纳税人信用等级的评定与管理综述

对纳税信用等级评定管理的思考

1999年，我国开始税收信用体系建设的初步探索与实践。2003年7月，国家税务总局颁布《纳税信用等级评定管理试行办法》(以下简称《试行办法》)，正式拉开了纳税信用等级评定的帷幕。2004年，省国、地税局联合下发了《甘肃省纳税信用等级评定管理试行办法》，实行纳税信用等级国、地税联合评定,在激发纳税人依法诚信纳税意识、提高纳税人对税法的遵从度和办税能力、加强税收征管等方面发挥了积极作用，树立了一大批依法纳税、诚信纳税的典型。然而，反观多年来的实践，纳税信用等级评定工作中日益暴露出一些不容忽视和亟待解决的现实问题，应当引起各级税务部门的高度重视和深入思考。

一、当前纳税信用等级评定管理中存在的问题

（一）制度层面的问题

评定条件限制有失严谨。《试行办法》第十条第四项规定，“考评得分在95分以上，但评定期内有税务行政处罚记录的，不得认定为A级。”这一条款在实际运用中会出现两种情形：一种是按照税收行政处罚的“无过错责任追究原则”，一贯守法经营的纳税人若在偶然情况下非主观故意违反了税收法律法规而被予以行政处罚，就会与最佳信用等级失之交臂；另一种则是一些企业在评定期内恰好未被税务机关实施税务检查，或者即使查出税款却按照自查补税进行处理，未被予以行政处罚，反而侥幸被评定为较高信用等级，坐捧殊荣。除此以外，某些地方还人为设置并压低了A等级评定名额，使得不少诚信纳税户只能望A兴叹。这种评定条件限制所导致的结果反差与纳税信用等级评定的初衷显然是相违背的。

评定分值设置有失合理。《试行办法》规定，考评分95分以上（含95分）的是A级，为最佳信用等级；95分以下60分以上（含60分）的是B级，为良好信用等级；60分以下20分以上（含20分）的是C级，为一般信用等级；20分以下的是D级，为不良信用等级。这样看来，一是“及格线”已由传统意义上百分制考核的60分下降至20分，“信用门槛”是否过低？二是B、C两个等级涵盖分值幅度过大。例如：处于临界点的94分的纳税人和60分的纳税人同样为B级，如此将分值相去甚远的两个纳税人放在同一水平线上相提并论，就会使高分纳税人的心理落差太大，挫伤其积极性，不能真正发挥鼓励先进、鞭策后进的作用。

纳税信用等级查询简要指引（附信用评价介绍）

2017纳税信用等级查询简要指引(附信用评价介绍)

你知道什么是纳税信用等级吗?你知道纳税信用等级如何查询吗?下面是yjbys店铺为大家带来的关于纳税信用等级查询简要指引的知识，欢迎阅读。

一、广州开发区国税局2017年度纳税信用等级A级纳税人查询简要指引

序号 查询路径

1 广州开发国税微信“我要查询－广州国税资讯－涉税查询－纳税信用”模块

2 广州国税微信“我要查询－涉税查询－信用等级”模块

3 广州市国税局门户网站“通知公告”栏

4 广州市国税局门户网站“办税服务－涉税查询－纳税信用等级查询”模块

5 广州市国税局门户网站网上办税2号窗“查询区－信用等级查询”模块

6 广州开发区国税局办税厅电子公告屏、公告栏

7 广州开发区国税局办税厅导税台“纳税信用评价结果查询岗”

8 广州开发区国税局办税厅自助办税终端“纳税信用查询”模块

“说明：(1)除广州市国税局门户网站、广州开发区国税局办税厅电子公告屏和公告栏主动公布2015年度A级纳税人名单外，其他查询方式均只支持单户查询;(2)纳税信用级别实行动态管理，评定等级如有变动，请以广州国税网站公告或查验网站实时信息为准;(3)查询路径可能发生调整，请以实际情况为准。”

二、《纳税信用管理办法》简介

一、《纳税信用管理办法(试行)》适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人(以下简称纳税人)。

二、纳税信用评价周期为一个纳税年度，采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评;非经常性指标缺失的(非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定(结论)文书的记录)，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。

纳税信用级别如何评定纳税信用级的评定标准

纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式，纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评;非经常性指标缺失的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。纳税信用评价指标另行规定。下面是为大家带来的纳税信用级别如何评定的知识，欢送阅读。

1、根据《深圳市纳税信用管理实施方法(试行)》，纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、和应用等活动。

2、本方法适用于已在深圳市办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户和其他类型纳税人。

3、纳税信用信息采集是指税务机关对纳税人纳税信用信息的记录和收集，包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。

4、纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式，纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评;非经常性指标缺失的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。纳税信用评价指标另行规定。

1、A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的;

2、B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;

3、C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;

4、D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

1、实际生产经营期不满3年的; 2、上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;

3、非正常原因，一个评价年度内增值税或营业税按月申报纳税人连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，或按季申报纳税人连续2个季度或者累计3个季度零申报、负申报的;

4、不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

税务机关按照守信鼓励，失信惩戒的原那么，对不同纳税信用级别的纳税人实施分类效劳和管理。对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以以下鼓励措施：

浅谈纳税人信用等级的评定与管理

    随着我国市场经济体制的不断发展和完善，税收管理不仅越来越受到国家政府部门的重视，同时也逐渐受到纳税人的重视，体现纳税人诚信度的信用等级的评定与管理也越来越成为纳税人的需要。

纳税信用等级是指税务机关确定评定条件和标准等具体认证规范，同中介机构一起对纳税人以往履行纳税义务的情况进行评定并根据评定结果授予纳税人不同的信用等级，税务机关针对不同信用等级的纳税人给予不同的征管待遇。国家税务总局也发布了关于税务机关评定纳税信用的通知，各级税务机关相继出台了一些纳税人的信用等级评定办法和管理机制。对此，本人从企业纳税人员的角度谈谈自己的看法。

第一，参与纳税人信用等级评定的机构少，不利于综合评价纳税人的信用程度。

第二，税务机关对纳税人信用等级评定标准设定的硬性指标多，弹性评估少，致使对纳税人的信用等级划分的级别太少。这样不利于对纳税人纳税情况进行细化，这样评定的结果不能准确详尽反映纳税人的信用程度。不便信息使用者通过评定的级别对纳税人的纳税管理直接了解。

第三，对信用等级评定的结果不注重实质管理，降低了信用等级评定后的实际意义。

针对上述不足，笔者在纳税人信用等级的评定和管理上略表拙见。 首先。一个企业的纳税诚信度不仅仅表现在税款的计算和申报缴纳上，也许税款的计算和申报缴纳是诚信纳税最直接的表现，但一个企业的规范化管理程度以及会计账目清晰程度都是影响企业诚信纳税的因素。试想如果一个粗放管理、账目混乱的企业，很难做到依法纳税、诚信纳税。因为不是它故意漏税、少缴税，而是因为它疏忽管理很难做到而无意漏税。企业经营规模、管理复杂程度和水平、会计处理的规范程度、银行存款、贷款的时限等都是体现纳税管理的一个侧面。因此，财政、审计，甚至是金融机构也应该同税务机关同时参加对纳税人的定性评估。这样才能综合地反映纳税人的信用等级。