新疆油气田企业增值税管理实施办法

财政部关于印发油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返审批工作规程的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2011.06.29•【文号】财监[2011]64号•【施行日期】2011.06.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政监督,消费税正文财政部关于印发油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返审批工作规程的通知(2011年6月29日财监[2011]64号) 财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为规范财政监察专员办事处对油(气)田企业生产自用成品油先征后返消费税的审批工作程序，提高退税工作质量和效率，我部制定了《油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返审批工作规程》。

现印发给你们，请遵照执行，执行中有何问题，请及时向我部反映。

附件：油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返审批工作规程附件：油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返审批工作规程根据《财政部、国家税务总局关于对油(气)田企业生产自用成品油先征后返消费税的通知》 (财税[2011]7号)的规定，油(气)田企业在开采原油过程中耗用的内购成品油缴纳的消费税，由油(气)田企业所隶属的集团公司(总厂)(以下简称集团公司)向财政部驻当地财政监察专员办事处(以下简称专员办)统一申请返还。

为规范专员办工作程序，提高退税工作质量和工作效率，特制定本审批工作规程。

一、申报企业职责及程序(一)备案。

集团公司在首次申请退税前，应先准备以下材料(须加盖单位公章)到所在地专员办提请备案：1．集团公司和所属油(气)田企业的营业执照复印件；2．集团公司和所属油(气)田企业的税务登记证复印件；3．《生产自用成品油消费税先征后返企业备案表》(附1)；4．《_____公司所属油(气)田企业情况表》 (附2)；5．集团公司和所属油(气)田企业的财务核算办法等。

上述材料中，《生产自用成品油消费税先征后返企业备案表》集团公司应每年年初向当地专员办报送。

财政部、国家税务总局关于调整新疆原油资源税税额
的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】1997.01.25
•【文号】财税字[1997]9号
•【施行日期】1997.01.25
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】资源税
正文
*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十批)的决定》（发布日期：2008年1月31日实施日期：2008年1月31日）废止
财政部、国家税务总局
关于调整新疆原油资源税税额的通知
（１９９７年１月２５日财税字［１９９７］９号）新疆自治区财政厅、地方税务局：
经国务院批准，决定自１９９７年１月１日起，将新疆石油管理局、塔里木石油会战指挥部和吐哈石油勘探开发会战指挥部开采的原油资源税税额，由每吨１２元调整为每吨２０元。

请依照执行。

油气田企业税收风险点增值税〔106个风险点〕一、征税范围：(一)查核油气田企业持续重组改制继续提供生产性劳务的企业，以及2021年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的企业，是否缴纳增值税，是否存在缴纳营业税行为。

政策依据：?油气田企业增值税管理方法?(财税[2021]8号)第二条〔二〕查核油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务〔指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务〔具体见本方法所附的?增值税生产性劳务征税范围注释?〕，是否按规定的范围缴纳增值税。

政策依据：?油气田企业增值税管理方法?(财税[2021]8号)第三条〔三〕查核油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务是否征收营业税，按规定不缴纳增值税。

政策依据：?油气田企业增值税管理方法?(财税[2021]8号)第三条〔四〕查核油气田企业承包或分包的生产性劳务。

是否有混淆征收范围的行为。

油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税。

非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务不缴纳增值税。

油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，也不缴纳增值税。

政策依据：?油气田企业增值税管理方法?(财税[2021]8号)第四条〔五〕查核油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务是否分别核算销售额，是否存在混合销售行为，未分别核算的，是否由主管税务机关核定应税劳务的销售额征收增值税。

政策依据：?油气田企业增值税管理方法?(财税[2021]8号)第七条〔六〕查核油气田企业在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股公司，但保存上市公司资格的。

对其资产重组过程中涉及的应税货物转让等行为，是否按规定征收增值税。

控股公司将受让获得的实物资产再投资给其他公司的行为，是否照章征收增值税。

政策依据：国家税务总局关于纳税人资产重按组有关增值税政策问题的批复〔国税函[2021]585号〕〔七〕查核油气田企业所属的供水、供电、热电厂等单位自产的水、电、热力货物用于交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、效劳等非增值税应税工程，或者用于集体福利、职工个人住宅的，是否按规定作视同销售收入计征增值税销项税额。

《油气田企业增值税暂行治理方法》财政部国家税务总局关于印发《油气田企业增值税暂行治理方法》的通知2000年3月13日财税字[2000]32号各省、自治区、直辖市和打算单列市财政厅(局)、国家税务局、地点税务局、新疆生产建设兵团：国务院已批准中国石油天然气集团公司重组改制方案及有关税收政策调整方案，现将《油气田企业增值税暂行治理方法》印发给你们，请遵照执行。

附件：油气田企业增值税暂行治理方法附件：油气田企业增值税暂行治理方法第一条依照国务院批准的中国石油天然气集团公司重组改制方案及有关税收政策调整方案，为促进石油天然气生产企业重组改制、加强石油天然气生产企业的增值税征收治理工作，特制定本方法。

第二条本方法适用于在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产的企业。

具体包括中国石油天然气集团公司(以下简称石油集团)和中国石油化工集团公司(以下简称石化集团)重组改制后分成的油气田分(子)公司和存续公司以及其他石油天然气生产企业(以下简称油气田企业)不包括经国务院批准适用5％征收率征收增值税的油气田企业。

存续公司是指石油、石化集团重组改制后留存的企业。

第三条增值税纳税人的确定：(一)从事生产销售原油、天然气等物资或提供加工、修理修配劳务的油气田企业为增值税纳税人。

(二)石油、石化集团控股的油气田分(子)公司为增值税纳税人。

(三)石油、石化集团所属的为生产原油、天然气提供生产性劳务的企业为纳税人。

第四条油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。

生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。

生产性劳务的具体范围见附件一。

第五条纳税人提供生产性劳务，增值税税率为17％。

第六条各油气田企业所属非独立核算单位之间相互提供的用于生产的物资及应税劳务，不缴纳增值税。

应税劳务是指加工、修理修配劳务和生产性劳务(下同)。

第七条油气田企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)购进固定资产。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网新疆维吾尔自治区国税局关于印发《增值税一般纳税人分类管理暂行办法》的通知【标 签】分类管理办法,增值税纳税人【颁布单位】新疆维吾尔自治区国家税务局【文 号】新国税流字﹝1998﹞25号【发文日期】1998-06-23【实施时间】1998-06-23【 有效性 】全文有效【税 种】增值税 现将自治区国家税务局制定的《增值税一般纳税人分类管理暂行办法》印发给你们。

各地税务机关可依据本办法结合当地实际，制定配套实施意见贯彻执行，执行中有什么问题，请及时向区局反映。

附：增值税一般纳税人分类管理暂行办法 第一章 总则 第一条 为加强增值税管理，规范纳税行为，维护税收秩序，保障国家税收收入，制定本办法。

第二条 本办法的指导思想是：依法治税、实事求是、简便高效、管理有序，实现增值税管理的系统化、科学化、规范化。

第三条 本办法适用于对增值税一般纳税人的管理。

第四条 分类管理的要点是：根据增值税一般纳税人生产经营规模、财务管理水平、纳税状况、增值税专用发票管理使用等情况，划分为A、B、C三种类型，采用不同的管理方式，实施有效管理。

第五条 分类管理的原则是：“控管A类、监管B类、严管C类”，在纳税申报、税款入库、票证供应、纳税检查等环节实行不同的管理方法，突出重点，兼顾一般，全面提高管理水平。

第二章 分类标准 第六条 A类一般纳税人的标准同时符合以下条 件的，确定为A类增值税一般纳税人： 一、纳税意识强，能正确及时履行纳税义务，且年应税销售额在《增值税暂行条 例》规定标准以上的一般纳税人。

二、有健全的财务管理机构和会计核算体系，会计核算和纳税申报均实行微机管理，能准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额，办税人员应具有较强的财会和税收核算能力。

三、能按规定准确、及时办理纳税申报和报送有关资料，及时缴纳税款（经税务机关批准缓缴的除外）。

四、增值税专用发票（以下简称专用发票）和普通发票、收购发票、有专人保管和开具，按规定要求，做到安全保管，正确使用。

(一)油气田企业增值税纳税人的确定1从事生产销售原油、天然气等货物或提供加工、修理修配劳务的油气田企业;2.石油、石化集团控股的油气田分(子)公司;3.石油、石油集团所属的为生产原油、天然气提供生产性劳务的企业。

在中国境内从事原油、天然气生产的企业包括:中国石油天然气集团公司(简称石油集团)和中国石油化工集团(简称石化集团)重组改制后分成的油气田分(子)公司和存续公司以及其他石油天然气生产企业，简称油气田企业。

这里并不包括经国务院批准适用5%征收率征收增值税的油气田企业。

存续公司是指石油、石化集团重组改制后留存的企业，存续公司经过持续性重组、改制后不论是控股还是参股仍按油气田企业增值税办法征税。

(二)油气田企业增值税征税范围的规定油气田企业销售的货物、提供的加工和修理修配劳务，以及为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。

生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。

具体范围包括:1地质勘探指根据地质学、物理学和化学原理，凭借各种仪器设备观测地下情况，研究地壳的性质与结构，借以寻找原油、天然气的工作。

种类包括:地质测量;控制地形测量;重力法;磁力法;电法;陆地海滩二维(或三维、四维)地震勘探;垂直地震测井法(即VSP测井法);卫星定位;地球化学勘探;井间地震;电磁勘探;多波地震勘探;遥感和遥测;探井;资料(数据)处理、解释和研究。

2.钻井(含测钻)指初步探明储藏有油气水后，通过钻具(钻头、钻杆、钻链)对地层钻孔，然后用套、油管连接并向下延伸到油气水层，并将油气水分离出来的过程。

钻井工程分为探井和开发井。

探井包括地质井、参数井、预探井、评价井等;开发井包括采油井、采气井、注水(气)井以及调整井、检查研究井、扩边井等。

其有关过程包括:(1)新老区临时工程建设。

指为钻井前期准备而进行的临时性工程，含临时房屋修建、临时公路和井场道路的修建、供水(电)工程的建设、保温工程建设。

《油气田企业增值税管理办法》解读集团公司财务部尹凤兵根据国务院决定，自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。

为落实增值税转型要求，结合原《油气田企业增值税管理暂行办法》在执行过程中发现的问题，财政部和国家税务总局日前印发了《油气田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号，以下简称《办法》），规范油气田企业增值税征管工作。

本文从油气田企业增值税管理办法的立法背景、《办法》和原规定的差异两方面对《办法》作分析解读，希望对油气田企业财务人员理解和执行《办法》有所帮助。

一、原《油气田企业增值税管理暂行办法》的立法背景1994年，我国实施工商税制改革，取消对内资企业征收产品税和对外商投资企业征收工商统一税,确立了在生产和销售环节普遍征收增值税，对部分商品再征一道消费税，保留对提供劳务、转让无形资产和销售不动产征收营业税的新的流转税制度。

这次税制改革，实现了与国际税收惯例的初步接轨，促进了经济结构调整和社会分工,对我国社会主义市场经济的建立和发展发挥了重要作用。

按新税制规定，石油企业生产和销售石油产品征收增值税，汽、柴油从量定额征收消费税，加工、修理修配之外的劳务缴纳营业税。

执行新税制后，石油企业税赋水平普遍加重，据原新疆石油管理局测算，和税改前相比，税改后税负增加了2至3倍。

偏高的税负，不仅制约了石油企业的发展，也导致部分石油企业出现较严重的欠税情况。

1995年至2005年，各产油地区税务部门和石油企业连续举办了11届石油企业国税征管研讨会, 交流研讨石油企业增值税征管问题。

在第一至第四届研讨会上，税企双方一致认为导致石油企业税负偏高的原因主要有两个：一是增值税和营业税并存，征税范围有交叉；二是我国实行生产型增值税,油气生产的特点导致进项抵扣不足。

油田企业按照专业化的要求,分别组建了勘探、钻井、油建等二级单位，向油田开发单位提供勘探和钻井等劳务,按照原《营业税暂行条例实施细则》的规定，这些内部劳务要缴纳营业税。

油气田企业增值税管理办法在当今能源领域，油气田企业扮演着至关重要的角色。

为了确保这些企业在税收方面的合规性和合理性，制定一套科学有效的增值税管理办法显得尤为重要。

一、增值税的基本概念与适用范围增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

对于油气田企业而言，其在勘探、开发、生产、销售油气产品等各个环节所涉及的经济活动，通常都在增值税的征收范围之内。

然而，需要明确的是，并非所有与油气田相关的业务都适用增值税。

例如，某些特定的政府补贴项目、符合条件的免税服务等可能不在征收之列。

准确界定适用范围，是做好增值税管理的基础。

二、油气田企业增值税的纳税义务人一般来说，在我国境内销售油气产品、提供相关应税劳务的油气田企业为增值税的纳税义务人。

这包括了从事油气勘探、开发、生产的国有企业、民营企业以及外资企业等。

同时，对于存在总分机构的油气田企业，应当根据相关规定明确总机构和分支机构的纳税义务，确保税款的准确申报和缴纳。

三、税率与计税方法油气田企业增值税税率通常根据国家税收政策的规定执行。

在一般情况下，销售油气产品等货物适用的税率为____%，提供应税劳务适用的税率为____%。

计税方法主要包括一般计税方法和简易计税方法。

对于规模较大、财务核算健全的油气田企业，通常采用一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额当期进项税额。

而对于一些特定的小规模油气田企业或者符合简易计税条件的业务，可能采用简易计税方法，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额。

四、进项税额的抵扣油气田企业在生产经营过程中，会发生众多的采购和支出，其中部分支出所取得的增值税专用发票上注明的进项税额是可以抵扣的。

例如，购买原材料、设备、办公用品等所支付的增值税，以及接受运输服务、技术服务等所支付的增值税，在符合规定的条件下，都可以作为进项税额进行抵扣。

但需要注意的是，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣。

新疆油气田企业增值税管理实施办法第一条为统一规范新疆油气田企业增值税的征收、管理和分配工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《税务登记管理办法》、《财政部、国家税务总局关于印发＜油气田企业增值税暂行管理办法＞的通知》（财税〔2009〕8号）、《财政部国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》（财税〔2009〕97号），结合新疆石油税收征收管理实际，特制定本办法。

第二条本办法适用的油气田企业范围为《财政部、国家税务总局关于印发＜油气田企业增值税暂行管理办法＞的通知》（财税〔2009〕8号）文件规定的油气田企业。

第三条根据《自治区国家税务局关于石油税收管理体制调整有关问题的通知》（新国税办〔2004〕443 号），自治区国家税务局直属税务局（以下简称区局直属局）是新疆油气田企业税收的主管税务机关，所属北疆分局具体负责北疆伊犁州、乌鲁木齐市、克拉玛依市、昌吉州、塔城地区、阿勒泰地区、博州、石河子、五家渠油气田企业的税收征收、管理工作；所属南疆分局具体负责南疆巴州、阿克苏地区、喀什地区、和田地区、克州、阿拉尔、图木舒克油气田企业的税收征收、管理工作；所属东疆分局具体负责东疆吐鲁番地区、哈密地区油气田企业的税收征收、管理工作（以下简称各分局）。

第四条凡符合本办法第二条规定的油气田企业，应按《税务登记管理办法》的规定在所在片区的分局办理税务登记。

新疆以外的油气田企业在新疆境内设立分（子）公司的，应当申请办理增值税一般纳税人认定手续，经主管税务机关认定为增值税一般纳税人后，按照增值税一般纳税人的计算方法计算缴纳增值税。

未设立（分）子公司的油气田企业，在疆提供生产性劳务应按照5%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。

第五条油气田企业预缴5%增值税的同时应提供已开具的增值税专用发票，并由各分局在增值税专用发票的发票联和抵扣联背面加盖“税款已预征”章。