2015年会计初级考试重要资产账务处理一览表

要资产账务处理一览表2015.03、06 （7.1版补充2015年新知识点）
固定资产 按成本初始计量 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 计入初始确认金额 1、外购的 不需要安装 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款 借：在建工程 应交税费—应缴增值税（进项税） 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 2、自建的 自营工程 借：工程物资 贷：银行存款 借：在建工程 贷：工程物资 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税） 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 借：投资性房地产 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：在建工程 贷：银行存款 借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 出包工程 借：投资性房地产 借：存货的跌价准备 贷：开发产品 借：投资性房地产 贷：在建工程 需要安装 借：投资性房地产 贷：银行存款 差旅费、谈判费用计入管理费 1、外购的 借：投资性房地产—成本 计入初始确认金额 1、外购的 借：无形资产—非专利技术 贷：银行存款 2、自行研发 （1）研究阶段： 借：研发支出—费用化支出 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬 期末：借：管理费用 贷：研发支出—费用化支出 （2）开发阶段： 借：研发支出—资本化支出 —费用化支出 贷：银行存款（原材料、应付职工薪酬） 期末：借：管理费用 贷：研发支出—费用化支出 交付时： 借：无形资产 贷：研发支出—资本化支出 若分不清研发阶段和开发阶段一律计入管理费用 投资性房地产 投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备 投资性房地产累计摊销 投资性房地产 成本模式 按照成本初始计量 投资性房地产—成本 —公允价值变动 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 公允价值模式 无形资产 按实际成本计量
同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 同时
出售
借：其他综合收益--可供出售金融资产公允价值 变动（或借） 贷：投资收益
出售
借：资本公积—其他资本公积 贷：投资收益
1、计提减值准备 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备
1、计提减值准备 借：资产减值损失 贷：其他综合收益（或借） 贷：可供出售金融资产---减值准备
贷：投资收益 （期初摊余成本*实际利率）
借：其他货币资金—存出投资款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益
借：其他货币资金—存出投资款 借：持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资—成本 —利息调整 借或贷：投资收益
借：其他货币资金—存出投资款 贷：可供出售金融资产—成本 —利息调整 —公允价值变动 —应计利息 投资收益
计提折旧 生产车间 借：制造费用 贷：累计折旧 后续支出 可资本化 1、借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、借：在建工程 贷：银行存款 3、借：固定资产 贷：在建工程 固定资产的处置 处置时有利得 1、借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2、借：银行存款 贷：固定资产清理 3、借：固定资产清理 贷:银行存款 4、借：固定资产清理 贷:应交税费—应交营业税 5、借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2、借：银行存款 贷：固定资产清理 3、借：固定资产清理 贷:银行存款 4、借：固定资产清理 贷:应交税费—应交营业税 5、借：营业外支出—非流动资产处置损失 处置时有损失 1、借：固定资产清理 借：管理费用 贷：银行存款 2、专设销售机构发生的日常修理 借：销售费用 贷:银行存款 不可资本化 1、生产部门、管理部门发生的日常修理 借：管理费用 销售费用 贷：累计折旧 管理部门
2015年初级会计职称考试重要资产账务处理一览表2015.03、06 （7.1版补充2015年
资产 计量依据 交易性金融资产 按公允价值计量 交易性金融资产—成本 —公允价值变动 使用主要 会计科目 公允价值变动损益 投资收益 交易费用 的处理 投资收益 借：交易性金融资产—成本 投资收益 （交易费用） 应收股利（应收利息） 贷：其他货币资金—存出投资款 应收利息 贷：持有至到期投资—利息调整（折价) 其他货币资金—存出投资款 计入初始确认金额 借：持有至到期投资—成本 —利息调整（溢价） 应收利息 贷：其他货币资金—存出投资款 或贷：可供出售金融资产—利息调整 持有至到期投资 按公允价值计量 持有至到期投资—成本 —利息调整 —应计利息 持有至到期投资减值准备 其他综合收益 计入初始确认金额 借：可供出售金融资产—成本 (面值) —利息调整 计入初始确认金额 借：可供出售金融资产—成本 (含交易费) 应收股利 贷：其他货币资金—存出投资款 借：长期股权投资—成本 含交易费 应收股利 贷：其他货币资金—存出投资款 可供出售金融资产—成本 —利息调整 —应计利息 —公允价值变动 可供出售金融资产减值准备 其他综合收益 长期股权投资减值准备 计入初始确认金额 购买处理的原则 1、大于不调整 借：长期股权投资—成本 100 100 贷：其他货币资金——存出投资款 —公允价值变动 可供出售金融资产减值准备 可供出售金融资产 债券 按公允价值计量 可供出售金融资产—成本 长期股权投资—成本 长期股权投资减值准备 股票 成本法 按初始投资成本入账 长期股权投资—成本 —损益调整 —其他综合收益 —其他权益变动 长期股权投资 权益法
借：其他货币资金—存出投资款 贷：可供出售金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益 同时 借：其他综合收益--可供出售金融资产公允 价值变动（或借） 贷：投资收益
借：其他货币资金—存出投资款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资—成本 投资收益本 —损益调整 —其他综合收益 —其他权益变动 投资收益 同时 借：其他综合收益 贷：投资收益 同时
备注：1、流动资产计提的坏账准备、存货跌价准备可以转回转回。
2、非流动资产除可供出售的金融资产、持有至到期投资的减值准备可以转回外，其他非流动资产计提的减值准备一律不得转回。
3、可供出售的金融资产转回，债券工具冲减资产减值损失，股权工具冲减其他综合收益。
4、其他综合收益：指企业根据其他会计准则规定未在当期损益确定的利得和损失。（2015年新知识点）
1、分期付息，一次还本 借：应收利息（债卷面值*票面利率） 借或贷 收到： 借：其他货币资金—存出投资款 贷：应收利息 2、一次还本付息 借：持有至到期投资—应计利息（票面利息） 借或贷 持有至到期投资—利息调整（差额） 持有至到期投资—利息调整（差额） 贷：投资收益 （期初摊余成本*实际利率）
1、分期付息，一次还本（计息业务） 借：应收利息（债卷面值*票面利率） 借或贷 可供出售金融资产—利息调整（差额） 借：应收股利 贷：投资收益 贷：投资收益 （期初摊余成本*实际利率） 2、一次还本付息（计息业务） 借：可供出售金融资产—应计利息（票面利息） 借或贷可供出售金融资产—利息调整（差额） 贷：投资收益 （期初摊余成本*实际利率）
计提折旧、摊销 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 或：投资性房地产累计摊销 取得的租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入
1、公允价值大于账面价值 借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、公允价值小于账面价值 借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产—公允价值变动 3、取得的租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入
不计提减值准备 2、不得转回 2、不得转回 2、不得转回
借：应收股利 贷：投资收益
1、确认实现的投资收益（损失） 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益 2、确认其他综合收益 借：长期股权投资—其他综合收益 贷：其他综合收益
2、宣告发放的现金股利 3、资产负债表日公允价值变动作为其它综合收益（公允价值变动业务） 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：其他综合收益--可供出售金融资产公允价 值变动（或借） 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：其他综合收益--可供出售金融资产公 允价值变动（或借） 借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整 3、所有者权益变动 借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积—其他资本公积
1、计提减值准备 借：资产减值损失 贷：其他综合收益（或借） 贷：可供出售金融资产---减值准备
1、计提减值准备 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备
1、计提减值准备 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备
减值准备
不计提减值准备 2、转回减值准备 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 2、转回减值准备(计入损益） 借：可供出售金融资产减值准备 贷：资产减值损失 2、转回减值准备（不得通过损益转回) 借：可供出售金融资产减值准备 贷：其他综合收益（或借） 2、不得转回 2、不得转回
2、小于做利得 借：长期股权投资—成本 含交易费 应收股利 贷：其他货币资金—存出投资款 取得 营业外收入 90 10 100
1、计提利息，发放股利 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 2、公允价值大于账面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 持有期间 3、公允价值小于账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
贷：银行存款
2、自行建造 借：投资性房地产— 成本 贷：在建工程 非投资性房地产结转投资性房地产的原则
成本模式对应结转不确认损益
借方大于贷方计其他综合收益，借方小于贷方计 公允价值变动损益。
3、存货的房地产转换（非转投） 借：投资性房地产— 成本（公允价值） 借：存货的跌价准备 借：公允价值变动损益（借方差） 贷：开发产品 贷：其他综合收益（贷方差） 4、自用的建筑物转换（非转投） 借：投资性房地产— 成本 （公允价值） 借：累计折旧 借：固定资产减值准备 借：公允价值变动损益（借方差） 贷：固定资产 贷：其他综合收益（贷方差）
无形资产的处置
营业外收入—非流动资产处置利得 或借：营业外支出-非流动资产处置损失
贷：营业外收入—非流动资产处置利得 贷：固定资产清理 固定资产的清查 盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润 借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出—盘亏损失 贷：待处理财产损益 1、计提减值准备 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 1、计提减值准备 借：资产减值准备—计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备 盘亏