国家税务总局令第49号——税收违法行为检举管理办法

凌兆成与国家税务总局盐城市税务局稽查局行政撤销二审行政判决书【案由】行政行政行为种类行政受理【审理法院】江苏省盐城市中级人民法院【审理法院】江苏省盐城市中级人民法院【审结日期】2020.12.25【案件字号】（2020）苏09行终561号【审理程序】二审【审理法官】葛丹峰秦广林吕红【审理法官】葛丹峰秦广林吕红【文书类型】其他文书【当事人】凌兆成;国家税务总局盐城市税务局稽查局【当事人】凌兆成国家税务总局盐城市税务局稽查局【当事人-个人】凌兆成【当事人-公司】国家税务总局盐城市税务局稽查局【代理律师/律所】黄清江苏行真律师事务所【代理律师/律所】黄清江苏行真律师事务所【代理律师】黄清【代理律所】江苏行真律师事务所【法院级别】中级人民法院【原告】凌兆成【被告】国家税务总局盐城市税务局稽查局【本院观点】《税收违法行为检举管理办法》第五条第一款规定：“市（地、州、盟）以上税务局稽查局设立税收违法案件举报中心。

【权责关键词】合法违法证据行政处罚行政撤销维持原判【指导案例标记】0【指导案例排序】0【本院认为】本院认为，《税收违法行为检举管理办法》第五条第一款规定：“市（地、州、盟）以上税务局稽查局设立税收违法案件举报中心。

国家税务总局稽查局税收违法案件举报中心负责接收税收违法行为检举，督促、指导、协调处理重要检举事项；省、自治区、直辖市、计划单列市和市（地、州、盟）税务局稽查局税收违法案件举报中心负责税收违法行为检举的接收、受理、处理和管理；各级跨区域稽查局和县税务局应当指定行使税收违法案件举报中心职能的部门，负责税收违法行为检举的接收，并按规定职责处理”。

据此，市税务局稽查局具有对上诉人凌兆成检举的案涉税收违法行为进行接收、受理、处理和管理的法定职责。

《税收违法行为检举管理办法》第三十二条第二款规定：“实名检举人要求答复检举事项查处结果的，检举事项查结以后，举报中心可以将与检举线索有关的查处结果简要告知检举人，但不得告知其检举线索以外的税收违法行为的查处情况，不得提供执法文书及有关案情资料”。

国家税务总局关于印发《纳税服务投诉管理办法(试行)》的通知【法规类别】税收征管综合规定【发文字号】国税发[2010]11号【失效依据】国家税务总局公告2015年第49号――关于修订《纳税服务投诉管理办法》的公告(2015)【发布部门】国家税务总局【发布日期】2010.01.21【实施日期】2010.01.01【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于印发《纳税服务投诉管理办法（试行）》的通知（国税发〔2010〕11号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为维护纳税人合法权益，规范纳税服务投诉处理工作，构建和谐的税收征纳关系，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务总局制定了《纳税服务投诉管理办法（试行）》，现印发给你们，请认真遵照执行。

在执行过程中遇到的问题，请及时报告税务总局（纳税服务司）。

附件：1.纳税服务投诉不予受理通知书2.纳税服务投诉责令受理通知书3.纳税服务投诉责令改正通知书4.纳税服务投诉处理结果告知书5.纳税服务投诉事项登记表二○一○年一月二十一日纳税服务投诉管理办法（试行）第一章总则第一条为保护纳税人合法权益，规范纳税服务投诉处理工作，构建和谐的税收征纳关系，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。

第二条纳税人（含扣缴义务人，下同）认为税务机关和税务人员在纳税服务过程中侵犯其合法权益，向税务机关进行投诉，税务机关办理纳税人投诉事项，适用本办法。

第三条纳税服务投诉应当客观真实，不得捏造、歪曲事实，不得诬告、陷害他人。

第四条各级税务机关在办理纳税服务投诉事项中，必须坚持合法、公正、及时的原则，强化责任意识和服务意识。

第五条县以上税务机关的纳税服务管理部门具体办理纳税服务投诉事项，负责受理、调查纳税服务投诉，并草拟处理意见。

第六条各级税务机关应当配备专门人员从事纳税服务投诉处理工作，保证纳税服务投诉工作的顺利开展。

第二章纳税服务投诉范围第七条纳税服务投诉是指纳税人对于税务机关和税务人员在税法宣传、纳税咨询、办税服务以及纳税人权益保护工作方面未按照规定要求提供相关服务而进行的投诉。

税收举报管理制度范本一、总则第一条为加强税收管理，规范税收举报行为，保障国家税收法律法规的实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规的规定，制定本制度。

第二条本制度所称税收举报，是指公民、法人和其他组织对税务机关和税务人员征收管理和执法中的违法违纪行为进行的举报。

第三条税收举报应当遵循依法、公正、及时、保密的原则。

第四条各级税务机关应当设立税收举报中心，负责税收举报的接收、审查、分流、办理和反馈等工作。

第五条税务机关应当保障税收举报人的合法权益，不得泄露举报人的身份信息，不得对举报人进行打击报复。

二、税收举报的接收和审查第六条税收举报中心应当设立举报电话、举报邮箱、举报窗口等渠道，方便举报人进行举报。

第七条税收举报中心收到举报材料后，应当对举报内容的真实性、合法性进行审查，并在收到举报材料之日起5个工作日内决定是否受理。

第八条税收举报中心对符合下列条件的举报，应当予以受理：（一）举报内容属于税务机关职责范围内的事项；（二）举报人提供的事实清楚，证据确凿；（三）举报人愿意提供进一步协助的。

第九条税收举报中心对不符合受理条件的举报，应当及时告知举报人，并说明理由。

三、税收举报的分流和办理第十条税收举报中心对受理的举报，应当按照举报内容、涉及范围、紧急程度等进行分流，并交由相关税务机关处理。

第十一条税务机关收到分流过来的举报，应当及时组织调查，依法处理，并在处理结束后向税收举报中心反馈处理结果。

第十二条税务机关在办理税收举报过程中，如需进一步了解情况，可以要求举报人提供相关材料或者协助调查。

四、税收举报的反馈和保护第十三条税务机关应当在处理结束后，向举报人反馈处理结果，并对不宜公开的内容予以保密。

第十四条税务机关应当建立健全税收举报人保护制度，保障举报人的合法权益，对泄露举报人身份信息或者打击报复举报人的行为，依法予以查处。

五、法律责任第十五条税务机关及其工作人员违反本制度的，由其上级机关或者监察机关依法予以查处。

国家税务总局令第49号——税收违法行为检举管理办法文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.11.26•【文号】国家税务总局令第49号•【施行日期】2020.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文国家税务总局令第49号《税收违法行为检举管理办法》，已经2019年11月21日国家税务总局2019年度第4次局务会议审议通过，现予公布，自2020年1月1日起施行。

国家税务总局局长：王军2019年11月26日税收违法行为检举管理办法第一章总则第一条为了保障单位、个人依法检举纳税人、扣缴义务人违反税收法律、行政法规行为的权利，规范检举秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称检举，是指单位、个人采用书信、电话、传真、网络、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。

采用前款所述的形式，检举税收违法行为的单位、个人称检举人；被检举的纳税人、扣缴义务人称被检举人。

检举人可以实名检举，也可以匿名检举。

第三条本办法所称税收违法行为，是指涉嫌偷税（逃避缴纳税款），逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为。

第四条检举管理工作坚持依法依规、分级分类、属地管理、严格保密的原则。

第五条市（地、州、盟）以上税务局稽查局设立税收违法案件举报中心。

国家税务总局稽查局税收违法案件举报中心负责接收税收违法行为检举，督促、指导、协调处理重要检举事项；省、自治区、直辖市、计划单列市和市（地、州、盟）税务局稽查局税收违法案件举报中心负责税收违法行为检举的接收、受理、处理和管理；各级跨区域稽查局和县税务局应当指定行使税收违法案件举报中心职能的部门，负责税收违法行为检举的接收，并按规定职责处理。

本办法所称举报中心是指前款所称的税收违法案件举报中心和指定行使税收违法案件举报中心职能的部门。

龙源期刊网
税总就修订《税收违法行为检举管理办法》征求意见
作者：
来源：《财会信报》2018年第07期
本报讯（记者唐碧）1月31日，国家税务总局修订发布了《税收违法行为检举管理办法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》），意见反馈截止时间为3月1日。

《征求意见稿》的修订重点包括：一是规定了12366纳税服务热线接收电话检举的职责和相关工作流程；二是重新明确了举报中心接收检举事项的范围；三是细化了对检举人的答复环节。

据了解，税务机关举报中心接收检举事项的范围限定于涉嫌偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为，即需要税务稽查部门实施立案查处的行为。

其中，与逃避缴纳税款相关的税收违法行为主要指以下可以作为被检举人或第三人涉嫌逃避缴纳税款线索的行为：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为；非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的行为；私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的行为；转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品与知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的行为。

此外，原管理办法仅规定了向实名检举人答复与其线索相关的查处结果，《征求意见稿》增加了税务机关（举报中心）对实名检举人提供的检举事项处理环节的答复，使实名检举人更方便对其提供的检举事项进行查询。

一、税务稽查相关文件1.最基础最重要的税收法律法规汇集2.中华人民共和国刑法（一）、中华人民共和国刑法（二)3.中华人民共和国行政强制法4.中华人民共和国行政处罚法5.中华人民共和国行政诉讼法（2017年修正）6.中华人民共和国税收征收管理法；中华人民共和国税收征收管理法实施细则7.《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共和国主席令第57号）8.最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号）9.最高人民法院关于适用《中华人民共和国行政诉讼法》的解释（法释〔2018〕1号）10.《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》（法释〔2002〕21号）11.《最高法关于审理骗税刑事案件具体应用解释》（法释〔2002〕30号）12.《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕33号）13.最高人民法院关于印发《关于审理行政案件适用法律规范问题的座谈会纪要》的通知（法〔2004〕96号）14.关于印发《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》的通知（公通字〔2010〕23号）15.《最高人民检察院、公安部关于印发<最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)的补充规定>的通知》（公通字〔2011〕47号）16.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》(中华人民共和国国务院令第310号)17.中华人民共和国发票管理办法；中华人民共和国发票管理办法实施细则18.《税务行政复议规则》（总局令第21号）19.《税务部门规章制定实施办法》（国家税务总局令第45号）20.总局令第7号（税务登记管理办法21.总局令第9号（欠税公告办法（试行））22.总局令第30号（网络发票管理办法）23.总局令第43号（增值税一般纳税人登记管理办法）24.《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第49号）25.《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局财政部第18号令）26.国家税务总局关于修改《税收规范性文件制定管理办法》的决定（国家税务总局令第50号）27.《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）28.国家税务总局转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知（国税发〔1996〕210号）29.国税发〔1996〕190号（税务行政处罚听证程序实施办法（试行））30.《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）31.《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕066号)32.国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知（国税发〔2000〕182号）33.《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）34.国税发〔2003〕47号（贯彻征管法及细则）35.《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函〔2004〕1199号）36.国税函〔2006〕969号（违规专票处理）2019.11.14 国家税务总局公告2019年第38号《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》，本文第一条第（二）项和第二条自2020年2月1日起废止。

税务举报工作管理制度第一章总则第一条为加强税收工作，规范税务举报工作，提高税收征管水平，根据《税收征管法》等相关法律法规，制定本制度。

第二条税务举报工作管理制度适用于税务机关的举报工作，包括纳税人、法人、其他组织和个人对税收违法行为的举报。

第三条税务机关应当建立健全税务举报工作相关制度和规章，明确税务举报工作的组织架构、工作职责和工作流程。

第四条税务机关应当加强对税务举报工作人员的管理和监督，确保工作人员依法依规开展税务举报工作。

第五条税务机关应当保护举报人的合法权益，保障举报人的举报信息真实、准确，确保举报人的个人信息不被泄露。

第六条税务机关应当建立完善的举报奖励制度，对于提供重要线索的举报人给予适当奖励，并保护其合法权益。

第七条税务机关应当建立健全举报信息的收集、登记、处置和保密机制，确保举报信息的及时、有效处置。

第八条税务机关应当建立健全举报工作的宣传机制，提高社会对税收违法行为的知晓度，促进整个社会共同治理税收。

第九条税务机关应当根据举报人提供的线索，及时开展核实、调查、处理等工作，对于确有问题的案件予以及时处理。

第十条税务机关应当建立健全对违法税收行为的惩处机制，对于查实的违法案件将依法予以处理，确保税收政策的有效实施。

第二章组织架构第十一条税务机关设立税务举报工作办公室，负责税务举报工作的组织和协调，具体分工如下：（一）主持税务举报工作的组织实施，审核举报线索，定期报告工作进展；（二）建立健全举报工作相关制度和规章，加强对举报工作人员的管理和监督；（三）协调相关部门的合作，加强对举报信息的收集、核实和处理工作；（四）建立举报奖励制度，对提供重要线索的举报人给予适当奖励，并保护其合法权益。

第十二条税务举报工作办公室设立工作小组，具体负责税务举报工作的具体实施，实行领导挂账制度，负责具体事务的办理。

第三章工作职责第十三条税务举报工作办公室的工作职责如下：（一）负责税务举报工作的组织、协调和推动；（二）负责审核举报线索，对重大案件进行专项分析和研判；（三）建立健全举报信息管理制度，对举报信息进行分类登记和处理；（四）负责奖励政策的执行，对提供重要线索的举报人给予适当奖励；（五）定期报告税务举报工作的进展情况，及时向上级报告工作情况。

国家税务总局公告2015年第49号――关于修订《纳税服务投诉管理办法》的公告(2015)【法规类别】税收综合规定【发文字号】国家税务总局公告2015年第49号【修改依据】国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告【发布部门】国家税务总局【发布日期】2015.06.26【实施日期】2015.09.01【时效性】已被修改【效力级别】部门规范性文件国家税务总局公告（2015年第49号）关于修订《纳税服务投诉管理办法》的公告为进一步规范纳税服务投诉管理，提高投诉办理效率，国家税务总局修订了《纳税服务投诉管理办法》，现予以发布，自2015年9月1日起施行。

原《国家税务总局关于印发〈纳税服务投诉管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2010〕11号）同时废止。

特此公告。

附件：纳税服务投诉事项处理表（略）国家税务总局2015年6月26日纳税服务投诉管理办法第一章总则第一条为保护纳税人合法权益，规范纳税服务投诉管理工作，构建和谐的税收征纳关系，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。

第二条纳税人（含扣缴义务人和其他涉税当事人，下同）认为税务机关及其工作人员在履行纳税服务职责过程中未提供规范、文明的纳税服务或者侵犯其合法权益，向税务机关进行投诉，税务机关办理纳税人投诉事项，适用本办法。

第三条对依法应当通过税务行政复议、诉讼等法定途径解决的事项，应当依照有关法律、行政法规的规定办理。

第四条纳税人进行纳税服务投诉应当客观真实，不得隐瞒、歪曲、捏造事实，不得诬告、陷害他人。

第五条税务机关及其工作人员在办理纳税服务投诉事项中，必须坚持合法、公正、及时的原则，不得徇私、偏袒，不得打击、报复。

第六条县级以上税务机关的纳税服务管理部门具体办理纳税服务投诉事项，负责受理、调查、处理纳税服务投诉。

第七条各级税务机关应当配备专门人员从事纳税服务投诉管理工作，保障纳税服务投诉工作的顺利开展。

第二章纳税服务投诉范围第八条本办法所称纳税服务投诉包括：（一）纳税人对税务机关工作人员服务态度不满意而进行的投诉；（二）纳税人对税务机关及其工作人员服务质效不满意而进行的投诉；（三）纳税人认为税务机关及其工作人员在履行职责过程中侵害其合法权益而进行的投诉。

01.偷税漏税具体的处罚标准是什么？一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

02.税务机关调取企业账簿进行检查的,应当什么时候归还？根据《税务稽查案件办理程序规定》(国家税务总局令第52号)第十八条规定，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。

03.被执行人不履行税务处理（处罚）决定的，税务机关应采取哪些措施？一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第八十八条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

《检举纳税人税收违法行为暂行办法》-财税法规解读获奖文档自2007年3月1日起，修订后的《检举纳税人税收违法行为暂行办法》（以下简称《暂行办法》）开始实施，对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的，税务机关将根据其贡献大小依照该办法给予奖励。

据了解，1999年1月1日，国家税务总局曾施行《税务违法案件举报奖励办法》。

为了鼓励检举税收违法行为，进一步规范对税收违法行为的检举奖励工作，根据修订后的《税收征管法》及其实施细则的规定，国家税务总局会同财政部对原《税务违法案件举报奖励办法》进行了修订。

据国家税务总局有关人士介绍，原《税务违法案件举报奖励办法》对鼓励群众检举税收违法行为起到了积极作用，不少重大案件从检举中获得线索。

但是，受税收违法行为复杂性和地区发展差别性，以及检举奖励经费来源限制等因素的影响，国税局、地税局之间就同一案件兑奖数额缺乏协调，有些检举人就奖励数额、奖励范围提出异议。

针对上述问题，《暂行办法》在遵循鼓励原则的同时，对奖励的范围和标准等作了补充规定，进一步规范了检举奖励工作。

《暂行办法》沿用了原《税务违法案件举报奖励办法》一些条款的内容，例如，检举奖励的对象为实名举报人；根据检举人贡献的大小，按照实际追缴入库的金额标准计发奖金，每案最高奖励金额不超过10万元；检举奖金由负责查处税收违法行为的税务机关支付；检举人接到领奖通知后，逾期不领奖的视为放弃权利；税收违法案件举报中心发放检举奖金时，可应检举人的要求，简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况，但不得告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况，不得提供税务处理（处罚）决定书及有关案情材料；同一税务违法行为被多个举报人分别举报的，奖励最先检举人；检举次序以负责查处的税务机关受理检举的登记时间为准，但其他检举人提供的证据对查清该案确有直接作用的，可以酌情给予奖励；征得检举人的同意，物质奖励之外可以给予公开表彰等。

与原《税务违法案件举报奖励办法》相比，《暂行办法》主要从以下几个方面进行了明确和规范：明确了办法的适用范围。