公司治理结构：现代企业架构

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论公司治理结构和现代企业制度

作者：许小珩

来源：《经济研究导刊》2013年第19期

摘 要：从目前在市场经济条件下发展起来的逐渐成熟的公司治理结构模式引出现代企业制度建设的必要性讨论，结合中国市场经济发展的实际情况探讨中国国有企业的现代企业制度改革战略和实施情况，以及中国的会计治理机制和发展情况。根据中国现代企业改革过程中公司治理发展的情况，结合现代会计治理机制重点探讨中国股份制公司改造中存在的问题和解决方法。

关键词：公司；治理机制；现代企业制度；会计治理

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）19-0008-02

20世纪后期，以英国伦敦交易所的《加特帕雷委员会报告》为开端，英美两国逐步开展公司治理运动。其后，经济合作与发展组织（OECD）发起了世界性的公司治理运动。从中国现代企业制度改革情况来看，企业的公司化改造已基本完成，但相当多的公司运作不够规范，公司治理结构尤其是会计治理机制不完善。经理人员高薪问题、股东诉讼案件增加、金融海啸和次贷危机等等都在告诉我们完善公司治理结构，提高现代企业的运营管理水平，依然成为21世纪中国企业改革的重要课题之一。

一、公司治理机制和现代企业制度

1.公司治理结构和模式。现代企业所有权与控制权相分离的特点产生了委托代理关系，必然要求在所有者与经营者之间形成一种相互制衡和监督的机制，并依靠这套机制对企业进行管理和控制，这套机制被称为公司治理结构。公司治理问题的本质是代理和监督问题，具体表现为严谨的会计治理机制，所谓会计治理是指对会计活动及其会计活动中的会计行为和会计工作秩序的治理。为了在各利益相关者的权利和利益的矛盾中寻求动态平衡，现代公司治理机制的组织制度坚持决策权、执行权和监督权三权分离的原则，由此形成了公司股东大会、董事会和监事会并存的如下图所示的组织框架；公司组织结构通常包括股东大会、董事会、监事会及经理人员四大部分。按其职能分别形成决策机构（股东大会和董事会）、监督机构（监事会）和执行机构（经理层）。这种组织制度既赋予经营者充分的自主权，又切实保障所有者的权益，同时又能调动生产者的积极性，因此是现代公司治理制度内容的核心。

建立现代化企业管理机制，健全公司法人治理结构

企业作为现代市场经济的主体，是经营者的代表， 每个企业都应该建立现代化企业管理机制来规范自身经营管理，同时加强公司法人治理结构的建立也是至关重要的。下面我们来分步骤阐述企业如何建立现代化企业管理机制和健全公司法人治理结构。

第一步：建立现代化企业管理机制

企业应该先建立自己的规章制度和管理制度，这些规章制度应该包含企业设立、股东出资、企业经营、财务管理、人力资源等相关领域的制度文件。企业应该要认真遵守自己的制度文件，制度内容的细节也应该要详细到位。

第二步：全面深化企业内部管理激励机制

企业内部机制不仅仅要有规章制度，还要有质量管理体系、科学的市场营销策略、完善的销售渠道等等，这些合理的机制能够促进企业发展。同时，引入先进的管理模式和技术，还需要注重培养企业内部团队的素质和技能，提升企业的综合竞争力。

第三步：健全公司法人治理结构

企业应该建立和健全公司治理结构，根据公司发展的不同阶段而不断优化结构。企业应该明确公司负责的管理层次，设立股东会、董事会、监事会等机构，由此形成一个有效运作的决策体系。这个体系需要建立在透明、公开、严谨的基础上，保证安全、稳定地运营。同时，工作人员应该清晰明确自己的岗位职责，依照执行工作，做到因人而异、因岗位而异。

第四步：完善信息披露制度、提升企业公信力

企业在健全公司治理结构的同时也应该完善信息披露制度，公开企业财务报告，对企业的股东、投资者和社会公众做到信息公开透明，增强相互信任和进一步提升企业公信力。 总之，建立现代化企业管理机制和健全公司法人治理结构是企业长久稳定发展的重要保障。企业应该在加强自身内部管理的同时，形成严格规范、透明公开、有条不紊的治理结构，提升企业管理水平和发展能力，进一步发挥企业在现代市场经济中的作用。

现代公司治理结构

现代公司治理结构：

一、基本架构

(1)股东大会：股东大会是股份公司最高组织，是制定公司发展战略、

审议通过公司董事、监事、高级管理人员以及会计师事务所的任职资

格等大事，监督董事本着法律法规及组织章程的规定执行职责。

(2)董事会：董事会是公司的高层决策机构，负责制定公司的经营管理

策略，行使公司的行政管理和监督职权。

(3)经理会：经理会是公司最高管理机构之一，由公司董事会行使权限，

监督公司日常经营活动，确定经营策略、目标和控制。

二、行政管理机构

(1)董事：董事是一家公司的核心决策者，负责公司的发展战略，高层

管理、非正常经营的审核，以及全部事务的监督和监管。

(2)监事：监事是公司管理的独立第三方，负责审计公司财务报表、检

查公司董事会、经理会的决策是否符合规定，以及公司是否遵守法律、法规、公司章程和管理规章等。

(3）高级管理人员：高级管理人员是一家公司最高管理机构，负责公司

的日常运营管理，负责实施公司发展战略，负责实行资本结构改革、

资本运作、经营机构结构改革、决策机制创新等工作。

三、独立机构

(1)审计机构：审计机构是公司内部及外部的独立机构，负责审计公司

的财务报表、财务核算等工作，保障公司的财务秩序。

(2）会计师事务所：会计师事务所是一家公司的独立第三方代理机构，

负责审计企业的财务报表，确保报表的真实可信，将审计报告披露到

交易所、投资者及社会。

Focus聚焦

36 MODERN SOE RESEARCH现代国企研究April, 2020全国国企党建会召开以来，习近平总书记关于国有企业改革发展党建的重要思想日益深

入人心，有关举措不断落实。许多国有企业通过设置党委（党组）研究讨论重大问题

的“前置程序”，规范企业“三重一大”问题的内容，进一步理顺了党委（党组）与“三会一

层”的关系，为“把方向、管大局、保落实”创造了条件；通过推动“党的建设进章程”，党的

领导进一步融入企业治理各环节；通过加强党的建设、完善党内政治生活制度，提高了国有企业

党组织的凝聚力和战斗力。但也应当看到，面对新形势新任务，一些国有企业对加强党的领导和

完善公司治理相统一的认识，理论上还不够清楚，思想上还不够坚定，加之现代企业制度建设相

对滞后，因而导致在贯彻中央精神过程中仍存在“不符合”“不到位”的问题，特别是在理论研

究上下功夫不够，在促进有机“融入”和无缝“内嵌”方面尚缺乏有说服力的探索成果和典型经

验。

为贯彻好中央关于新时代国有企业深化改革的一系列决策部署，课题组在深入调研和理论

研讨的基础上，认为应明确提出“建立以党的领导为核心的中国特色现代国有企业公司治理结

构”，并以此作为国有企业建立和完善现代企业制度的中心环节。作为进入中国特色社会主义新

时代推进国有企业改革继续走向深入的一项重要制度安排，这一主题的确立，可以对国有企业改

革的顶层设计和系统完善发挥重要的引领作用，也可以为那些对未来改革持“彷徨”、“观望”

态度的国有企业进一步指明方向，明确任务。1

文=国家能源集团中国神华能源股份有限公司建立以党的领导为核心

的中国特色现代国有企

业公司治理结构加强党对国有企业的领导，不是以党的领导取代股东会、董事

会、经理层的法定地位和权力，而是要通过党组织对企业各项工

作实施有效的政治引领、决策导向、思想引导、组织把关，使“把

方向、管大局、保落实”落到实处，从而确保国有企业改革发展

的正确方向。

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