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中财 业务计算题

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业务计算题1．2007年6月2日，A 公司委托证券公司购入H 公司发行的新股50万股（H 公司共发行1 000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。

2007年度H 公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2008年3月9日。

要求：编制2007年度A 公司上项业务的有关会计分录。

1．答：(1)2007年6月2日购入H 公司股票时：借：长期股权投资——H 公司（成本） 4 130 000贷：其他货币资金 4 130 000(2)A 购入的股票占H 公司的比例为5％（即50万股÷1 000万股×100％），故应采用成本法核算。

H 公司宣告分配2007年度的现金股利中，A 公司应收12．50万元（即250万元×5％）。

然而A 公司投资后，H 公司实现净利润231万元（即396万元÷12×7)，这意味着当年A 公司确认的投资收益不得超过其中的5％、计11．55万元；A 公司应收股利超过按规定确认的投资收益的差额9 500元，冲减该项投资的成本。

H 公司宣告分配现金股利日，A 公司应作：借：应收股利 125 000贷：投资收益 115 500长期股权投资——H 公司 9 5002．甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。

本年进货情况如下：1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。

要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。

(1)加权平均法(2)先进先出法2．答：(1)加权平均法：加权平均单价＝1800450060004100300061201485019200127108700++++++++＝3.1742（元）1月销售成本＝15000×3.1742＝47613（元）1月末存货结存金额＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－47613＝13967元本题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。

即：1月末存货结存金额＝4400×3.1742=13966（元）1月销售成本=（8700＋20910＋31500＋23850＋9810）－13966＝47614（元）（2）先进先出法：1月销售成本=2500×2.9 ＋500×2.9＋4100×3.1＋900×3.2＋5100×3.2＋1900×3.3=46880（元）1月末结存金额= 2600×3.3＋6120=14700（元）或＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－46880＝14700（元）3．S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

2006年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。

2007年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3％；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3％提高到5％。

要求：分别计算2007年年末、2008年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。

3．答：2007年末：应提坏账准备＝120万元×3％＝36 000(元)补提坏账准备金额＝36 000－(24 000－12 500)＝24 500(元)2008年末：应提坏账准备＝100万元×5％＝50 000(元)补提坏账准备金额＝50 000－(36 000＋3 000)＝11 000(元)4．某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。

甲材料单位计划成本为10元/公斤，2008年4月有关甲材料的资料如下：(1)“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。

(2)4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。

(3)4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。

材料尚未到达。

(4)4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

(5)4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。

要求：(1)对上项有关业务编制会计分录；(2)计算本月甲材料的成本差异率；(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异；(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。

4．答：(1)有关会计分录如下：8700＋3000=2.9元4月5日：借：原材料——甲 40 400贷：材料采购——甲 38 800材料成本差异——甲 1 6004月20日：借：材料采购——甲 85 400应交税费——应交增值税(进项税额) 14 518贷：银行存款 99 918 4月25日：借：原材料——甲 79 600材料成本差异——甲 5 800贷：材料采购——甲 85 4004月30日：借：生产成本——B 110 000贷：原材料——甲 110 000(2)材料成本差异计算如下：本月甲材料成本差异率＝%100796004040020000)7960085400()4040038800(700⨯++-+-+-＝2.5％（超支）(3)本月发出甲材料应负担的成本差异＝110 000×2.5％＝2 750(元)结转该项成本差异额时：借：生产成本——B 2 750贷：材料成本差异——甲 2 750(4)本月末库存甲材料的实际成本为：（20 000＋40 400＋79 600－110 000）×（1＋2.5％）＝30 750(元)或：（20 000＋40 400+79 600－110 000）＋（－700－1 600＋5 800－2750)＝30 750(元)5．2002年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105 000元。

2002年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。

该产品市价为80 000元，增值税率为17％，产品成本为70 000元。

假定A公司为应收账款计提的坏账准备为5 000元，B公司为存货计提了5 000元跌价准备，产品已于7月1日运往A企业。

要求按照2006年我国发布的《企业会计准则第12号——债务重组》：(1)计算债务人获得的债务重组收益；(2)分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。

5．答：(1)债务人重组债务的账面价值＝105 000(元)视同销售应交的增值税＝80 000×17％＝13 600(元)债务人获得的债务重组收益＝105 000－80 000－13 600＝11 400(元)(2)会计分录如下：债务人B公司：借：应付账款 105 000贷：主营业务收入 80 000应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600营业外收入 11 400同时：借：存货跌价准备 5 000主营业务成本 65 000贷：库存商品 70 000债权人A公司：借：在途物资 80 000应交税费——应交增值税(进项税额) 13 600坏账准备 5 000营业外支出 6 400贷：应收账款 105 0006．B公司在2007年初以现款购入甲公司股票9 000股作为长期投资，每股买价10元。

投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。

当年甲公司实现税后利润为200 000元，决定分配现金股利180 000元。

要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司2007年度购入股票及当年末的有关会计分录。

(1)假设B公司所购股票占甲公司普通股的15％；(2)假设B公司所购股票占甲公司普通股的30％。

(“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目)6．答：(1)采用成本法核算。

购入股票时：借：长期股权投资——甲公司 90 000贷：银行存款 90 000当年末作：借：应收股利——甲公司 27 000(180 000×15％)贷：投资收益 27 000(2)采用权益法核算。

购入股票时：借：长期股权投资——甲公司(投资成本) 90 000贷：银行存款 90 000当年末应作：借：长期股权投资——甲公司(损益调整) 60 000(200 000×30％)贷：投资收益 60 000 同时：借：应收股利——甲公司 54 000(180000×30％)贷：长期股权投资——甲公司(损益调整) 54 0007．A公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。

上述有关款项已通过银行收付。

要求：(1)计算该项固定资产的原始价值；(2)对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。

7．答：该项固定资产的原始价值＝10 000＋1 700＋500＋1 000＋170＋1 500＝14 870(元)购入待安装时：借：在建工程 12 200贷：银行存款 12 200安装领用本企业生产用原材料时：借：在建工程 1 170贷：原材料 1 000应交税金——应交增值税(进项税额转出) 170支付安装工人工资时：借：在建工程 1 500贷：银行存款 1 500安装完毕交付使用时：借：固定资产 14 870贷：在建工程 14 8708．甲企业基本生产车间于2003年初购入一台设备并投入使用。

该设备原价60 000元，预计使用期限5年。

2006年6月2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。

清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。

设备已清理完毕。

要求：(1)采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额（最后2年改直线法）；(2)计算该项设备的清理净损益；(3)编制全部清理业务的会计分录。

8．答：(1)该项设备各年折旧额的计算如下：第1年折旧额＝60 000×2／5=24 000(元)第2年折[日额＝(60 000－24 000)×2／5＝14 400(元)第3年折旧额＝(60 000－24 000－14 400)×2／5＝8 640(元)第4、5年折旧额＝(60 000－24 000－14 400－8 640)÷2＝6 480(元)(2)该项设备报废时，剩余使用年限为一年半。

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中级财务会计(二)》单项业务题、计算题和综合题

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中级财务会计（二）单项业务题、计算题和综合题题库四、单项业务题18.Z公司2014年12月发生部分经济业务如下：(1)以银行存款支付广告费50 000元。

(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率17%。

该项交易具有商业实质。

(3)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。

合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货，目前公司尚不能合理估计退货率。

发票已开并发货，货款尚未收到。

(4)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存人银行。

发行费用略。

(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。

(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。

股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

(8)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。

(9)结转本年实现的净利润500万元。

要求对上述业务编制会计分录（不需写明细账户）。

五、计算题19. 2014年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。

该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。

公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2014年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。

六、综合题20. 2014年1月6日A公司向B公司赊购材料一批，价款100 000元，增值税17 000元。

2015年9月1日，A公司发生财务困难，无法按合同规定偿还货款，双方协商进行债务重组，B公司同意A公司以一台设备清偿该项债务。

中财业务题附答案

中财业务题附答案

【例5-1】X公司购入Y公司发行的分期付息、一次还本债券10 000张，每张面值100元，买价为104元（其中含已到付息期但尚未领取的利息4元），另支付经纪人佣金2000元，款项以银行存款支付。

借：交易性金融资产——Y公司债券（成本） 1 000 000投资收益 2 000应收利息40 000贷：银行存款 1 042 000【例5-2】M公司2007年12月13日购入N公司的股票30万股，每股买价27元（其中包括已宣告而未发放的股利2元），另外支付手续费及印花税32 000元），全部款项从M公司在该证券公司开设的存款户中支付。

借：交易性金融资产——N公司股票（成本）7 500 000应收股利600 000投资收益32 000贷：其他货币资金——存出投资款8 132 000实际收到股利时：借：银行存款600 000贷：应收股利600 000【例5-4】仍例5-2资料，M公司持有N公司的30万股股票2007年12月31日的收盘价为每股39元，M公司资产负债表日编制如下调整分录：借：交易性金融资产——N公司股票（公允价值变动） 4 200 000 贷：公允价值变动损益 4 200 000在2007年12月31日编织的资产负债表中，流动资产类中“交易性金融资产”项目按公允价值列示的金额为11 700 000（7 500 000+4 200 000）元【例5-5】仍以例5-4资料，2008年1月21日，M公司将持有的N公司30万股票以每股36元价格出售，并支付手续费及印花税43 200元。

与2007年12月31日的价格想必，M公司每股亏损3元。

M公司编制的出售股票及转出公允价值变动的分录如下：借：银行存款10 756 800 （30万*36-43200）投资收益——股票投资收益943 200 （30万*3+43200）贷：交易性金融资产——N公司股票（成本）7 500 000N公司股票（公允价值变动） 4 200 000 借：公允价值变动损益 4 200 000贷：投资收益——股票投资收益 4 200 000【例5-6】A公司2007年7月13日从二级市场购入B公司股票100万股，每股市价25元，另支付手续费及印花税100000元。

中财练习题及答案

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1.某企业2009年5月初结存原材料的计划成本为100 000元;本月购入材料的计划成本为200 000元，本月发出材料的计划成本为160 000元，其中生产车间直接耗用100 000元，管理部门耗用60 000元。

材料成本差异的月初数为2 000元(超支)，本月收入材料成本差异为4 000元(超支)。

要求：(1)计算材料成本差异率;(2)计算发出材料应负担的成本差异;(3)发出材料的实际成本;(4)结存材料的实际成本;(5)作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。

【正确答案】：(1)材料成本差异率=(2 000+4 000)/(100 000+200 000)=2%(2)发出材料应负担的成本差异=160 000×2%=3 200(元)(3)发出材料的实际成本=160 000+3 200=163 200(元)(4)结存材料的实际成本=100 000+200 000-160 000 +2 000+4 000-3 200=142 800(元)(5)领用材料时的会计处理为：借：生产成本100 000管理费用60 000贷：原材料160 000月末分摊材料成本差异的会计处理为：借：生产成本 2 000(100 000×2%)管理费用 1 200(60 000×2%)贷：材料成本差异 3 2002.乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，售价中不含增值税。

该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。

该公司2009年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：(1)2009年第一季度累计销售收入为800万元、销售成本为710万元，3月末结存的库存商品实际成本为400万元。

(2)2009年第二季度购进甲类商品成本880万元。

(3)2009年4月份实现商品销售收入300万元。

(4)2009年5月份实现商品销售收入500万元。

中财复习题

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1、业务题宏远公司.....售价共计12400万元初始入账金额=(12.6-0.3)*10000000=123000000应收股利=0.3*100000000=30000000（1）13.10.3 借；交易性金融资产-M 公司股票(成本) 123000000应收股利/投资收益3000000/40000 贷：银行存款126040000（2）10.15 借：银行存款3000000 贷：应收股利：3000000（3)12.31 借:交易性金融资产-M公司股票(公允价值变动)8000000贷：公允价值变动损益8000000 13.1-（12.6-0.3）0.8（4）14.4.18 借：应收股利5000000 贷：投资收益5000000（5）5.15 借：银行存款50000000贷：应收股利50000000（6）6.30 借：公允价值变动损益1600000贷：交易性金融资产-公允价值变动16000000 （7）7.9借：银行存款124000000贷交易性金融资产-公允价值变动8000000贷：贷交易性金融资产-成本123000000 投资收益9000000借：投资收益8000000 贷：公允价值变动损益80000002、某企业自....使用状态(1)借在建工程500000/应交税费-应交增值税85000贷：银行存款585000借：在建工程500000 贷：工程物资500000借：在建工程97000 贷：库存商品80000/应交税费-应交增值税(进项税额) 17000借在建工程100000贷应付职工薪酬100000借：在建工程30000 贷：银行存款30000借：固定资产727000贷：在建工程2720003、甲航空....5.1万元(1)80000000*3%*8=19200000 借在建工程60800000/累计折旧19200000 贷：固定资产80000000(2)7000000+51000=7051000 借：在建工程7051000贷：工程物资7000000 /银行存款51000(3)5000000-5000000*3%*8=38000 00借：营业外收入3800000贷：在建工程3800000(4)6080000+7051000-3000000=6405100借：固定资产6405100 贷：在建工程64051004、甲公司自行开发一项技术....无残值借：研发支出-费用化支出2000000贷：银行存款2000000 (2)借:管理费用2000000贷：研发支出-费用化支出2000000借:研发支出-费用化支出300000贷:银行存款300000 (4)借：无形资产300000贷：研发支出-费用化支出3000005、甲乙丙三人......非专利技术甲公司比例=50000/4000000*100%=12.5%乙公司比例=2000000/4000000*100%=50%丙公司比例=1500000/4000000*100%=37.5%甲追加投资=(5000000-4000000)*12.5%=125000乙追加投资=(5000000-4000000)*50%=500000丙追加投资=(5000000-4000000)*37.5%=375000借银行存款100000贷实收资本—甲125000一乙500000/一丙375000(2)借盈余公积1000000贷实收资本—甲125000/—乙500000/—丙375000借盈余公积1000000 贷实收资本—甲1000000—乙500000 /—丙3750006、甲公司在2014/3/18.........借:应收账款58500 贷:主营业收入50000/应交税费—应交增值税(销项税额)5800借:主营业务成本26000 贷:库存商品26000(2)10000*2%=1000 借：银行存款57500/财务费用1000贷:应收账款—乙公司58500(3)借：主营业务收入50000 应交税费—应交增值税/(销项税额)8500 贷银行存款57500/财务费用10008、甲公司委托丁公司加工100000件.....借:委托加工物资6000000贷:原材料6000000借:材料成本差异180000贷:委托加工物资180000借:委托加工物资120000/应交税费—应交销项税660000/—应交增值税(进项税额)20400贷:银行存款800400借:委托加工物资10000 贷：银行存款10000借:库存商品6500000贷:委托加工物资5950000/材料成本差异5500009、甲公司为一般纳税人为一家电脑生产....甲公司非货币性福利=150*11700=17550009、甲公司为一般纳税人为一家电脑生产....9、甲公司为一般纳税人为一家电脑生产....甲公司非货币性福利=150*11700=1755000入生产成本的非货币性福利=1755000*100/150=1170000计入管理费用的非货币性福利=1755000*50/150=585000该批产品的成本=8000*150=1200000借：生产成本1170000/管：理费用585000贷：应付职工薪酬—非货币性福利1755000借应付职工薪酬1755000贷主营业务收入1500000/应交税费—应交增值税(销项税额)255000成本=8000*150=120000（元）借:主营业务成本120000贷:库存商品120000不含税每台笔记本售价：11700/1+17%=10000元总售价=10000*150=1500000元应交增值税=1500000*17%=155000元10、2012年/1/1顺康.....利率4%a1.1借:交易性金融资产—成本2000000/应收利息40000投资收益20000贷:银行存款2060000B1.10借:银行存款40000 贷:应收利息40000借:交易性金融资产—公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000借:银行存款40000贷:应收利息400006.30借:投资收益800 贷:应收利息800借:公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产—公允价值变动100000(5)2013.12.31 借：应收利息—丙公司40000贷:投资收益400002014.1.10 2013年下半年利息:2000000*4%//2借:银行存款40000贷:应收利息40000借：公允价值变动损益200000贷:投资收益200000(6)2014.6.20借:银行存款2345000贷:交易性金融资产2200000/—成本2000000/—公允价值变动200000/—投资收益—丙公司145000。