业66690 贷：主营业务收入57000应交税费——应交增值税（销项税额）96902005 年5 月18 日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款——乙企业666902005 年5 月19 日借：主营业务收入11266.62 应交税费——应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62（2）净价法2005 年5 月3 日借：应收账款——乙企业65356.2 贷：主营业务收入55666.2应交税费——应交增值税（销项税额）96902005 年5 月18 日借：银行存款66023.1贷：应收账款——乙企业65356.2财务费用666.92005 年5 月19 日借：主营业务收入11266.62应交税费——应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62第四章一、思考题1、会计实务中，对购货折扣的核算方法有：（1）总价法。
在记录存货赊购业务时，存货的购货价格和应付账款都按发票总价记账在总价法下，如果企业获得了现金折扣，则将现金折扣视为提前付款而获得的利息收入。
在会计处理上，为了反映企业所取得的现金折扣，应设置“购货折扣”科目。
如果企业发生的购货折扣事项不多且数额不大，为了简化会计核算手续，赊购货物时，按发票价格借记“财务费用”进行核算。
以总价法核算的情况下，赊购货物时，按发票价格借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按购货增值税借记“应交税费”科目，按发票总价贷记“应付账款”科目；实际支付款时，按应付账款总价借记“应付账款”科目，按实际付款额贷记“银行存款”科目，按实际获得的现金折扣贷记“财务费用”科目。
总价法将获得现金折扣作为企业的一项收益处理，虽不尽合理，但是具有客观性，核算方法简便，在会计实务中被广泛采用。
3（2）净价法。
在记录存货赊购业务时，存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折扣后的净额记账。
在净价法下，如果企业丧失最大现金折扣，应将丧失的现金折扣作为超期限付款而支付的利息费用。
会计处理上，为了反映企业所丧失的现金折扣，应设置“丧失的购货折扣”科目进行核算。
如果企业丧失的购货折扣事项不多且金额不大，也可以将丧失的现金折扣通过“财务费用”科目核算。
以净价法核算的情况下，赊购货物时，按发票中的货物价格扣除最大现金折扣以后的净额借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按发票所列购货增值税额借记“应交税费”科目，按发票总价扣除最大现金折扣后的净额贷记“应付账款”科目。
采用净价法时，为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失的现金折扣数额，应编制调整分录，借记“财务费用”科目，贷记“应付账款”科目。
2、存货成本包括以下内容：（1）采购成本。
存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属存货采购成本的费用。
（2）加工成本。
存货的加工成本是指企业加工生产某产品而消耗的除原材料以外应计入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造费用。
（3）其他成本。
存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外，使存货达到目前场所和状况所发生的应计入存货成本的其他支出，如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费，以及应计入存货成本的借款费用等。
（4）其他方式取得存货的成本。
1）企业通过非货币性资产交换方式换入的存货，应以换出资产的公允价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本，或者以换出资产的账面价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本（公允价值不能可靠取得时）2）投资者投入存货成本，应按照投资合同或者协议约定的价值确定，但是合同或者协议约定价值不公允时，应以公允价值确定。
3）通过债务重组方式取得的存货成本，应以取得存货的公允价值确定。
4）盘盈的存货成本，按照同类或类似存货的公允价值确定。
二、练习题1、会计分录（1）甲企业拨交商品时：借：委托代销商品——乙企业140000贷：库存商品140000收到代销清单时：借：应收账款——乙企业175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本140000贷：委托代销商品——乙企业140000 收到代销款时：借：银行存款175500贷：应收账款——乙企业175500（2）乙企业收到代销商品时：借：受托代销商品——甲企业150000贷：代销商品款150000销售代销商品时：借：银行存款181350贷：主营业务收入155000应交税费——应交增值税（销项税额）263504借：主营业务成本150000贷：受托代销商品——甲企业150000收到增值税专用发票时：借：代销商品款150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：应付账款——甲企业175500支付货款：借：应付账款——甲企业175500贷：银行存款1755002、会计分录2002 年末：借：资产减值损失——存货跌价损失5000贷：存货跌价准备50002003 年末：06/01/01 06/06/30 06/12/31 07/06/30 07/12/31 08/06/30 08/12/31 09/06/30 09/12/31 00/06/30 00/12/31 借：应收利息（或银行存款）①=100000×6%÷23000300030003000300030003000300030003000贷：投资收益②=期初价值×8%÷23676370337313760379038223855388939253960*38111 借：持有至到期投资—溢折价③=②－①6767037317607908228558899259608111 余额④=期初价值＋③91889925659326893999947599554996371972269811599040100000注：*表明是含小数点尾数的调整。
