甘南藏区经济发展中税收制约因素分析与改革建议

高原藏区产业扶贫存在问题及对策研究高原藏区是我国西部地区的重要组成部分，也是国家扶贫攻坚的重点地区之一。

由于地理环境的限制和经济发展的不平衡，高原藏区的产业发展依然面临着诸多问题。

本文将围绕高原藏区产业扶贫存在的问题，提出相应的对策研究。

1. 地理环境限制高原藏区地势险峻，气候寒冷，土地资源匮乏，这些地理环境的限制是制约产业扶贫的主要因素之一。

造成了当地资源开发利用不足，生产条件艰苦，给产业扶贫带来了极大的困难。

2. 产业结构单一高原藏区的产业结构以农牧业为主，由于长期以来一直处于自然经济时代，生产方式落后，产业结构单一，农产品附加值低，制约了当地农牧民收入的提高，同时也影响了当地经济的发展。

3. 技术装备滞后高原藏区的技术装备滞后，信息不畅，科技水平较低，加之交通不便、市场狭窄，致使产业的竞争力较弱，产品品质无法提升，降低了产品的附加值。

4. 金融服务不足高原藏区金融服务体系不完善，金融资源相对匮乏，银行机构较少，对农牧业生产的支持力度不足，导致农牧民难以获取到融资支持，影响了产业的可持续发展。

5. 人才短缺由于长期以来的闭塞和留守现象严重，高原藏区人才较为匮乏，缺乏高素质农牧技术人才和管理人才，也成为产业扶贫的制约因素。

二、对策研究1. 改善基础设施建设完善高原藏区的基础设施建设，加大对交通、通信、水利等基础设施的投入力度，增强区域内外的联系，打通农产品运输通道，促进农产品进入市场。

加强农村能源、农田水利、农村道路等基础设施的建设，提高农村生产、生活条件。

2. 多元化产业结构拓宽高原藏区的产业发展思路，鼓励发展畜牧业、特色林果业、旅游业等多元化产业，提高农产品的附加值，增加农民收入。

加大对农业机械化、农业科技等方面的支持力度，提高农业生产效率和产品质量。

3. 推进科技创新加强对高原藏区的科技创新支持力度，建立健全技术服务机构，组织开展适合当地的农牧业技术培训与指导，推广先进的生产技术和管理理念，提高农牧民的生产能力和市场竞争力。

收稿日期:2022-09-29基金项目:2021年度西藏自治区哲学社会科学专项资金项目 西藏贯彻落实新发展理念的财税改革研究 (21B J Y 01)阶段性成果;西藏大学2019年度科研培育项目 新时代 公共服务型+内生力增长型 西藏财税管理体制构建研究 (Z D C Z J H 19-07)阶段性成果;西藏大学2022年度高层次人才培育项目 和平解放以来西藏地方财政历史演进㊁经济影响及未来展望 阶段性成果;2021年度西藏自治区教育科学研究项目新文科建设背景下西藏财政学类专业课程思政内容嵌入设计及实施路径探讨 (x z j yk t 321004)阶段性成果;2020年西藏大学 一流本科课程 项目-财政学(X Z D X Y L K C -202018)阶段性成果;2020年西藏大学财经学院一流本科专业建设 项目-财政学阶段性成果㊂作者简介:吕翠苹(1980 ),女,山东临朐人,博士,西藏大学副教授,主要研究方向:区域财政分析㊂满春蓉(1996 ),女,甘肃武威人,硕士研究生,研究方向:财政学㊂西藏自治区70年税制改革历程、经验思考及未来展望吕翠苹,满春蓉(西藏大学财经学院,西藏拉萨 850000) 摘 要:税收制度的改革完善推动经济社会健康稳定发展,税制变迁是国家进步㊁地区发展的见证㊂和平解放以来,西藏70年税制改革为西藏经济社会快速发展提供了坚实保障㊂文章通过梳理西藏自治区自和平解放以来70年的税制变迁概况,进而总结西藏税制改革的经验,在此基础上从完善税收优惠政策体系㊁建立健全促进产业结构优化升级的税制体系㊁健全地方税体系等方面为西藏未来税制改革和完善提供借鉴和参考㊂关键词:西藏;税制;改革历程;经验思考;未来展望中图分类号:F 810.422(275) 文献标识码:A 文章编号:1007 6921(2022)24 0033 04 基于西藏自治区恶劣的高原环境㊁特殊的地缘政治㊁经济发展滞后等方面的原因,自和平解放以来中央赋予了比其他省份更多的税收自主权㊂在中央和西藏自治区党委的正确领导下,自和平解放以来,西藏税制呈现出税种少㊁税负轻㊁税收优惠多等特征,也正是这样的税收制度为西藏经济实现跨越式发展提供了坚实保障㊂国内部分学者对西藏税制做了相关研究,张春雷㊁巴桑卓玛㊁滕小芳(2014)从西藏和平解放以来的税制概况及特点中分析得出 进一步完善西藏地方税制的着眼点是在稳定宏观税负的基础上努力提高财政自给率 ,并认为这应该是一个长期的过程㊂陈刚㊁方敏(2012)通过定性与定量分析相结合,讨论确定了 西藏最优税率的上限为4.1%,应落实税收优惠政策,使宏观税负下降并保持在最优税率区间 ㊂李平㊁刘潮镇(2019)通过分析 营改增 对西藏地方财力的不利影响,认为 营改增 后地方财力减弱,西藏作为财政自给率最低的省份,要健全地方税体系,提高地方财政收入 ㊂正值西藏和平解放70周年,在西藏税制不断改革与完善进程中,西藏自治区经济社会已迈入高质量发展的门槛㊂基于这样的时代背景,本文通过回顾西藏自治区自和平解放以来的税制改革历程,总结出西藏作为特殊的经济发展区域在税制改革中体现出的规律特点,以此为新时代西藏税制改革未来发展提供参考和借鉴,以推动西藏经济高质量发展㊂1 西藏自治区70年税制改革历程1.1 与中央税制相分立阶段1.1.1 新旧税制共存时期㊂1950年10月,自人民解放军和平解放昌都以来,西藏自治区的税收制度就从昌都地区开始建立,这一时期为了稳定西藏的政局和经济社会的发展,中央人民政府做出 税收制度原则上仍按旧制度执行,除十分不合理的可酌情变更 的税收工作方针㊂1954年4月,为了促进当时区内外的物资交流,增强地方经济发展的活力,西藏自治区公布实施了‘昌都地区商业税暂行办法“,自此彻底改变了旧制度沿袭下的不平等的殖民税收政策,统一了全国各藏族地区的税收,货物产品税和商业营业税接近了全国同一水平㊂‘昌都地区商业税暂行办法“照顾到了西藏当时的特殊情况,得到了广大人民群众的大力支持和积极拥护㊂1.1.2 西藏社会主义税制初步建立与曲折发展期㊂1959年,西藏进行了 三反 和土地分配两步走的民主改革㊂随着这一民主改革的进行,西藏自治区筹备委员会颁布‘西藏自治区工商业税暂行办法(草案)“及‘实施细则“,其中包括产品税㊁营业税㊁机动车辆牌照税和屠宰税等4个税种㊂‘西藏自治区工商业税暂行办法“的颁布标志着西藏和平解放前的苛捐杂税已经不复存在,共产党领导下的社会主义新的税收制度开始在西藏建立㊂1963年10月,根据西藏自治区筹备委员会重新制定的‘西藏自治区工商业税暂行条例“,西藏开征了私营工商业所得税和非机动车辆牌照税,调整了部分行业和相关产品的工商税税率,制定了对小商小贩和集体经济的优惠照顾政策,提高了西藏自治区生产的积极性,活跃了城镇和牧区之间的物资2022年12月内蒙古科技与经济D e c e m b e r 202224514I n n e r M o n g o l i a S c i e n c e T e c h n o l o g y &E c o n o m yN o .24T o t a l N o .514交流㊂在1966年至1976年期间,农业税制㊁牧业税制和工商业税制也艰难地在西藏建立起来㊂1.1.3西藏社会主义税制的完善期㊂1980年,根据第一次西藏工作座谈会议精神,为确切落实 减轻人民负担,实行让利于民㊁休养生息 的政策,随后西藏自治区政府颁布了一系列免税政策㊂其中包括免征农业税㊁牧业税㊁盐税㊁个体工商户所得税(后改为三年)等,其中 农业税的免税期限延长至2000年年底 这一政策很大程度上促进了农牧业的发展,使西藏自治区的特色产业得到了空前发展㊂到1983年,自治区人民政府本着 税负从轻㊁手续从简 重新制定了‘西藏自治区工商业税暂行办法“,此次重新制定的工商业税制,进一步放宽减免税范围和减轻税负让西藏的产业结构更趋向合理化发展;进一步简化征收办法,给休养生息期的西藏营造出良好的纳税环境㊂从1983年4月到1987年4月,为地方企业发展增添新活力,对在西藏盈利的国营企业已全部完成利改税㊂到1993年年底,西藏已经突破性地建立起以工商业税为主,其他已在西藏开征的税为辅,由14个税种组成的复合税制㊂1.2与中央税制一体化阶段1.2.1分税制改革新时期中的西藏税收制度㊂1994年7月在北京召开了第三次西藏工作座谈会,按照中央指示精神,西藏自治区进行了西藏和平解放以来最全面的一次工商税制改革㊂此次改革后的新税制使税收组织收入的功能不断增强,在促进西藏经济发展方面也发挥着越来越重要的作用㊂西藏自此结束了34年的税单独立法,基本上实现了与国家财税政策的融合㊂通过此次改革,西藏税制呈现出 税种少㊁税负轻㊁优惠多 的特点,符合中央 框架一致㊁从轻从简㊁适当变通 的原则㊂1994年的分税制改革以后,为进一步推动西藏经济的持续稳定健康发展,税收收入保持高速增长态势,西藏紧跟全国税制改革的步伐,进一步完善和优化了税制体系,缩小了与国家统一税制的差距㊂2001年,恢复对粮油征收增值税㊂同时为进一步扩大开放,将企业所得税税率统一降低为15%㊂2002年,将虫草采购营业税税率由20%统一降低为10%㊂1.2.2西藏随同全国进入新一轮税制改革时期㊂2003年,按照 简税制㊁宽税基㊁低税率㊁严征管 的原则,西藏随同全国进行新一轮税制改革㊂在增值税㊁营业税方面,提高了二者的起征点,并基本完成了由生产型增值税向消费型增值税的转变;在企业所得税和个人所得税方面,继续加大了免税和税前扣除力度㊂2005年1月1日起开征车辆购置税,将车辆纳入了税收规范化管理㊂2007年1月按照国家税制改革要求和结合西藏发展实际扩大了资源税的征收范围,随后在国家统一税制要求下进行的每一次改革都使得西藏地方税制与国家标准的差距越来越小,为西藏未来经济社会的发展营造出良好的税收环境㊂1.2.3中国特色社会主义新时代的税收㊂西藏同全国一起于2016年5月全面推进 营改增 改革, 2018年1月全面开征环境保护税,同年10月进行个人所得税改革㊂2019年4月1日深化增值税改革在西藏自治区正式实施㊂2020年10月1日西藏开征成品油消费税,2021年9月1日西藏开征契税,适用税率为最低档3%㊂2西藏自治区70年税制改革经验思考2.1历次税制改革积极与西藏经济社会发展相适应在1951年至1959年间,为了稳定西藏政局,根据中央 慎重稳进 的方针,西藏自治区在这一阶段呈现出新旧税制并存的局面㊂根据中央召开的第一次西藏工作座谈会会议精神,西藏自治区积极改革工商税和所得税等主体税种,大力支持农牧业的发展,免征农业税㊂这些措施符合中央结合西藏当时的实际情况做出的 让利于民,休养生息 的政策㊂但是随着社会主义市场经济体制的建立与发展,西藏税收制度已经不能完全符合经济发展的现实要求㊂西藏自治区实行与全国不统一的税制严重阻碍与全国在税制框架上的接轨,必将使西藏市场成为与全国脱节的一座 孤岛 ㊂基于这种背景下,为推进西藏经济体制改革,1994年起西藏随同全国进行了分税制改革㊂此后每次的税制改革都是紧跟经济体制改革的步伐,在中央和西藏自治区党委的正确领导下使西藏的税收事业取得了突破性的进展㊂2.2税收优惠较多,具有鲜明的地方特色西藏在执行全国统一税收优惠政策的基础上,进一步结合西藏实际,制定一系列促进西藏经济社会快速发展的优惠政策㊂如对民族特需品免征企业所得税㊁对个体工商户和集体经济的优惠照顾政策㊁对西藏新开征的契税适用最低税率等这些都体现出西藏税制 优惠从宽 的典型特征㊂但是,西藏还没有对于高新技术人才专门的税收优惠政策,西藏现行的个人所得税没有区分科技型人才与普通纳税人㊂对于西藏这样一个特殊的经济发展地区,若是缺乏相应的优惠政策就很难吸引高新技术人才,企业就会缺少相应的生产要素,从而导致企业的生产能力大幅下降,影响企业的发展壮大㊂再者,税收优惠的导向作用不够突出,一些税收优惠政策往往集中在成熟的高新技术企业,对于小规模的新兴企业给予的优惠力度不够,小微企业是西藏经济社会的主要组成部分,所以有必要落实税收优惠政策从而起到对西藏经济进行宏观调控的作用㊂2.3西藏宏观税负低㊁税收增长速度快㊁税收弹性波动较大西藏一直以来享受到中央给予的各种税收优惠,这符合西藏经济发展需求㊂首先,如表1所示,在税收优惠政策的支持下,西藏宏观税负在2010年及以前一直维持在4%左右,在这之后逐步增长, 2011年突破多年来的新高(7.49%),之后虽因为新税种的陆续开征西藏宏观税负持续上升,但基本维持在10%以下,并且低于全国平均水平㊂西藏税收总量逐年上涨,税收规模不断扩大㊂2007年西藏各项税收首次突破10亿元,达到11.67亿元㊂经过西藏地方税制的不断完善,税收职能发挥的作用不断被强化,到2017年达到122.70亿元㊂1996年至总第514期内蒙古科技与经济2019年的年均增长率为20.82%,高于全国同期平均增长水平(14.78%)㊂西藏税收弹性的变化幅度较大,在 十二五 和 十三五 期间已经有6年的税收弹性大于1,2011年和2012年的税收弹性创西藏自治区和平解放以来的新高,达到4.23和3.28,经济决定财政,这应与西藏经济的快速发展是分不开的,税收与经济发展是相互联系㊁相互促进的,但是考虑到西藏自治区特殊的经济状况和发展水平,税收的过快增长可能存在隐患㊂表1西藏的宏观税负㊁税收增长率㊁税收弹性年份G D P/亿元各项税收/亿元宏观税负/%税收增长率/%税收弹性199664.982.754.2331.581.99 199777.243.154.0814.550.77 199891.53.593.9213.970.76 1999105.984.314.0720.061.27 2000117.85.074.3017.631.58 2001139.165.363.855.720.32 2002162.045.813.598.400.51 2003185.976.543.5212.560.85 2004217.937.193.309.940.58 2005243.098.153.3513.351.16 2006285.858.853.108.590.49 2007344.1011.673.3931.861.56 2008398.1915.193.8130.161.92 2009445.6718.514.1521.861.83 2010512.8725.284.9336.572.43 2011611.5245.837.4981.294.23 2012710.1670.079.8752.893.28 2013828.271.548.642.100.13 2014939.7485.869.1420.021.49 2015104392.008.827.150.65 2016117399.058.447.660.61 20171349122.709.1023.881.59 20181548.39155.9310.0727.081.83 20191697.82157.519.281.010.10 2.4税制结构助力西藏产业结构优化升级税制结构通过影响各税种税收收入及占比引起产业结构变化,即对某税种税率的下调必将带来相关行业税负的降低,使企业开展经营活动的成本大幅度下降,从而增加相关产业的规模和发展㊂如图1㊁图2所示,在1994年分税制改革以前第一产业比重均高于其他产业,第二产业比重在1985年之后变化幅度不大,分税制改革以后第一产业比重开始逐渐下降,第二产业比重开始稳步上升,这可能与1994年的分税制改革以及后来完成的增值税转型使制造业及相关行业的税负下降有关㊂从1997年开始第三产业的比重持续上升且都高于其他产业, 2003年以后西藏产业结构已经符合 三二一 型现代化产业结构㊂2006年开始的个人所得税系列改革,所得税税负降低导致个体工商户数量的增加,从而提高第三产业产值㊂2016年,随着 营改增 的全面推进,第二产业和第三产业的产业抵扣链完美衔接,到2018年西藏第二产业比重较前几年相比开始呈现明显上升趋势㊂图1西藏1951年 1999年第一㊁二㊁三产业产值比重变化图2西藏2000年 2019年第一㊁二㊁三产业产值比重变化2.5税制结构呈三级梯次特征如表2所示,流转税在税收中占50%以上的比重,而在2000年 2010年该比重整体呈上涨趋势,个别年份达到70%以上,即使在2016年的营改增之后,流转税比重也占到60%以上㊂表明西藏自治区是以流转税为主的税收体系㊂所得税比重整体呈下降趋势,其中由于2001年降低了企业所得税税率,2002年之后的所得税比重都在15%左右㊂而在2010年所得税比重骤然上升到25.74%,很可能是由于当年一大批税源企业在政府的招商引资和扶持下开展相关的经营活动所致㊂资源财产行为税占比最小,在2000年以后缓慢上升,2019年达到16.15%㊂西藏契税征收刚开始起步,其税收征管方面可能还存在一定程度的困难,估计未来一段时期内西藏资源财产行为税的比重也不会有较大的提升㊂表2西藏税收结构单位:%年份流转税比重所得税比重资源财产行为税比重1994199920002005200820092010201620172018201953.2455.0553.8674.3270.4469.7461.1565.1364.3463.4461.7234.2935.5738.0016.4016.9515.2525.7417.8019.0419.3222.1311.849.378.069.1612.6115.0111.7414.1314.6115.0616.153西藏自治区税制改革未来展望3.1在保持低税负的基础上完善西藏税收优惠政策体系在全国支援西藏的政策帮扶下,西藏在经济社会发展的过程中,一直维持着较低的宏观税负,未来应在保持宏观税负稳定的前提下进一步深化税制改吕翠苹,等㊃西藏自治区70年税制改革历程㊁经验思考及未来展望2022年第24期革㊂更要充分利用国家给予的税收优惠政策,结合西藏区域经济发展的特点,制定系统全面的税收优惠政策㊂①高海拔的自然环境因素使得高端人才的引进和后续培养存在很大的困难,故在高新技术人才培养方面,可以相应提高高新技术人才的个人所得税起征点,对具有科技创新成果的人员给予免税待遇,并对其子女和配偶的教育工作等问题给予资金上的支持和生活上的帮助,为高科技人才解决后顾之忧㊂建立高端技术人才培养机制的税收优惠政策,有利于激发科技人才的创造力,推动企业的科技创新㊂②一些对高新技术企业的认定尚存在漏洞,让一些本不具有高新技术企业资质的企业滥用了税收优惠政策,国家应该完善关于促进西藏高新企业发展的相关规定,加快对于高新技术企业税收优惠方面的立法,提高税收优惠政策的可操作性和执行效率,使得税收优惠政策的落实更加准确㊁明确㊂3.2健全引导西藏产业结构优化升级的税制体系现在是经济高质量发展的攻关期,提高第三产业增加值㊁优化其内部结构也是经济高质量发展的题中之义㊂西藏作为国家的西南屏障,促进经济社会的发展更是被上升到了战略性地位㊂优化产业结构,促进西藏经济更好更快发展,缩小与国内发达省份的差距,始终是西藏乃至全国共同努力的方向㊂①属于第三产业的生活性服务业现在存在着很多高能耗㊁高污染的产品,西藏可扩大消费税的征收范围,将对环境污染造成影响的高能耗产品列入消费税征收范围,并且依据对环境造成污染的程度设定不同的税率,为经济的可持续发展提供保障,提高西藏的绿色G D P㊂②制定与高原特色产业相结合的税收优惠政策㊂现行税收优惠政策大多以区域优惠导向为主,很少有专门的促进产业结构优化升级的税收优惠政策,可考虑结合高原区域经济特征,出台可以助力高原特色旅游业的税收优惠政策,以此带动相关服务行业的发展,提高第三产业增加值㊂3.3因地制宜,挖掘西藏地方税种,健全地方税体系①根据党的十九届五中全会和 十四五 规划建议中提出的对消费税进行改革,西藏可考虑扩大消费税的征收范围,如可将高端饮用水㊁高原特色酒水㊁高端民族手工艺品等纳入消费税征收范围㊂将消费税作为主体税种可以引导人们的消费行为,让西藏极高的物价水平可以有效降低㊂②多年来随着西藏工业化进程的不断加快㊁一些违背自然生态法则㊁破坏资源的活动频繁出现,让西藏脆弱的生态环境面临诸多挑战㊂要保证西藏经济的可持续发展,在提高经济发展水平的同时绝不能以牺牲青山绿水为代价㊂可适度提高环境保护税率,制定多级化㊁多档次的差别税率,鼓励企业积极进行生产转型,改良生产方式;同时鼓励企业进行创新,实现节能减排与低碳转型目标,推动地方经济协调可持续发展㊂③西藏虽然地域辽阔,但由于地势复杂,宜耕地面积较少㊂在经济迅速发展的西藏,基础设施建设正在加快进行,一些工业和商业势必会占用大量耕地开发建厂㊂在发展经济的同时政府更应该谨慎批示这些占用耕地的企业,并提高税率,出于保护耕地的同时,增加耕地占用税税收收入㊂3.4适当提高直接税比重,优化西藏税制结构在西藏税收收入构成中,流转税㊁所得税㊁资源财产行为税的比重依次降低㊂所得税和资源财产行为税的比重之和仅在40%左右,西藏自治区的直接税㊁间接税比重不均衡,未来需结合西藏实际,在深化增值税改革的背景下,持续推动西藏地方税体系的改革与完善,降低间接税比重㊂在新时代共同富裕的愿景下,设置合理的个人所得税税率,适当增加高收入人群的税负,相应降低低收入人群的税负㊂缩小纳税人之间的收入差距,进而促进社会公平,提升西藏地区人民的幸福感,为实现共同富裕,筑牢中华民族共同体努力奋斗㊂3.5把握时代机遇,强化西藏税收征管在21世纪的数字经济时代,经济的高质量发展面临着前所未有的机遇与挑战㊂对于地理位置偏远,税收征管水平明显落后于内地其他省份的西藏来说,这无疑是一个健全税收征管体系的契机㊂①西藏地广人稀,聚居位置稀疏,加之由于特殊的民族差异,税务人员与纳税人之间的交流沟通也会导致税收征管效率低下㊂在信息技术飞速发展的今天,西藏税务人员可以充分利用互联网㊁微信等手段转发财税政策,使纳税人及时㊁准确㊁清晰地理解政策信息;借助大数据平台创新征收方式去完成相关的纳税业务,提高税收征管的效率㊂②利用高科技手段隐匿资产和所发生的应税经济行为时有发生,税务局可组织一线税务人员进行专业的学习,了解对方的违法违规操作,使征税机关在获取信息上处于优势地位,用专业手段阻止大量税款的流失㊂③利用科学信息技术简化税收征管流程,提高区内纳税人自愿纳税意识,营造良好的纳税环境,让西藏税收事业再上一个新台阶㊂西藏和平解放70年来,经济社会跨域式发展进程中税制发挥了巨大的推动作用,西藏特殊的税收自主权㊁税制从简㊁税收优惠等政策正是中央结合西藏实际做出的重要决策㊂西藏税制的未来发展必然在全国深化税制改革大背景下,紧密结合西藏特殊实际,更加科学化㊁规范化㊂[参考文献][1]西藏自治区统计局.西藏统计年鉴:2019[M].北京:中国统计出版社,2020. [2]张春雷,巴桑卓玛,滕小芳.西藏地方税制概况及特点[J].税务研究,2014(4):71-75.[3]李平,刘潮镇. 营改增 背景下西藏地方税体系完善浅析[J].西藏科技,2019(4):14-17. [4]马海涛,彭倩茜.促进我国第三产业结构性优化的财税政策研究[J].河南财政税务高等专科学校学报,2018(3).[5]魏小文.科学发展观视角下对西藏税收政策的再思考[J].西藏民族学院学报(哲学社会科学版),2010(3).[6]陈刚,方敏.西藏税收增长的经济因素与最优税率[J].西藏研究,2012(3).[7]张雅慧.西藏税收优惠政策对高新技术企业影响探讨[J].现代商贸工业,2019(10). [8]贺新元.凝聚人心:推进西藏经济社会发展和长治久安的固本之举与长久之策[J].西藏研究,2017(2).[9]德吉央宗.西藏经济发展的阶段性特征分析[J].产业创新研究,2018(7).总第514期内蒙古科技与经济。

甘肃省循环经济发展中的财税支持分析甘肃省位于中国西北部，地处青藏高原与黄土高原交汇区，是中国西部重要的农牧业生产基地和资源开发区。

近年来，甘肃省注重促进循环经济发展，不断加大对循环经济的政策和财税支持力度，推动资源和环境的可持续利用，促进经济的可持续发展。

本文将从财税政策的角度，对甘肃省循环经济发展中的财税支持进行分析。

一、财税政策对循环经济发展的重要意义财税政策是国家宏观调控的重要手段，对循环经济发展具有重要的支持作用。

循环经济是一种经济发展理念和模式，其核心思想是“减量化、再生产、资源综合利用”。

通过循环经济，可以实现资源的高效利用和环境的保护，对于经济可持续发展具有重要意义。

财税政策可以通过税收优惠、财政补贴、财政投入等方式，引导企业和个人更加重视资源和环境的保护，促进循环经济的发展。

二、甘肃省循环经济的发展现状甘肃省是资源型省份，能源、矿产、旅游资源等资源丰富。

由于地理环境的特殊性，甘肃省也面临着资源短缺、环境污染等问题。

发展循环经济成为甘肃省转变发展方式、加快经济转型升级的重要途径。

目前，甘肃省的循环经济发展取得了一定成就，但还存在产业结构不合理、资源利用率不高等问题。

（一）税收政策支持为了促进循环经济的发展，甘肃省制定了一系列税收优惠政策。

对于通过再生资源回收加工利用、废旧产品回收利用等符合循环经济理念的企业，给予一定的税收减免和奖励。

对于采用清洁生产技术的企业，给予一定的税收优惠。

这些政策的实施，有效激励了企业加大对循环经济的投入，推动了循环经济产业的发展。

（二）财政补贴支持除了税收政策和财政补贴，甘肃省还通过财政投入的方式，支持循环经济的发展。

加大对循环经济产业园区的建设资金投入，提高循环经济产业园区的配套设施和服务水平。

加大对循环经济相关科研机构和人才队伍的支持力度，提高循环经济技术和创新水平。

这些财政投入政策的实施，为循环经济的发展提供了重要的资金和技术保障。

尽管甘肃省在财税支持方面已经取得了一定成绩，但在循环经济发展中仍然面临着一些问题和挑战。

推动西藏经济又好又快发展的财税政策建议
1 促进西藏经济又好又快发展的财税政策
西藏经济又好又快发展，首先要政府做出积极的政策支持，才能使西藏的经济快速发展，提升西藏的经济发展水平。

因此，合理的财税政策是推动西藏经济又好又快发展的有效措施。

2 加强财税政策的针对性
加强财税政策的针对性，是推动西藏经济又好又快发展的重要措施。

政府可以根据西藏的自然环境、经济发展特点等情况，制定针对性较强、符合西藏实际的财税政策，不仅可以有效增加税收，还可以更好地调动西藏企业的发展活力，促进西藏经济健康发展。

3 加快财税改革步伐
加快财税改革是推动西藏经济又好又快发展的基础。

政府要加快落实新的财税政策，例如构建进向发展的财税环境，完善财税政策，完善税收征收制度，降低税费，开展财政补贴等措施。

加快财税体制改革，加大投入力度，推动财税政策及时调整，加强财税监管机制，注重提高财税效率，为西藏经济发展创造有利环境。

4 加大政府投资促进经济发展
加大政府财政投入，是推动西藏经济又好又快发展的重要措施。

政府要积极投资，加大对西藏经济的投资力度，例如发放更多的企业
补贴，加强产业支持，促进西藏经济结构调整，以及鼓励创业和创新等活动。

5 加强法制保护和监督执行
加强法治保护和监督执行，是推动西藏经济又好又快发展的关键措施。

政府要把财税政策写成法律法规，对财税政策严格实施，加强对财税政策的监督，确保财税政策得到贯彻落实。

总而言之，要想推动西藏经济又好又快发展，就要加强财税政策的针对性，加快财税改革步伐，加大政府投资促进经济发展，以及加强法制保护和监督执行等，从而确保西藏经济又好又快发展。

交 流 探 讨农业开发与装备 2015年第3期摘要：随着种植产业结构的调整，对全州中藏药材产业发展现状和存在的突出问题进行较全面的了解，并依据调查的现状和生产中存在的突出问题，提出自己的看法。

关键词：藏中药材；制约因素；探讨随着种植产业结构的调整，我州中藏药材种植面积以每年30%的速度幅度增长。

但是种植过程、销售等环节存在着诸多问题，因此在工作之余，本人深入我州中藏药材重点产区临潭和卓尼两县，通过走访种植大户、农民专业合作社、交易市场，与基层农民及县、乡领导广泛座谈交流，听取各方面意见，对全州中藏药材产业发展现状和存在的突出问题有了较全面的了解，并针对我州中药材生产现状中存在的突出问题，提出了自己的一些看法。

1 甘南州藏中药材发展的基本情况甘南藏族自治州位于甘肃省西南部，地处甘、青、川三省交界处，平均海拔3000m，平均气温1.7℃，年降雨量400～800mm，是甘肃省藏药材生产主产区。

目前已考证整理出的药用野生种质资源种类为182科662属1480余种，其中植物类藏药材资源88科299属625种，占全国野生藏药材种质资源的30%，储藏量在2000万kg左右。

2009年全州藏中药材种植面积6173.33hm2，产量1.9万t。

全州药材种植主要集中于临潭、卓尼、舟曲三县。

经过近几年的建设发展。

目前，全州藏中药材种植面积接近2万hm2，种植区域覆盖全州8县市，种植品种、种植方式有了较大改善，一大批藏中药材种植大户、药材种植专业合作社逐步建立，生产的优势区域基本形成，而且呈现规模化、产业化发展的势头强劲。

2 存在的制约因素虽然我州藏中药材产业发展有了一定的规模和基础，但总体上看目前还处在自然发展的状态，基础薄弱、层次较低，产业效益远没有发挥出来。

2.1 种子、种苗不规范，基地建设标准低从调查中可以看到，我州藏中药材没有严格意义上的品种，种苗使用基本上靠岷县、陇西调运。

在主产区没有一家藏中药材种子、种苗专业化生产供应企业或经营户，导致种植品种过杂，例如我州种植的柴胡有10多个不同形态的种类，有紫茎、淡紫茎和绿茎等多种形态种类。

加快西藏非公有制经济发展的财政对策关于加快西藏非公有制经济发展的财政对策的论文报告一、引言西藏地区是我国一个特殊的边疆地区，非公有制经济发展受到的限制比较大，而且西藏地区的特殊性质也为非公有制经济的发展增加了很多不确定性和风险。

为了促进西藏的经济发展，加快西藏非公有制经济的发展是必不可少的。

我们需要提出一些财政对策来促进西藏非公有制经济的发展。

二、分析1.制定优惠政策在西藏实行优惠政策可以促进非公有制经济的发展。

值得注意的是，这些政策应该是针对非公有制经济附加值特别大的产业发展出台的。

这些政策应该包括税收、金融、人力资源和市场准入等方面。

同时，优惠政策吸引更多的民间资本进入西藏地区，也为西藏地区的经济发展创造了更加有利的环境。

2.鼓励企业家创业在西藏地区鼓励企业家创业可以促进非公有制经济的发展。

企业家直接参与到西藏地区的经济建设和发展过程中来，带来了非公有制产业的发展。

因此，政府应该担当起鼓励、支持和引导的责任，创造有利于企业家创业的环境。

对于有创业意愿的企业家，政府可以提供必要的资金支持、税收优惠、万里行动等系列具有吸引力的鼓励政策。

3.加大对基础设施建设的投资西藏地区是我国历史上最为贫困的地区之一，在发展非公有制经济的道路上，建设健全的基础设施是非常必要的。

为此，政府应该加大对西藏地区的基础设施建设投资力度，以保障民间资本和非公有制经济的发展。

4.拓宽西藏地区金融发展渠道在西藏地区，金融渠道一直不畅通，这也成为制约非公有制经济发展的一个瓶颈。

因此，政府应该加大对金融渠道建设的投入，拓宽金融发展渠道，以支持西藏地区的非公有制经济的发展。

5.加大创新投资力度创新是推动西藏经济发展的重要力量之一，而在创新的过程中，非公有制经济占有重要的地位。

因此，政府应该加大对创新方面的投资力度，同时加强与非公有制经济产业的合作，共同推动西藏地区的创新和经济发展。

三、案例分析1. “芒康绿色庄园”有机种植产业有限公司“芒康绿色庄园”有机种植产业有限公司是一家位于西藏昌都地区芒康县的企业，主要从事有机农业的生产和销售。

西藏企业税务筹划方案1. 简介西藏是中国青藏高原上的一个自治区，具有独特的地理、气候和文化特点。

作为一个经济发展相对滞后的地区，西藏的企业在税务筹划方面面临一些独特的挑战。

本文将介绍一些适用于西藏企业的税务筹划方案，以帮助企业降低税负、提高经营效益。

2. 西藏企业税务特点在了解税务筹划方案之前，有必要先了解西藏企业税务的特点。

在西藏，企业税负相对较高，主要原因包括以下几个方面：2.1 地理因素西藏地处高海拔地区，气候恶劣、交通不便，企业经营成本相对较高。

同时，由于地理位置的局限性，西藏企业的市场规模相对较小，导致竞争压力不容忽视。

2.2 经济发展水平相对于其他地区，西藏的经济发展水平较低，企业规模较小，经营能力有限。

这导致西藏企业在税务筹划方面面临一些独特的挑战。

2.3 政策限制由于西藏自治区的特殊地位，政府对企业的税务政策也有一定的限制。

这些限制可能会对企业的税务筹划方案产生一定的影响。

3. 西藏企业税务筹划方案针对以上的税务特点，下面将介绍几种适用于西藏企业的税务筹划方案，以帮助企业降低税负、提高经营效益。

3.1 制定合理的财务结构企业的财务结构对税务筹划非常重要。

一个合理的财务结构能够帮助企业降低税负、提高盈利能力。

在制定财务结构时，企业可以考虑以下几个方面：•合理规划资本结构，合理配置股权和债权。

•利用外部资金进行投资，减少企业自身的融资压力。

•分析企业资产负债状况，合理运用资产负债表项目，降低税负。

3.2 合理运用税收政策政府对企业的税收政策在一定程度上影响着企业的税务筹划方案。

西藏的企业可以通过合理运用税收政策来降低税负、提高经营效益。

具体的做法包括：•合理选择税收优惠政策，比如研发费用加计扣除、技术合同税收优惠等，以减少税负。

•积极申请税收减免，比如退税、免征增值税等，以降低税负。

3.3 合规经营合规经营是企业税务筹划的基础。

西藏的企业应积极遵守税收法规，规避税务风险。

具体做法包括：•及时申报纳税，缴纳应交税款，避免逾期缴纳造成滞纳金的产生。

学术论坛科技创新导报 Science and Technology Innovation Herald2531 西藏各地区经济情况概述自改革开放以来，西藏紧跟经济发展的步伐，在国家宏观政策和微观的指导之下，结合本地区的具体情况发展经济并取得了较大的成绩，西藏经济发展呈现良好的势头。

该文以制作表格的方式展示2013年西藏各地区经济发展情况，如表1、2所示。

表1、2的资料来源：《西藏统计年鉴2013》表1从各地市财政收入占地区生产总值中可得知西藏财政收入和地区生产总值持续增长；表2描述各地区的生产总值情况，可知西藏的产业结构不断优化。

表明西藏经济水平得到明显提升。

2 西藏经济发展存在的问题2.1 经济实力有待提高从表1、2的数据中，可发现西藏各地区经济实力不断增强。

但其经济总量和各地区经济实力，与中国发达地区相比还有较大差距。

西藏各地区经济实力之间也有较大差距，存在发展不均衡的现象。

另外，西藏特色产业没有被完全开发或者经营规模小，经济的附加值偏低。

2.2 基础设施不完善经济要发展，基础设施是关键。

西藏不断加强基础设施的建设，但目前其仍然是制约西藏经济发展的瓶颈。

例如羊达工业园区，其建设已出具规模，但是园区内的配套设施不完善，不能满足园区内企业的生产需求，导致园区内的土地未能充分利用存在闲置的现象。

2.3 高、精、尖技术运用较少当前西藏企业普遍存在的问题是生产工艺落后，严重制约企业产品质和量的提高，不能实现规模效应。

西藏矿泉水厂的经济效应十分可观，仅因生产矿泉水瓶的厂商无法供给足够数量的瓶子，致使西藏矿泉水的产量一直上不去。

如果采用新的工艺，相信该矿泉水厂的难题便可迎刃而解。

2.4 缺乏高素质人才西藏2012年西藏的科研技术人员数仅为300人（2012年西藏统计年鉴），相对于西藏经济发展的任务来说，其科研人员数目少且分布不平衡，最终阻碍科技进步，不能实现西藏社会经济可持续发展、和谐发展、跨越式发展以及全面建成小康社会战略目标。

西藏税收研究报告西藏位于中国的西南边陲，素有"天上的香格里拉"之称。

西藏税收研究报告将对西藏的税收现状进行分析，并提出相关的建议。

一、税收收入情况西藏地理条件特殊，旅游业是其主要经济支柱。

由于西藏自然景观独特，吸引了大量的游客前来观光旅游，旅游相关的税收占据西藏税收收入的较大比例。

同时，西藏还拥有丰富的矿产资源，矿产资源开发和税收也成为了该地区重要的收入来源。

二、存在的问题1.税收流失严重：由于西藏地处边远地区，税收征收存在一定的困难，一些企业和个人存在逃税行为，导致税收流失居高不下。

2.税收征收不规范：由于西藏地区特殊的民族地理情况，税收征收方式不够灵活，无法适应西藏的实际情况，导致税收征收不规范，影响了税收收入的正常增长。

3.税收管理不完善：由于西藏地区人口众多，税收管理难度较大，管理手段不完善，导致一些企业和个人征收税款的行为不规范。

三、改进措施1.加强税收管理：加大对税收征收的力度，建立完善的税收征收机制。

加强对税收征收的监督，对逃税行为采取严厉的处罚措施，从而减少税收流失。

2.优化税收政策：针对西藏的特殊情况，优化税收政策，为西藏的企业和个人提供更加良好的税收环境。

例如，对于西藏地区的旅游企业，可以减免一定的税收，鼓励他们发展旅游业。

3.加强税收宣传：加强税收宣传，提升纳税人对税收的意识和了解。

通过加强税收宣传，提高纳税人的纳税自觉性，减少逃税行为的发生。

四、展望西藏税收研究报告认为，通过加强税收管理、优化税收政策和加强税收宣传，可以有效地解决当前存在的问题，提高西藏的税收收入。

随着西藏旅游业和矿产资源的不断发展，税收收入也将进一步增长，为西藏的经济发展提供更加坚实的支撑。

同时，西藏还应积极探索其他新的经济领域，以减少对旅游业和矿产资源的依赖，进一步增加税收收入的稳定性和多样性。

浅议促进西藏经济发展方式转变的财税政策摘要：目前西藏自治区党委、政府提出大力转变经济增长方式，促进生态西藏、和谐西藏的发展战略。

对西藏经济整体来说,还存在着产业结构不合理、城乡差距大、科技创新能力弱等问题，因此，应充分发挥财税政策的促进作用，加快太阳能等高科技产业发展，构建西藏特色产业体系。

关键词：经济发展方式；财税政策；产业结构；科技创新一、经济发展方式转变的背景及内容（一）经济发展方式转变的背景改革开放以来，我国经济建设取得了巨大的成就，国民生产总值取得了飞速度增长。

GDP总量从1978年的3465亿元增加到2007年249530.6亿元，增加了70.1倍，GDP的年均增长率为9.49%，人均GDP从1978年度的226美元增加到2007年的2553美元，创造了世界经济发展史上的神话。

但是，在取得成绩的同时，我国经济发展面临了许多的问题和挑战。

首先，我国仍然没有摆脱粗放型经济增长模式，GDP的高速增长是依靠高物质投入做支撑。

以2004年为例，2004年我国资本形成占GDP比重为42.7%，大大高于美国、德国等20%的水平。

这种粗放型的经济增长方式加速了资源的枯竭，产生了严重的环境问题。

在产业结构方面，虽然我国第一、二、三次产业的贡献率从1990年的41.7%、41%、17.3%转变为2007年的3.6%、54.1%、42.3%，体现了我国产业结构的转变和优化，但是跟合理的产业结构标准相比还有一定的差距。

还有城乡差距大、科技创新力不够、贫富悬殊等问题的存在，使得转变我国经济发展方式势在必行。

（二）经济发展方式转变的内容党在十七大报告中明确提出转变经济发展方式的基本思路，概括如下：第一、促进产业结构的合理化，由目前的“二、三、一”结构逐渐过渡到“三、二、一”，以实现产业结构的转变与升级。

第二、转变经济增长方式，由主要依靠物质、人力投入的劳动密集型、资源密集型的粗放型经济增长方式向知识密集型、资金密集型的集约型增长方式的转变。