【会计实操经验】政府补助如何进行会计处理？

政府补助如何进行会计处理？政府为支持企业发展生产，进行产品升级换代，通常会给予一定的补助进行扶持。

企业对于取得的政府补助如何进行会计处理？政府补助作为不征税收入或应税收入如何进行纳税申报？本文通过案例简要分析。

案例：甲企业于2011年6月收到政府拨付的扶持企业发展专项资金100万元，用于扶持甲企业的生产经营发展及补偿各项费用支出。

企业当月购进一台不需安装设备，价值60万元（不含税价，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，假定无残值），同年10月，支付相关费用15万元。

2012年8月，支付相关费用25万元。

一、政府补助的会计处理《企业会计准则第十六号——政府补助》规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

2011年1、6月收到政府补助100万元借：银行存款100贷：递延收益1002、6月购进设备借：固定资产60应交税金——应交增值税（进项税额）10.2贷：银行存款70.23、10月，支付相关费用15万元借：管理费用15贷：银行存款15借：递延收益15贷：营业外收入——政府补助154、计提7月~12月折旧借：管理费用——折旧 6 （60÷5×6/12）贷：累计折旧 6借：递延收益 6贷：营业外收入——政府补助 62012年1、8月，支付相关费用25万元借：管理费用25贷：银行存款25借：递延收益25贷：营业外收入——政府补助252、计提1月~12月折旧借：管理费用——折旧12贷：累计折旧12借：递延收益12贷：营业外收入——政府补助12。

二、政府补助的税务处理1、作为不征税收入《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

可编辑修改精选全文完整版关于政府补助项目的会计处理（四）关于政府补助项目的会计处理（四）五、政府补助的所得税处理鉴于实务中遇到的几种政府补助的情况及税法的相关政策，需要做一下梳理分析。

一点思路：见到该类情况处理账务时，可分三步走，先分析政府补助的确认、再分析相关费用支出的核算，最后研究所得税的处理，会计准则和税法要求不要互相混淆。

（一）政府补助政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

政府补助的形式主要有财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产等。

企业不论通过何种形式取得的政府补助，政府补助准则规定，在会计处理上应当划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

1．根据以上准则分析，我们就先把“政府作为企业所有者投入的资本”排除在外，那么“政府作为企业所有者投入的资本”一般包括什么情况呢？本人认为：除了国家作为股东出资外，就是按照文件规定明确要求计入“资本公积”的部分，根据“指南”相关解释：政府拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件规定作为“资本公积”处理的，也属于资本性投入的性质。

也就是说，有时候国家不一定是所有者身份，或者解释为放弃了所有者身份。

该拨款文件除了企业收到的具体文件，有时候还要搜集国家部委颁布的一些法规，以确认是否计入“资本公积”。

如果有明确规定的，视同资本性投入，财务上参照“专项应付款”科目进行核算，如：《中小企业发展专项资金管理暂行办法》（财企[2004]185号）“第十八条企业收到的无偿资助项目专项资金，计入资本公积，由全体股东共享。

收到的项目银行贷款财政贴息资金，冲减财务费用。

”《节能技术改造财政奖励资金管理暂行办法》（财建[2007]371号）“第二十条企业收到财政奖励资金后，在财务上作资本公积处理。

第二十四条本办法自印发之日起施行，暂行期限到2010年12月31日。

”《国家重点技术改造项目国债专项资金管理办法》“第十五条项目投资补助金计入企业资本公积金，贴息资金冲减企业财务费用。

会计操作技能教案正确处理政府补助的会计核算【教案】章节一：政府补助的会计处理概述政府补助在企业的经营中扮演着重要的角色，对于企业的收入和财务状况有着直接的影响。

正确处理政府补助的会计核算是会计操作技能中的重要一环。

本章将介绍政府补助的概念、分类以及会计处理的原则。

节一：政府补助的概念及分类政府补助是指政府出于特定目的，向企业或个人提供的一定金额或有价物的资金或者资产转让，以促进或支持特定的经济活动。

根据补助的性质和用途不同，政府补助可以分为以下几类：1. 直接补助：政府向企业或个人直接支付一定金额或提供有价物，以满足特定的经济需求。

2. 间接补助：政府通过减免税收、优惠利率、放宽准入条件等方式，对企业或个人进行经济支持。

节二：政府补助的会计处理原则正确处理政府补助的会计核算需要遵循以下原则：1. 与相关费用和收入的关联性：政府补助应与其所要弥补的费用或增加的收入相关联，确保补助与相应的经济活动相一致。

2. 与资产和负债的关联性：政府补助应与其所要补贴或资助的资产或负债相关联，确保补助能够正确反映企业的财务状况。

3. 直接或逐渐分入相关收入：政府补助应直接或者逐渐分入相关收入，并按照实际发生情况进行确认和计量。

节三：政府补助的会计处理方法1. 直接支付的政府补助：直接支付的政府补助应当在其收到或者能够显著控制的时点确认为相关收入，并按照实际发生情况计量。

2. 有条件支付的政府补助：如果政府补助的支付取决于企业满足一定的条件，则应当在企业满足相关条件后确认为相关收入。

3. 间接补助：间接补助的会计处理方法较为复杂，需要根据具体情况进行判断和操作。

章节二：政府补助的会计核算实例节一：直接支付的政府补助实例某公司申请到政府的科研项目资助，共计100万元。

该补助款项直接支付到公司的银行账户。

根据政府补助的会计处理原则，将该补助确认为相关收入，并按照实际发生的金额计量入账。

具体操作如下：借：银行存款 100万贷：政府补助收入 100万节二：有条件支付的政府补助实例某企业申请到政府的环保补助，补助金额为50万元，但需要满足一定的环保指标才能获得。

《企业会计准则第16号——政府补助》：要求统一采用收益法中的总额法处理，将政府补助全额计入收益（“营业外收入”或“递延收益”，）。

（1）与收益相关的政府补助：根据补助所属的期间，一次计入“营业外收入”或暂记“递延收益”项目，分期转入“营业外收入”。

（2）与资产相关的政府补助：第一步：企业实际收到款项时，确认资产（银行存款）和递延收益；第二步：使用该款项时，通过在建工程或研发支出等科目归集，完成后转为固定资产或无形资产。

第三步：自形成的资产可供使用时起，按照该资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转和当期损益（营业外收入）。

相关资产在使用寿命结束时或提前处置报废的，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入收益。

会计规定收到时确认为递延收益的征税的政府补助收入，在收到当期，应将收到确认为递延收益的征税的政府补助收入，调整当期的应纳税所得额，并在期末按《企业会计准则第18号——所得税》规定，对由此形成的递延收益账面价值大于其计税基础的可抵扣税暂性差异影响的所得税，确认为递延所得税资产，并调整所得税费用。

以后期间，该征税的政府补助收入用于支出的费用，包括资产折旧及摊销发生时，按配比原则对递延收益进行分配转入营业外收入形成会计利润，在计算当期应纳税所得额时应予调减，并且按减少的可抵扣税暂时性羞对所得税的影响额，转回已确认的递延所得税资产，并调整所得税费用。

例：甲公司2007年对生产线设备进行技术改造以提高产品质量，降低产品能耗，改造投资2000万元，2007年六月政府财政拨付节能技改补助资金200万元。

改造项目于十二月完成并交付使用，该生产线设备使用10年，按直线法折旧。

公司2008年实现利润800万元。

假如2009年至2016年实现利润均为1000万元，2017年对生产线设备进行处置，当年实现利润1800万元，公司企业所得税率25％。

各年均无其他纳税调整事项。

该政府补助收入为征税收入，其所得税纳税调整及会计核算如下：二00八年的会计处理：1、收到政府补助，该补助为与资产相关的政府补助，确认为递延收益。

政府补助会计处理
会计准则规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益；与收益相关的政府补助，应当计入当期损益。

举例1：某有限公司接受一项政府补贴100万元，要求治理当地污染，企业构建了专门设施并于上年末达到可使用状态。

该专门设施入账金额为120万元，预计使用4年，预计净残值为0。

这是一项与资产相关的政府补助，按照“应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益”的要求。

在上年接受政府补助和设施完工内：
借：银行存款1000000
贷：递延收益1000000
借：固定资产1200000
贷：在建工程1200000
在本年末计提折旧和转销收益时，
借：管理费用300000
贷：累计折旧300000
借：递延收益250000
贷：营业外收入250000
举例2：某公司因产品特点其零售价受到政府限制，在本期末给予100万元财政补助，其中60万元用于企业本期补贴亏损，40万元用于下一年度补贴，企业已将款存入银行。

这是一项与收益相关的政府补助，按照“用于补偿企业以后期间的相关费用或者损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

用于补偿企业已经发生的相关费用或损失的，计入当期损益”的要求，企业的会计处理是：
借：银行存款1000000
贷：营业外收入600000
递延收益400000。

与资产相关的政府补助如何进行账务处理与收益有关的政府补助如2016年我国税收法规变化频繁，会计准则不断的修订与发布，防范税收风险与会计风险源于对税收与会计法规的正确理解。

就如何正确认识变化后的税法与会计差异，如何正确进行会计处理等问题进行分析阐述，以帮助财税人员正确进行涉税的账务处理。

政府补助的账务处理【本集提示】与资产相关的政府补助如何进行账务处理？与收益有关的政府补助如何进行账务处理？政府补助准则修订征求意见稿【财办会（2016）31号】对政府补助的规定有哪些新变化？【法规政策】企业会计准则16号中规定政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。

与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

财办会（2016）31号（政府补助会计准则修订征求意见稿）文件中规定政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易。

政府拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件要求作为所有者权益进行会计处理的，不属于本准则规范的政府补助。

企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当按照《企业会计准则第14号收入》的规定进行会计处理，不适用本准则。

与企业日常经营活动相关的政府补助，应当计入其他收益。

与企业日常经营活动无关的政府补助，应当计入营业外收入。

会计经验企业收到补贴收入如何做账企业收到补贴收入在会计上的处理是一个重要的问题，涉及到会计准则和相关的会计原则。

在处理补贴收入时，需要注意以下几个方面：确定补贴性质、确认补贴条件、补贴入账和跟踪管理。

首先，企业需要确定补贴的性质。

补贴的性质可以是政府给予企业的直接补贴、税收优惠政策或其他非政府机构给予的补贴等。

确定补贴性质有助于企业理解补贴的用途和该如何正确处理。

其次，企业需要确认补贴的条件。

补贴通常有一定的条件和限制，企业需要满足这些条件才能享受补贴。

确认补贴条件有助于企业合规操作，并避免在未满足条件时收到的补贴被将来要求退还。

接下来，企业需要将补贴入账。

补贴收入应当与企业其他的收入项目分开核算，并在会计凭证上单独列示。

这有助于企业实现对补贴收入的准确统计和监控，以及对补贴使用的跟踪管理。

在进行补贴入账时，首先需要确定补贴的确认时间。

一般情况下，企业应该在满足补贴条件并能够可靠计量的时候确认补贴收入。

对于政府给予的补贴，通常是在相关的补贴协议或政策文件中明确规定的。

对于其他非政府机构给予的补贴，可以参考相关的合同或协议来确定补贴的确认时间。

其次，需要确定补贴的确认方法。

根据会计准则的要求，企业在确认补贴收入时可以选择直接确认为收入或者以抵扣的方式确认。

直接确认为收入的方式是将补贴直接计入当期的收入项目中，以增加当期的利润。

而以抵扣的方式则是在应收款项或应付款项中增加或减少相应的补贴金额，不直接计入收入项目，但在企业的资产负债表和利润表上反映出补贴的影响。

最后，企业需要建立补贴的跟踪管理机制。

补贴的使用通常有一定的限制和要求，企业需要确保补贴资金用于符合条件的用途，并按照要求进行报告和披露。

建立补贴的跟踪管理机制有助于企业实现对补贴使用的有效监控和内部控制，提高补贴使用的合规性和透明度。

总之，企业收到补贴收入的会计处理需要根据补贴的性质和条件进行确定，并建立相应的入账和跟踪管理机制。

正确处理补贴收入的会计问题，有助于企业实现准确统计和报告，提高企业的财务透明度和稳定性。

政府补助的会计处理有哪些办法政府补助有两种会计处理⽅法：收益法与资本法。

所谓收益法是将政府补助计⼊当期收益或递延收益;所谓资本法是将政府补助计⼊所有者权益。

收益法⼜有两种具体⽅法：总额法与净额法。

总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，⽽不是作为相关资产账⾯余额或者费⽤的扣减。

净额法是将政府补助确认为对相关资产账⾯余额或者所补偿费⽤的扣减。

政府补助准则要求采⽤的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。

⼀、与收益相关的政府补助(1)与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费⽤或损失发⽣的期间计⼊当期损益，即：①⽤于补偿企业以后期间费⽤或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费⽤的期间计⼊当期营业外收⼊;②⽤于补偿企业已发⽣费⽤或损失的取得时直接计⼊当期营业外收⼊。

(2)企业在⽇常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收⾦额计量，借记“其他应收款”科⽬，贷记“营业外收⼊”(或“递延收益”)科⽬。

(3)不确定的或者在⾮⽇常活动中取得的政府补助，应当按照实际收到的⾦额计量，借记“银⾏存款”等科⽬，贷记“营业外收⼊”(或“递延收益”)科⽬。

涉及按期分摊递延收益的，借记“递延收益”科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬。

企业取得针对综合性项⽬的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进⾏会计处理;难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计⼊当期损益，或者在项⽬期内分期确认为当期收益。

⼆、与资产相关的政府补助企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使⽤逐渐计⼊以后各期的收益。

也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后⾃相关资产可供使⽤时起，在该项资产使⽤寿命内平均分配，计⼊当期营业外收⼊。

与资产相关的政府补助通常为货币性资产形式，企业应当在实际收到款项时，按照到账的实际⾦额，借记“银⾏存款”等科⽬，贷记“递延收益”科⽬。

【税会实务】我国企业政府补助的会计处理按照国际会计准则；政府补助一般作为企业收益处理, 但由于我国经济正处于转型时期, 政府对高新科技等企业常有资金支持, 一部分政府补助更多地体现了国家投资的性质, 故其会计处理与国际会计准则之间还存在着差异。

本文在对我国政府补助的性质、用途等进行分类的基础上, 对我国政府补助的会计处理进行了汇总、梳理, 以期为会计实务界进行有关会计处理提供参考和方便。

一、我国政府补助的种类及特点（一）按政府补助的目的分类1、政策性补助。

这种补助往往是因为国家要达到某种社会效益, 在要求企业做出某种承诺或牺牲时给予企业的特定补偿, 它与企业的经营业务相关；比如, 政府为了调控粮食、公交、水电等一些与国计民生紧密相关企业的产品价格, 对这些企业实行政策性补助, 以弥补它们在产品价格上受到的损失。

这些企业的生产成本受市场影响, 产品价格调控与产品成本市场化使得企业的收入与成本不能同处在市场的层面上进行配比, 盈利水平受到不同程度的打压, 甚至有的企业出现亏损。

另外, 利用三废加工产品的企业或进行三废治理的企业, 为了承担环保社会责任, 必然需要发生更多的成本费用, 但是其产品售价不会因此而有所提高, 所以同样影响到企业的盈利水平。

对于这类企业, 政府只能以补助的方式, 弥补其正常经营因政策影响遭受的损失。

2、财政扶持性补助。

这类补助是政府从某一方面或借助某—事项向企业提供财务支持, 以促进企业的发展, 而不是作为企业受到非常损失或承担特定费用的一种补偿与奖励, 例如科技专项拨款、高新技术产业专项补助资金、经认定的高新技术成果转化项目由政府返还项目用地的土地使用费、土地出让金等, 以及国家对特定企业或特定行业在一定时期所给予的税收优惠等。

3、捐赠性补助。

这类补助往往存在于微利和亏损企业, 多为非政策性的, 其主要目的是使企业扭亏为盈或使企业的盈利状况发生重大改变。

比如, 当上市公司因种种原因遭受特别处理或即将退市时, 地方政府为了保住其在资本市场的一席之地, 以期带动地方经济发展, 往往会向上市公司伸出援助之手, 借种种名义给予其财政补贴或各种税收优惠。

取得政府补助后会计及税务如何处理在当前的经济环境中，政府补助成为了许多企业和非盈利组织获取经济支持和发展的重要渠道。

然而，一旦取得政府补助，会计和税务处理将成为重要的一环。

本文将介绍在取得政府补助后，会计和税务在不同情境下的处理方法。

首先，我们需要明确什么是政府补助。

政府补助是指政府向企业或非盈利组织提供的以非货币性资源作为补偿的资金或其他资产，为了满足特定目标而提供的。

它可以以各种形式存在，如补贴、奖励、撤销贷款、税收减免等。

在会计处理方面，取得政府补助后需要明确其账务处理方式。

根据会计准则，政府补助一般需要分为两个阶段进行核算，即确认和确认收入。

首先，在补助款项获得之前，应当将其确认为预计政府补助。

这意味着企业或非盈利组织需要评估是否符合获得补助的条件，以及预计补助的金额。

如果符合条件且金额可靠估计，则应将其列入财务报表中，并且需要在相关会计科目中反映预计补助的金额。

随后，在补助款项获得后，应将预计补助确认为实际的政府补助。

这意味着补助金额已经确切确定，企业或非盈利组织可以确认收入并将其列入相应的会计科目中。

此时，补助收入应当与业务收入分开呈现，并根据其性质进行合适的分类。

在税务处理方面，取得政府补助后也需要遵循相应的税务规定。

具体处理方式可能因国家和地区而异，但以下几个方面通常需要特别关注：首先，要对政府补助进行正确的税务分类。

政府补助收入通常需要按照税法规定，结合其性质进行合适的分类。

有些补助收入可能被视为免税或减免税的，而其他则可能需要纳税。

其次，在报税时，需要准确填写补助收入的相关信息，并确保遵守国家税务机关的规定。

特别是在国家税务机关要求进行特定披露或申报时，应严格遵守。

此外，还应合理利用税收优惠政策。

政府补助收入可能会影响企业或非盈利组织的税务状况，可能导致税负的变动。

在这种情况下，应该专门咨询税务专家，了解有关税收优惠政策，以最大程度地减少纳税义务。

最后，需要保留与政府补助相关的税务文件和记录。