施工企业中的工程结算科目的账务处理
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工程施工全套账务处理工程施工是建筑企业的核心业务之一,其账务处理具有一定的复杂性和特殊性。
本文将详细介绍建筑企业工程施工的全套账务处理流程。
一、成本费用归集1. 原材料采购和领用在工程施工过程中,原材料的采购和领用是必不可少的。
企业应按照实际发生的金额,借记“原材料-XX项目”科目,贷记“应付账款/银行存款”科目。
同时,应借记“工程施工-合同成本-材料费-XX项目”科目,贷记“原材料-XX项目”科目。
2. 工程分包成本归集在工程施工过程中,部分工作可能需要分包给其他单位完成。
企业应按照实际发生的金额,借记“工程成本-合同成本-分包成本-XX项目”科目,贷记“应付账款-应付分包款-XX单位/银行存款”科目。
3. 人员薪酬归集工程施工过程中,企业需要支付项目工程人员的薪酬。
企业应借记“工程施工-合同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目”科目(项目部管理人员工资)和“工程施工-合同成本-人工费-XX项目”科目(生产工人工资奖金),贷记“应付职工薪酬”科目。
4. 其他成本归集工程施工过程中,可能还会发生检验试验费、临时设施费等其他成本。
企业应按照实际发生的金额,借记“工程成本-合同成本-检验试验费-XX项目”和“工程成本-合同成本-其他-XX项目”科目,贷记“银行存款”科目。
二、收入确认和结转5. 工程价款结算根据建造合同的完工进度,企业应向业主开出工程价款结算单,办理结算。
企业应借记“应收账款”科目,贷记“工程结算-XX项目”科目。
6. 成本收入结转工程完工时,企业应将工程施工合同的成本和毛利结转入主营业务成本和主营业务收入。
企业应借记“主营业务成本-工程施工成本-XX项目”和“工程施工-合同毛利-XX项目”科目,贷记“主营业务收入-工程施工收入-XX项目”科目。
7. 工程结算与工程施工对冲工程完工时,企业应将“工程结算”科目的余额与“工程施工”科目的余额对冲。
企业应借记“工程结算”科目,贷记“工程施工-合同毛利-XX项目”和“工程施工-合同成本-XX项目”科目。
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第1篇一、项目成本费用归集1. 采购、领用原材料:借记“原材料-XX项目”,贷记“应付账款/银行存款”;借记“工程施工-合同成本-材料费-XX项目”,贷记“原材料-XX项目”。
2. 归集工程分包成本:借记“工程成本-合同成本-分包成本-XX项目”,贷记“应付账款-应付分包款-XX单位/银行存款”。
3. 归集项目工程人员薪酬:借记“工程施工-合同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目(项目部管理人员工)”,借记“工程施工-合同成本-人工费-XX项目(生产工人工资奖金)”,贷记“应付职工薪酬”。
4. 归集检验试验费或其它项目成本:借记“工程成本-合同成本-检验试验费-XX项目”,借记“工程成本-合同成本-其它-XX项目”,贷记“银行存款”。
二、项目成本收入确认、结转1. 施工企业根据建造合同的完工进度,向业主开出工程价款结算单办理结算的价款:借记“应收账款”,贷记“工程结算-XX项目”。
2. 结转成本收入:借记“主营业务成本-工程施工成本-XX项目”,借记“工程施工-合同毛利-XX项目”,贷记“主营业务收入-工程施工收入-XX项目”。
三、施工企业结算收入的账务处理1. 按照我国会计制度的规定,施工企业的工程结算收入采用完工百分比法计算。
2. 实践中,采用形象进度法,即工程项目部每月末向企业工程管理部门按照施工形象进度估算本月实际完成的施工产值,工程管理部门经过审核后提供给财务部门,财务部门据以确认工程结算收入。
四、施工企业工程结算科目以及账务处理流程1. 施工企业执行《企业会计制度》的同时,执行《施工企业会计核算办法》。
2. 根据办法,增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。
3. 施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。
4. 中国采用的工程结算方式主要有以下几种:按月结算、竣工后一次结算、分段结算等。
第1篇一、科目设置工程施工科目是成本类科目,下设“合同成本”、“合同毛利”等二级明细科目。
企业可根据实际需要设置三级及以下明细科目,并按工程项目设置项目辅助核算。
1. 合同成本:核算各项工程施工合同发生的实际成本,包括人工费、材料费、机械使用费等。
2. 合同毛利:核算各项工程施工合同确认的合同毛利,即合同收入与合同成本的差额。
二、做账流程1. 实际发生成本时:借:工程施工-合同成本贷:原材料、应付工资、应交税费等2. 结转收入成本时:借:主营业务成本工程施工-合同毛利贷:主营业务收入3. 结算时:借:应收账款/银行存款等贷:工程结算4. 完工时冲平:借:工程结算贷:工程施工-合同毛利工程施工-合同成本三、注意事项1. 严格按照合同约定进行成本核算,确保成本的真实性、准确性和完整性。
2. 工程结算单应及时开具,确保工程款的及时回收。
3. 结算单开具后,应及时与业主进行核对,确保结算金额的准确性。
4. 工程完工后,要及时进行工程结算,确保合同毛利的准确核算。
5. 会计人员应熟悉工程施工科目的核算方法,确保会计信息的准确性和可靠性。
6. 定期对工程施工科目进行清理,及时发现和纠正错误,确保会计信息的真实性和完整性。
四、案例分析某建筑施工企业承接了一项房屋建筑工程,合同金额为1000万元。
工程进度如下:1. 实际发生成本:人工费300万元,材料费500万元,机械使用费100万元,其他费用50万元。
2. 合同毛利:合同收入1000万元,合同成本850万元。
根据上述情况,工程施工科目做账如下:1. 实际发生成本时:借:工程施工-合同成本300万元贷:应付工资300万元借:工程施工-合同成本500万元贷:原材料500万元借:工程施工-合同成本100万元贷:应交税费100万元借:工程施工-合同成本50万元贷:其他应付款50万元2. 结转收入成本时:借:主营业务成本850万元工程施工-合同毛利150万元贷:主营业务收入1000万元通过以上做账过程,可以确保工程施工科目的核算准确,为企业的经营管理提供有力支持。
第1篇一、帐户设置1. 工程施工:核算企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。
包括合同成本和合同毛利两个明细科目。
2. 工程结算:核算企业收到的工程款及对冲分录。
3. 工程进度款:核算企业收到的工程进度款。
4. 主营业务收入:核算企业确认的工程施工收入。
5. 主营业务成本:核算企业确认的工程施工成本。
6. 预收账款:核算企业预收的工程款。
7. 应收账款:核算企业应收的工程款。
8. 银行存款:核算企业收到的银行存款。
二、帐务处理步骤1. 收到工程款:借记银行存款,贷记工程结算。
2. 发生工程施工合同成本:借记工程施工—合同成本,贷记原材料、应付薪酬等科目。
3. 确认工程施工收入:借记主营业务收入,贷记工程施工—合同毛利。
4. 发生工程施工成本:借记主营业务成本,贷记工程施工—合同成本。
5. 结转工程施工收入和成本:借记主营业务收入,贷记主营业务成本。
6. 对冲分录:根据合同成本、合同毛利和工程结算的差额,借记或贷记工程结算。
7. 收到工程进度款:借记银行存款,贷记预收账款。
8. 根据收入提取税金:借记工程结算税金及附加,贷记应交税金。
三、注意事项1. 按完工百分比法或实际发生成本占预计总成本的比例确认收入和毛利。
2. 工程施工和工程结算作为中转科目,应按进度或比例确认收入和成本。
3. 严格按照国家税法规定进行纳税,确保企业合规经营。
4. 对施工过程中的各项费用进行严格核算,确保成本的真实性和准确性。
5. 定期进行帐务核对,确保帐务处理的准确性和完整性。
6. 加强对施工项目的成本控制和风险防范,确保企业经济效益。
总之,建设工程施工帐务处理是企业财务管理的重要组成部分。
通过合理设置帐户、规范帐务处理流程,企业可以确保财务状况的真实性、准确性和合规性,为企业的持续发展奠定坚实基础。
第2篇一、合同签订在合同签订阶段,会计人员应将合同内容进行详细审核,确保合同条款的合法性和合规性。
同时,根据合同内容设立相应的会计科目,如“工程施工—合同成本”、“工程施工—合同毛利”等。
工程施工和工程结算是建筑施工企业的重要经济活动,其账务处理对于企业的财务管理和税务申报具有重要意义。
本文将详细介绍工程施工和工程结算的账务处理方法。
一、工程施工的账务处理1. 成本核算工程施工的成本核算包括直接成本和间接成本。
直接成本包括人工费、材料费、机械使用费等,间接成本包括管理人员薪酬、固定资产折旧费、财产保险费等。
企业应根据实际发生的费用,借记“工程施工”科目,贷记相应的应付职工薪酬、原材料、累计折旧、银行存款等科目。
2. 合同毛利核算合同毛利是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位(业主)办理工程价清算的经济文件。
企业应根据合同收入和合同成本的差额,借记“工程施工——合同毛利”科目,贷记“主营业务收入”科目。
3. 收入确认施工企业应按照完工百分比法或实际发生成本占预计总成本的比例,确认收入和毛利。
当企业完成一定比例的工程时,应按照合同收入的一定比例确认收入,同时结转合同成本和合同毛利。
二、工程结算的账务处理1. 工程价款结算施工企业向建设单位办理工程价款结算时,按照应结算的金额,借记“应收账款”等科目,贷记“工程结算”科目。
2. 税金及附加核算施工企业在工程结算过程中,应按照国家税收政策计算应交税费,包括增值税、营业税、城市维护建设税等。
企业应借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费”科目。
3. 竣工结算工程竣工后,施工企业应与建设单位进行竣工结算。
竣工结算时,企业应将“工程结算”科目的余额与相应的“工程施工”科目对冲。
具体操作为:借记“工程结算”科目,贷记“工程施工”科目。
4. 会计报表披露在财务报表中,施工企业应将工程施工和工程结算的相关信息进行披露。
在资产负债表中,工程施工科目余额应列示在存货项目中;在利润表中,应将合同毛利、主营业务收入等科目进行列示。
总之,工程施工和工程结算的账务处理是建筑施工企业财务管理的重点和难点。
企业应按照国家税收政策和财务会计制度,认真做好工程施工和工程结算的账务处理,确保企业财务报表的真实性和准确性。
工程施工和工程结算科目账务处理一、工程施工(一)本科目核算企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利。
(二)本科目可按建造合同,分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。
(三)工程施工的主要账务处理。
1.企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用,借记本科目(合同成本),贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。
发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用,借记本科目(间接费用),贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
期(月)末,将间接费用分配计入有关合同成本,借记本科目(合同成本),贷记本科目(间接费用)。
2.确认合同收入、合同费用时,借记“主营业务成本”科目,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记本科目(合同毛利)。
3.合同完工时,应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲,借记“工程结算”科目,贷记本科目。
(四)本科目期末借方余额,反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
二、工程结算(一)本科目核算企业(建造承包商)根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
(二)本科目可按建造合同进行明细核算。
(三)企业向业主办理工程价款结算,按应结算的金额,借记“应收账款”等科目,贷记本科目。
合同完工时,应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲,借记本科目,贷记“工程施工”科目。
(四)本科目期末贷方余额,反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。
三、报表列示:“工程结算”与“工程施工”在资产负债表当中没有固定的表示项目,它们分两种情况计入资产负债表:(一)如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额,则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。
工程施工企业帐务处理一、引言随着我国经济的快速发展,建筑施工企业作为国民经济的重要支柱,其帐务处理显得尤为重要。
本文主要探讨建筑施工企业在帐务处理中的一些关键环节,以期为建筑施工企业提供有益的参考。
二、建筑施工企业帐务处理的主要内容1. 工程施工成本的核算建筑施工企业的工程施工成本主要包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。
在帐务处理中,应按照成本核算对象和成本项目进行归集。
其中,人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本;间接费用可先在本科目(合同成本)下设置间接费用”明细科目进行核算,月份终了,再按一定分配标准,分配计入有关工程成本。
2. 合同毛利的核算合同毛利是指工程施工企业确认的合同毛利。
在帐务处理中,应设置“合同毛利”科目,根据各项工程施工合同确认的合同毛利进行核算。
3. 工程施工与工程结算的帐务处理工程施工、工程结算都是作为中转科目,按完工百分比法或者实际发生成本占预计总成本的比例来确认收入和毛利。
在帐务处理中,应根据实际发生的成本记录,借记“原材料”、“应付薪酬”等科目,贷记“工程施工—合同成本”科目;根据确认收入成本的差额,借记“工程施工—合同毛利”科目,贷记“主营业务收入”科目。
4. 税金的帐务处理建筑施工企业在帐务处理中,应按照税收政策规定,正确计算和缴纳各种税金。
如增值税、企业所得税等。
三、建筑施工企业帐务处理的特点1. 周期性:建筑施工企业帐务处理具有明显的周期性,与工程项目的进度紧密相关。
2. 协同性:建筑施工企业帐务处理涉及多个部门和环节,需要各部门协同配合,确保帐务处理的准确性。
3. 合规性:建筑施工企业帐务处理应严格遵守国家税收政策和会计制度,确保合规性。
四、结语总之,建筑施工企业帐务处理是企业财务管理的重要组成部分,直接关系到企业的经济效益和可持续发展。
建筑施工企业应充分认识到帐务处理的重要性,加强帐务管理,提高帐务处理的准确性和合规性,为企业的健康发展提供有力保障。
工程施工是建筑企业的主要业务之一,其账务处理是企业财务管理的重要组成部分。
本文将从以下几个方面详细介绍工程施工相关账务处理的过程。
一、工程施工成本归集1. 原材料采购和领用企业在工程施工过程中,需要采购大量的原材料。
对于原材料的采购和领用,应分别进行会计处理。
借:原材料-XX项目应交税金-应交增值税-进项税贷:应付账款/银行存款借:工程施工-合同成本-材料费-XX项目贷:原材料-XX项目2. 工程分包成本归集在工程施工过程中,企业可能会将部分工程分包给其他单位或个人。
对于工程分包成本的归集,会计处理如下:借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目贷:应付账款-应付分包款-XX单位/银行存款3. 工程人员薪酬归集工程施工过程中,企业需要支付工程人员的薪酬。
对于工程人员薪酬的归集,会计处理如下:借:工程施工-合同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目(项目部管理人员工资)借:工程施工-合同成本-人工费-XX项目(生产工人工资奖金)贷:应付职工薪酬4. 检验试验费及其他项目成本归集工程施工过程中,可能会发生检验试验费及其他项目成本。
对于这些费用的归集,会计处理如下:借:工程成本-合同成本-检验试验费-XX项目工程成本-合同成本-其他-XX项目贷:银行存款二、工程施工收入确认和结转5. 工程价款结算施工企业根据建造合同的完工进度,向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。
会计处理如下:借:应收账款贷:工程结算-XX项目6. 成本收入结转工程施工成本和收入的结转,应按照以下会计分录进行:借:主营业务成本-工程施工成本-XX项目工程施工-合同毛利-XX项目贷:主营业务收入-工程施工收入-XX项目备注:在这个分录中,主营业务成本取数是以工程施工-合同成本取的数,但是工程施工月末是有余额的,不做结转,这样方便查询工程的实际情况,而且年底还可以累计。
三、工程结算账务处理7. 工程结算收入施工企业向业主办理工程价款结算,按应结算的金额,会计处理如下:借:应收账款等科目贷:工程结算-XX项目8. 工程结算税金及附加施工企业结算收入账务处理中,应交税费科目之间的差额,记入递延税款科目,待以后期间确认为收入。
第1篇一、项目成本费用归集1. 材料费:采购原材料时,借记“原材料-XX项目”科目,贷记“应付账款/银行存款”科目。
领用原材料时,借记“工程施工-合同成本-材料费-XX项目”科目,贷记“原材料-XX项目”科目。
2. 分包成本:归集工程分包成本时,借记“工程成本-合同成本-分包成本-XX项目”科目,贷记“应付账款-应付分包款-XX单位/银行存款”科目。
3. 人员薪酬:归集项目工程人员薪酬时,借记“工程施工-合同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目”科目(项目部管理人员工),借记“工程施工-合同成本-人工费-XX项目”科目(生产工人工资奖金),贷记“应付职工薪酬”科目。
4. 检验试验费及其他项目成本:归集检验试验费或其它项目成本时,借记“工程成本-合同成本-检验试验费-XX项目”、“工程成本-合同成本-其它-XX项目”科目,贷记“银行存款”科目。
二、项目成本收入确认、结转1. 结算价款:施工企业根据建造合同的完工进度,向业主开出工程价款结算单办理结算的价款时,借记“应收账款”科目,贷记“工程结算-XX项目”科目。
2. 结转成本收入:结转成本收入时,借记“主营业务成本-工程施工成本-XX项目”、“工程施工-合同毛利-XX项目”科目,贷记“主营业务收入-工程施工收入-XX项目”科目。
三、工程施工与工程结算账务处理1. 工程施工:核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。
该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
2. 工程结算:核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
本科目应当按照建造合同进行明细核算。
四、工程结算税金及附加1. 计提税金:借记“工程结算税金及附加”科目,贷记“应交税费—营业税”、“应交税费—城建税”、“应交税费—教育费附加”科目。
2. 结转税金:借记“本年利润”科目,贷记“工程结算税金及附加”科目。
3. 上缴税金:借记“应交税费--营业税”、“应交税费--城建税”、“应交税费--教育费附加”科目,贷记“银行存款”科目。
一、“工程结算”科目。
核算施工企业根据施工合同的完工进度,向业主开出工程价款结算账单办理结算的价款。
本科目应按工程施工合同设置明细账,进行明细核算。
本科目期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算账单办理结算的价款。
“工程结算”科目的开设,将工程价款开单结算业务和收入确认作为两个不同的会计业务,分别进行账务处理,便于建造合同收入与费用的确认。
二、相关核算内容和会计处理:
1.施工企业按合同规定收到业主预付的工程款或备料时,
借:银行存款(按实际收到的金额);
贷:预收账款
借:原材料(按实际收到材料调拨金额);
贷:预收账款——预收备料款
2.施工企业进行施工发生各项成本费用时,如领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费;根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等计入合同成本中的人工费。
如使用自有机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用和间接费用等各项费用,计入机械使用费;如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和使用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等记入其他直接费用科目。
项目管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等,应首先记入间接费用科目。
借:工程施工——(自营)合同成本——××(合同)工程——成本项目;贷:应付工资,原材料等。
3.施工企业分包合同工程,在办理分包工程价款结算时,
借:工程施工——(分包)合同成本——××(合同)工程;
贷:应付账款——应付工程款——××(分包单位)。
按规定代扣相关税费时,
借:应付账款——应付工程款——××(分包单位);
贷:应交税金——应交营业税、应交城市维护建设税,其他应交款——教育费附加等。
4.施工企业向业主开出工程价款结算账单时,
借:应收账款——应收工程款
贷:工程结算——××(合同)工程(按结算单据所列金额)。
业主代扣相关税费时,
借:主营业务税金及附加(按本次结算金额计算)
贷:应交税金——应交营业税、应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加等。
同时,
借:应交税金——应交营业税、应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加等
贷:应收账款——应收工程款
5.施工企业收到工程结算款时,
借:银行存款(按实际收到的金额)
贷:应收账款——应收工程款
6.每月根据确认的产值确认收入,年底确认的数额确认年度收入,并对年度其他月份进行适当调整。
产值确认后,确认合同毛利,记入“工程施工——合同毛利”科目,“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”的差额记入“主营业务成本”科目。
施工企业按规定每月确认工程合同收放、费用时,
借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)
借(或贷):工程施工——合同毛利(按其差额)
贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)
年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整时,
借:主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷:主营业务收入
工程完工后,应根据决算文件扣除以前年度确认的收入和成本来确认当期收入和成本
借:主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷:主营业务收入
7.工程完工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。
施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时
借:工程结算(按账面累计余额)
贷:工程施工。