风险导向审计案例

浅谈现代风险导向审计的应用--基于参仙源、亚星化案例引言风险是企业、组织以及个人所面临的不确定因素，这些不确定因素可能会对其目标实现造成负面影响。

而审计是一种评估、检查和监督机构的活动，旨在提高组织的效率和效益。

在过去，审计主要关注财务方面的问题，如会计准则是否合规，财务报表是否准确等。

但是，自20世纪90年代以来，越来越多的企业在管理层面出现了问题，风险导向审计逐渐成为一种流行的审计方式。

本文将介绍现代风险导向审计在参仙源、亚星化案例中的应用和效果。

参仙源案件参仙源集团是一家以食品生产为主的企业集团，在北京、上海、江苏等地均有分支机构。

2011年，参仙源集团被曝光销售的“豆腐渣”鸡蛋，通过电视节目、报纸等媒体广泛传播，引起社会广泛关注。

参仙源被曝光后，很快引起了国家相关部门的关注，最终导致该公司破产并被收购。

对于参仙源来说，风险导向审计可以帮助该公司更好地识别并管理其风险。

首先，审计师应该关注食品安全方面的风险，因为这是参仙源业务的核心。

其次，审计师应该关注该公司的食品安全管理系统，以确保其有效性。

此外，审计师需要关注该公司可能面临的财务和品牌影响的风险。

通过执行风险导向审计，参仙源可以获得以下好处。

1. 识别风险：风险导向审计可以帮助参仙源更好地识别其食品安全相关的风险，并制定相应的管理计划。

2. 增强食品安全理念：风险导向审计还可以帮助参仙源加强其食品安全管理系统，并加强员工的培训和意识，以确保生产过程中的质量和安全。

3. 提高声誉：借助风险导向审计，参仙源可以提高其食品安全的声誉，并获得更多的消费者信任。

亚星化案件亚星化工是一家化工企业，总部位于湖南长沙，主营业务为地下钻矿用磷酸铵的研制和生产。

在2013年，亚星化工因其生产的地下钻矿用磷酸铵不符合质量标准而被吊销许可证，并被曝出严重环境污染问题，造成了不良的社会影响。

对于亚星化工来说，风险导向审计可以帮助该公司更好地管理风险并防止再次发生环境污染问题。

风险导向审计下的分析性程序案例一、资料：1、公司背景：假设A公司是一家制造汽车零件的企业。

其零件主要是通过零售渠道销售。

该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。

一些重要的财务比率反映在图9—4中。

该公司组成于19X5年，19X8年上市。

该公司所进入的行业具有高度的竞争性，它是这一行业的最新加入者。

在过去的几年中，该公司占有12%的市场份额（以销售数量为基础）。

该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国（美国、日本、韩国）公司。

该公司生产的零件被认为质量很高，因而以高价出售。

该行业的产品有两个销售渠道：一是销售给大的汽车制造商，二是通过零售渠道销售。

该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。

销售的信用条件一般是N/30。

该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时，自己也开发新产品。

该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。

该公司所在行业20X2年的有关数据如下：毛利率42.20%存货周转率 12.15存货占总资产的百分比17.20%应收账款周转率 15.78应收账款占总资产的百分比 28.15%销售增长率11.3%股利/净收益45%总资产报酬率19.40%权益报酬率32%销售利润率（税后） 6.85%固定资产周转率11.21资产负债率65%零售占总销售的百分比40%实际税率33.5%销售、管理费用/销售 21.23%应付账款周转率21.5每个员工的人工成本47，540元每个员工的额外津贴7，800元新产品上市时间 1.90年市盈率14.222、该公司关键的会计政策和程序如下：（1）存货：该公司所有的存货采用后进先出法计价。

（2）应收账款：该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7，500元、6，400元、和6，100元。

（3）固定资产：该公司的固定资产按直线法折旧。

风险导向审计在财务舞弊中的应用探讨随着全球金融体系的不断发展，财务舞弊问题越来越普遍。

财务舞弊既给企业造成了经济损失，也破坏了企业在市场上的信誉。

为了避免财务舞弊的发生，审计便成为了一种重要的手段。

而风险导向审计则能在财务舞弊中发挥重要的应用价值。

风险导向审计是指在审计时，将重点放在企业的风险点上，以减少和防范财务舞弊风险。

风险导向审计强调对企业内部控制和风险管理的关注，着重于准确识别和评估企业的风险因素，以便更好地发现和处理潜在的问题。

下面我们通过实例来探讨风险导向审计在财务舞弊中的应用。

例：某公司A财务主管为了提高公司的业绩，将某个订单的收入提前计划在上个财年度，以便让公司在新财年度的业绩看起来更好。

由于提前计划收入的行为，导致公司某个财务指标超过了预期，此后，外部投资者也开始对该公司产生了更高的期望。

然而，随着时间的推移，A财务主管无法解决提前计划收入的问题，公司最终被爆出财务舞弊案件。

针对上述案例，风险导向审计可以采用以下方法进行应用：1. 通过风险评估确定企业的风险点。

风险评估是为了识别和量化企业运营风险的过程。

审计人员可以通过风险评估来确定企业存在的风险点，并针对这些风险点进行风险控制措施的建议。

在此案例中，风险点是A财务主管的提前计划收入行为。

2. 审计人员要关注财务指标的合理性。

此案例中，A财务主管提前计划收入，一定程度上是为了超过预期的财务指标，内部审计人员要结合相关数据和财务指标，判断订单收入的提前计划是否合理，并解决类似问题。

3. 检查内部控制的有效性。

审计人员应该对企业的内部控制进行检查，特别是与财务指标相关的内部控制。

例如，审计人员可以检查企业的财务流程，以获得更好的数据保护和认证。

在此案例中，审计人员应该调查财务流程，评估A财务主管的财务控制措施是否足够有效，以避免类似事件再次发生。

4. 评估风险管理体系。

风险管理体系是企业用来管理风险的安排。

审计人员可以检查企业风险管理的有效性，评估企业管理风险的信息是否充分、准确和及时，个人是否有足够的风险培训和了解。

房地产公司风险导向内部审计案例分析房地产公司风险导向内部审计案例分析◆马红亮风险导向审计实质就是利用风险管理方法、系统管理和战略管理理论，强化内部审计工作的规划和分析，通过系统、持续的评价组织各项风险，对组织不同时期管理的重点和风险进行确认，并把审计资源投入到各项经营管理重点和薄弱环节。

风险导向审计在审计项目实施过程始终贯穿风险评估、资源配置，从而更为有效地为组织提供保证和咨询作用。

现以Ａ公司为例，简要分析房地产公司实施风险导向内部审计的方法。

一、Ａ公司的基本情况Ａ公司是一家在开曼群岛注册成立，并在香港联合交易所有限公司（以下简称联交所）主板上市，具有中华人民共和国房地产开发企业一级资质的房地产开发企业，同时也是一家专注住宅房地产开发的企业。

Ａ公司自上市以来，对下属企业采取“管控式”管理，公司对投资、财务、产品、成本采取直接或垂直管理，对中层以上管理人员直接任免。

总经理对董事会负责，依照董事会审批的三年或年度计划实施经营管理。

公司的各项基本制度、细则、标４８中国ｄ脚审计２０１２・１０万方数据准均由总部制定，各子公司执行。

总部设八大业务管理中心，对各项业务进行直接处理或指导，各业务中心向主管副总经理汇报。

２００６年以来，公司聘请国内专业咨询公司帮助设计公司流程、梳理公司制度，并聘请专业咨询公司对公司内部控制进行评价。

Ａ公司审计部成立于２００７年１月１６日，隶属于Ａ公司财务管理中心，开展财务审计工作，主要包括财务基础审计、税务审计、预算管理审计等内容。

２００７年１１月８日，为强化独立性、扩展审计范围，并适应联交所的管治要求，审计部调整到董事会办公室，直接向执行董事兼董事会办公室主任汇报工作。

审计范围扩展到成本、工程、销售、人力等领域，离任审计、合规审计、设计变更等专项审计均得到了拓展。

２０１０年１月，经营管理审计和风险管理评价首次开展。

二、Ａ公司实施风险导向内部审计的步骤设计（一）实施背景及思路２００９年以前，Ａ公司董事长兼任主要子公司总经理。

酒店行业经济责任审计案例
一、背景
某五星级酒店集团，近年来发展迅速，为了确保公司运营的合规性和财务的准确性，集团决定对其下属的某酒店进行经济责任审计。

二、审计过程
1. 审计目标：本次审计旨在评估该酒店总经理在其任期内，对酒店经济活动的责任履行情况，包括财务收支、资产管理、成本控制等方面的合规性和效益性。

2. 审计范围：审计范围覆盖该酒店2018年至2021年的经济活动，涉及酒店日常经营、投资决策、成本控制等多个方面。

3. 审计方法：采用风险导向审计方法，通过审阅相关资料、访谈相关人员、实地观察等方式，对该酒店的经济活动进行全面深入的审查。

三、审计发现
1. 财务收支方面：经审计发现，该酒店在2018年至2021年间，存在部分收入未及时入账的情况，涉及金额达数十万元。

同时，酒店的部分成本支出也存在不合规之处，如虚假发票、违规采购等。

2. 资产管理方面：审计发现，酒店部分固定资产管理不善，存在账实不符的情况。

部分设备未及时进行保养维修，导致提前报废。

3. 成本控制方面：审计发现，酒店存在较为严重的浪费现象，如水、电、物料等使用无节制，导致成本居高不下。

同时，酒店的部分采购决策缺乏科学合理的成本效益分析。

四、审计建议
针对以上问题，审计组提出以下建议：
1. 加强财务管理，规范收支流程，确保收入及时入账，成本支出合规合理。

2. 完善固定资产管理制度，加强设备保养维修，确保账实相符。

3. 强化成本控制意识，建立科学合理的成本管理体系，提高成本效益分析水平。

4. 加强内部审计工作，定期对经济活动进行审查，及时发现和纠正问题。

专题六、七风险导向审计案例分析作业【案例1】对华兴公司的风险评估一、案例分析目的通过阅读和分析案例资料，熟悉风险评估的流程，掌握如何通过风险评估识别重大错报风险，如何应对评估出来的重大错报风险。

二、案例资料华兴公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以华兴公司仓库为交货地点。

华兴公司日常交易采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式进行。

系统自2006年至今没有发生变化。

华兴公司的产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。

注册会计师A和B负债审计华兴公司2007年度财务报表。

注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所获取的华兴公司财务数据，部分内容摘录如下：2007 2006 年份产品项目C产品D产品C产品D产品产成品2000 1800 2500 0存货跌价准备0 0主营业务收入18500 8000 20000 0主营业务成本17000 5600 16800 0销售费用-运输费1200 1150利息支出300 25减：利息资本化250 25净利息支出50 0 注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所了解的华兴公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：1、在2006年实现销售收入增长10%的基础上，华兴公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。

华兴公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。

华兴公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。

2、华兴公司财务总监已为华兴公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期被华兴公司的竞争对手高薪聘请。

由于工作压力大，华兴公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年以外，其余人员的平均服务期少于2年。

3、华兴公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。

为巩固市场占有率，华兴公司于2007年4月将主要产品（C产品）的售价下调了8%～10%。

另外，华兴公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大2008年1月停止C产品的生产。

风险导向内部审计优化研究案例以风险导向内部审计优化研究案例为题，以下是10个案例：1. 银行业内部审计风险导向优化研究案例：在银行业内部审计中，风险导向的优化可以帮助银行更好地管理风险，并提供高效的内部审计服务。

通过建立风险导向的内部审计框架，银行可以根据风险评估结果确定审计重点，并制定相应的审计计划和控制措施，从而提高内部审计的准确性和有效性。

2. 制造业内部审计风险导向优化研究案例：在制造业内部审计中，风险导向的优化可以帮助企业识别和管理潜在的风险，提高内部控制的效果。

通过建立风险导向的内部审计方法和工具，制造企业可以及时发现并解决生产过程中的风险问题，提升企业的生产效率和产品质量。

3. 零售业内部审计风险导向优化研究案例：在零售业内部审计中，风险导向的优化可以帮助企业发现和解决与销售、库存、采购等方面相关的风险问题。

通过建立风险导向的内部审计流程和指标体系，零售企业可以及时了解市场需求和风险变化，优化经营决策，提高企业的盈利能力和竞争力。

4. 保险业内部审计风险导向优化研究案例：在保险业内部审计中，风险导向的优化可以帮助保险公司更好地管理保险风险，并提供可靠的内部审计服务。

通过建立风险导向的内部审计框架和工具，保险公司可以准确评估保险风险，并采取相应的控制措施，确保保险业务的稳健运营和风险可控。

5. 电子商务内部审计风险导向优化研究案例：在电子商务内部审计中，风险导向的优化可以帮助企业发现和解决与电子商务活动相关的风险问题。

通过建立风险导向的内部审计流程和指标体系，电子商务企业可以及时识别并应对网络安全、供应链管理、支付风险等方面的风险，保障企业的持续发展。

6. 能源行业内部审计风险导向优化研究案例：在能源行业内部审计中，风险导向的优化可以帮助企业管理能源供应和使用过程中的风险，并提高内部审计的效果。

通过建立风险导向的内部审计方法和工具，能源企业可以准确评估能源供应链的风险，并采取相应的控制措施，保障能源供应的安全和可靠。

积极开展管理审计，助力持续健康发展——新兴际华集团A公司管理审计案例一、案例背景（一）公司简介新兴际华集团有限公司审计风险部积极创新工作思路和方法，结合风险导向审计，进一步拓展、创新开展管理审计，使之成为主要审计模式之一，为集团公司持续健康发展发挥积极促进作用。

A公司为集团公司下属三级企业，主要业务是机械产品制造、资产租赁等，属于典型的生产制造企业，企业业务流程较长、制造工序多、生产过程比较复杂。

集团公司审计风险部以风险为导向，以“价值链”为基础，在该公司开展了第一家业务比较复杂、难度比较大的管理审计，探索建立了适应企业实际的管理方法。

（二）立项原因审计风险部在2013年末制订2014年审计计划时，根据风险监控情况，一是注意到该公司三项费用增加幅度比较大，2012年和2013年均增加5%以上，这与集团公司力争三项费用年下降3%-5%的管理目标相悖。

二是注意到该公司近两年的成本结构中外包业务成本费用所占比重较高，异于同类企业，而且同期企业的盈利能力处于下降情况。

三是注意到2013年月度经济活动分析会上该公司多次被批评管理滑坡。

基于以上几点考虑，将该公司列入年度重点审计计划。

二、审计过程与方法(一)审计思路的确定1.明确审计立项定位。

由于该审计项目是审计风险部开展的第一个制造类企业项目，在审计开始前，经内部讨论决定，拟将此次审计作为示范项目，通过审计该企业明确对同类企业审计思路，为其他企业提供借鉴。

2.重视审前调研与准备。

在审计通知下发前，预留1个月时间作为审前准备。

初步搜集与该公司相关的财务资料，如年度审计报告、内部控制报告、财务情况说明书、企业补充报表(集团内部报表，包含成本构成表、产品成本表等)、2012年和2013年企业经济活动分析报告等;通过视频会议开展调研，邀请与该公司同行业的2家三级企业的审计部长和2名资深审计经理参加，深人了解该行业的生产经营管理特点、经营中的薄弱环节、成本费用状况、详细生产作业流程等。

风险导向内部审计日期:目录•风险导向内部审计概述•风险导向内部审计的核心概念•风险导向内部审计的实践应用•风险导向内部审计的挑战与解决方案•风险导向内部审计案例研究风险导向内部审计概述定义风险导向内部审计是一种以企业整体风险为重点的审计方法，通过对企业面临的风险进行评估，为企业提供全面的风险管理和治理支持。

特点风险导向内部审计将审计重心放在企业整体风险上，通过评估和应对风险，促进企业的发展和战略目标的实现。

它具有全面性、预防性和战略性等特点。

定义与特点增强内部控制内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，通过实施风险导向审计，可以发现和纠正内部控制的缺陷，提高内部控制的有效性和执行力度。

提供风险管理支持通过识别、评估和管理企业面临的风险，风险导向内部审计有助于降低企业的风险敞口，提高企业的稳健性和抵御风险的能力。

促进企业治理内部审计通过监督和评估企业的治理结构和过程，发现治理缺陷并提出改进建议，有助于完善企业的治理体系，提高企业的治理水平。

风险导向内部审计的重要性自20世纪90年代开始，随着企业面临的风险日益复杂化，风险导向内部审计逐渐成为内部审计的主流方法。

国际内部审计师协会（IIA）在2001年提出了风险导向内部审计模型，标志着风险导向内部审计的正式确立。

历史近年来，随着企业治理结构的不断调整和经营环境的不断变化，风险导向内部审计在实践中得到了不断发展和完善。

现代内部审计不仅关注传统的财务报表审计，还涉及企业战略、风险管理、组织治理等多个方面。

发展风险导向内部审计的历史与发展风险导向内部审计的核心概念识别企业面临的各种风险风险导向内部审计首先需要识别企业所面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。

评估风险的重要性在识别风险后，需要对这些风险进行评估，确定它们对企业的重要性。

评估需要考虑风险发生的可能性和影响程度。

风险识别与评估风险应对策略制定应对措施根据风险识别和评估的结果，企业需要制定相应的应对措施，包括规避风险、降低风险、分担风险等。