会计票据的知识点

一、 应收票据会计分录

（一） 应收票据一般业务的会计处理

1- 收到票据

例1. 企业因赊销产品而收到客户A签发的面额为20 000元、期限为3个月期限的票据，其会计分录为：

借：应收票据 20 000

贷：主营业务收入 20 000

例2. 企业收到客户B签发的面额为40 000元，利率为10%，期限为半年期的票据抵所欠帐款，其会计分录为：

借：应收票据 40 000

贷：应收帐款 40 000

2．票据到期，收回票款

例3.企业收到客户A签发的票据款项20 000元，其会计分录为：

借：银行存款 20 000

贷：应收票据 20 000

例4.企业收到客户签发的票据款项42 000元，其中面值为40 000，利息为2 000元，其会计分录为：

借：银行存款 42 000

贷：应收票据 40 000

财务费用-------利息收入2 000

3.票据到期，客户拒付

“应收票据”帐户反映的是企业持有未到期的商业票据，逾期票据反

映在“应收帐款”帐户中。假如上述例4中客户到期未能偿还票款，其会计分录为：

借：应收帐款 42 000

贷：应收票据 40 000

财务费用------利息收入 2 000

（二） 应收票据的贴现的会计处理

1. 应收票据贴现的性质

贴现即票据持有人将未到期的票据背书后送银行，银行受理后、扣减贴现利息，将余款会给持票人，作为银行对企业的短期贷款。

2. 应收票据贴现净额的计算

第一步：计算到期值

第二步：计算贴现期。贴现期=票据期限----企业持有时间

第三步：计算贴现利息。贴现利息=到期值×贴现率×贴现期

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记账实操-应收票据、应收账款的会计处理

1121 应收票据

一、本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。

二、本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

三、应收票据的主要账务处理。

（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。

（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的

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票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。

（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目。

（四）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。

五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料

经济法（中级）

第四章 金融法律制度

知识点：票据法基础理论（5）-票据权利

● 详细描述：

1.票据权利 （1）票据权利的概念。票据权利是指持票人向票据债务人

请求支付票据金额的权利。根据我国《票据法》的规定，票据权利包括付款

请求权和追索权。 （2）票据权利的取得。当事人取得票据的情形主要有

：第一，出票取得。出票是创设票据权利的票据行为，从出票人处取得票据

，即取得票据权利。第二，转让取得。票据通过背书或交付等方式可以转让

他人，以此取得票据即获得票据权利。第三，通过税收、继承、赠与、企业

合并等方式取得票据。 行为人依法取得票据权利，必须注意以下几个问题

：一是票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对

应的代价。无对价或无相当对价取得票据的，如果属于善意取得，即票据取

得人取得票据不存在欺诈、偷盗、胁迫等情形，没有主观恶意，仍然享有票

据权利，但票据持有人必须承担其前手的权利瑕疵，即该票据权利不得优于

其前手。二是因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价

的限制。但是，所享有的票据权利不得优于其前手。三是因欺诈、偷盗、胁

迫、恶意取得票据或因重大过失取得不符合法律规定的票据的，不得享有票

据权利。

（3）票据权利的行使与保全。票据权利的行使，是指票据权利人向票

据债务人提示票据，请求实现票据权利的行为。票据权利的保全，是指票据

权利人为防止票据权利的丧失而实施的行为。 票据权利人为了防止票据权

利丧失，在人民法院审理、执行票据纠纷案件时，可以请求人民法院依法对

票据采取保全措施或者执行措施。根据《票据法司法解释》的规定，经当事

人申请并提供担保，对具有下列情形之一的票据，可以依法采取保全措施和

执行措施：①不履行约定义务，与票据债务人有直接债权债务关系的票据当

事人所持有的票据；②持票人恶意取得的票据；③应付对价而未付对价的持

票人持有的票据；④记载有“不得转让”字样而用于贴现的票据；⑤记载有

第三章 负 债（杨竞超）

知识点框架：

1、短期借款、应付票据和应付账款

2、预收账款、应付利息和应付股利、其他应付款

3、应付职工薪酬

4、长期借款

5、应付债券

【知识点】短期借款、应付票据和应付账款

一、短期借款

企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。

相关的会计处理如下：

取得借款时：

借：银行存款

贷：短期借款

计提利息时：

借：财务费用

贷：应付利息

归还本金及利息时：

借：短期借款

应付利息

贷：银行存款

二、应付票据

企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

我国商业汇票的付款期限不超过6个月，因此，企业应将应付票据作为流动负债管理。一般均按照开出、承兑的应付票据的面值入账。

【例题·计算分析题】甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。2×19年5月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60 000元，增值税税额为7 800元，原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为67 800元、期限5个月。10月6日商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。甲企业应编制如下会计分录：

（1）开出并承兑商业汇票购入材料：

借：材料采购 60 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 7 800

贷：应付票据 67 800

（2）支付商业汇票款：

借：应付票据 67 800

贷：银行存款 67 800

三、应付账款

企业购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。