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征地补偿税收政策具体有哪些征地补偿税收政策具体有被拆迁单位和个⼈因拆迁取得的房屋(或⼟地)拆迁补偿费及其他补助费或补偿安置的房屋，除下列两种情况外，均应征收营业税。
根据《⼟地增值税暂⾏条例》第8条规定，因国家建设需要依法征⽤、收回的房地产免征⼟地增值税。
税收政策具体有哪些（⼀）、营业税被单位和个⼈因拆迁取得的房屋(或⼟地)费及其他补助费或补偿安置的房屋，除下列两种情况外，均应征收营业税。
1、被拆迁单位和个⼈取得政府财政部门⽀付的房屋(或⼟地)拆迁补偿费及其他补助费，暂免征收营业税。
2、被拆迁个⼈因⾃⽤普通住房拆迁，所取得的补偿费或拆迁过程中发⽣的房屋等⾯积产权调换，暂免征收营业税。
由于⽬前尚⽆费营业税税务处理的统⼀政策，可建议企业在遇到此类业务时多与主管税务机关及其专管员沟通，并根据沟通结果确定如何进⾏税务处理。
（⼆）、根据《⼟地增值税暂⾏条例》第8条规定，因国家建设需要依法征⽤、收回的房地产免征⼟地增值税。
《⼟地增值税暂⾏条例实施细则》第11条进⼀步规定：此处所称的因国家建设需要依法征⽤、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要⽽被政府批准征⽤的房产或收回的。
根据《⼟地增值税暂⾏条例实施细则》第11条规定，符合上述免税规定的单位和个⼈，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收⼟地增值税。
由上述规定可知，企业从政府收到的搬迁补偿款项，在绝⼤多数情况下是免征⼟地增值税的，但是此类情况下的免征应以原房地产所在地税务机关的批⽂为准。
在实际⼯作中，我们需要关注是否已获得税务机关的免税批⽂。
如果尚未收到批⽂，则应视同房地产出售或转让，计提应交⼟地增值税。
（三）、企业所得税1、搬迁补偿款结余的所得税处理截⾄⽬前，内资企业所得税法中对搬迁补偿款的税务处理未作专门规定。
在外商投资企业和外国企业所得税⽅⾯，规范搬迁补偿费税务处理的最主要⽂件是国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收⼊税务处理问题的批复》。
土地增值税政策汇总土地增值税是指在土地出让、转让或者应税事项完成后，按照土地的差额增值额计算得出的税款。
土地增值税政策主要包括税基确定、税率调整以及优惠政策等方面。
本文将对土地增值税政策进行汇总，以便更好地了解相关政策内容。
首先，土地增值税的税基确定主要根据增值额来计算。
增值额计算公式为：(土地转让价款-原取得土地使用权支出)×土地增值税税率。
其中，土地转让价款是指土地出让、转让的价格；原取得土地使用权支出是指土地使用权取得时支付的费用。
土地增值税税率目前统一为30%。
根据不同地区、不同类型的土地增值税有不同的税率，而一般住宅用地、农村宅基地等多为3%或5%。
税率调整是土地增值税政策中一个重要的方面。
近年来，我国土地增值税税率进行过多次调整，旨在调控房地产市场、降低房价压力，同时推动房地产行业健康发展。
具体来说，2024年，国家对非普通住宅补贴和保障性住房用地增值税税率降至1.5%；2024年，部分城市继续降低住房用地增值税税率至1%，这项政策有助于促进房地产市场的平稳发展。
此外，土地增值税政策还包括了一些优惠政策。
例如，对于个人自住房土地转让所得，可以免征土地增值税。
此外，对居民家庭因改变户籍、安置等原因出售自有住房的，可以适用差异化税率申报，即依照不同年限征收不同税率。
对于久摆渡地和在市区拟征土地的农民工，可以减按农村集体经营性建设用地缴纳土地增值税。
这些优惠政策主要是为了促进居民买房、卖房的灵活性，并且照顾到不同群体的实际情况。
另外，为了防止土地增值税逃避和缴纳困难，土地增值税政策还涉及到一些配套措施。
例如，加强税收征管，对土地增值税的征收进行监督与管理，确保税款的及时缴纳。
同时，对于违反土地增值税相关法律法规的行为实施严格的处罚措施，以打击土地增值税逃避行为。
总的来说，土地增值税政策在我国的调整和优化是为了促进房地产市场的稳定发展，同时保护消费者的权益。
通过税基的确定、税率的调整以及优惠政策的实施，土地增值税政策能够更好地适应市场需求，提供更加公平、合理的税收制度，同时推动经济增长和社会发展。
拆迁补偿费的会计和税务处理引言拆迁补偿费是指在城市改造、基础设施建设、土地开发等项目中，由政府或开发商向被拆迁户支付的补偿费用。
对于被拆迁户来说，拆迁补偿费是一笔重要的收入，而对于政府和开发商来说，正确处理拆迁补偿费的会计和税务问题，不仅能保证合规运作，还能有效管理成本和税负。
本文将探讨拆迁补偿费的会计和税务处理的相关要点和注意事项。
会计处理记账原则在会计处理拆迁补偿费时，应遵循以下原则：1.实质重于形式原则：根据拆迁协议或政府规定，将实际支付的拆迁补偿费记入账簿。
2.个别准则原则：将拆迁补偿费按照个别权益进行分析和确认，确保准确记录相关交易。
3.有据可查原则：要求在会计账簿中有足够的凭证和记录，以便审计和税务检查。
记账流程拆迁补偿费的记账流程包括以下几个步骤：1.登记拆迁补偿费：将拆迁补偿费的来源、金额等信息登记在会计账簿中。
2.录入拆迁补偿费：将登记的信息录入到会计软件或账簿中，确保准确记录拆迁补偿费的收支情况。
3.核算拆迁补偿费：根据拆迁补偿费的性质和用途，进行相关的核算和分类。
4.生成报表：根据需要，生成拆迁补偿费的相关报表，如资产负债表、利润表等。
在会计处理拆迁补偿费时，需要借贷两个会计科目进行记账。
常见的会计科目包括：1.应收账款：将拆迁补偿费作为应收账款登记，表示待收取的拆迁补偿费。
2.银行存款：将实际收取的拆迁补偿费记入银行存款科目。
注意事项：•需要关注是否存在应交税费或其他相关费用，需要根据实际情况进行相应的会计处理。
税务处理税务类型在拆迁补偿费的税务处理中，主要涉及以下几个税种：1.城市维护建设税：按照地方规定的税率，计算拆迁补偿费所需缴纳的城市维护建设税。
2.教育费附加：按照地方规定的税率，计算拆迁补偿费所需缴纳的教育费附加。
3.个人所得税：针对个人的拆迁补偿费，按照个人所得税法的规定进行税务处理。
4.增值税：对于企业的拆迁补偿费，涉及到增值税的处理。
税务申报在进行拆迁补偿费的税务处理时，需要按照相关规定进行税务申报。
最全拆迁补偿的政策及涉税问题详解！⼀、国有⼟地和集体⼟地的划分城市市区的⼟地属于国家所有。
农村和城市郊区的⼟地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于农民集体所有；宅基地和⾃留地、⾃留⼭，属于农民集体所有。
【政策依据】《中华⼈民共和国⼟地管理法》第九条⼆、拆迁时适⽤的法规 2011年1⽉21⽇，国务院总理温家宝签署国务院令，公布《国有⼟地上房屋征收与补偿条例》，该条例⾃公布之⽇起施⾏。
2001年6⽉13⽇国务院公布的《城市房屋拆迁管理条例》同时废⽌。
国务院法制办、住房和城乡建设部负责⼈为此接受了记者的采访。
在采访中回复“条例为什么没有对征收集体⼟地作出规定？”的问题时，答复“国有⼟地上的房屋征收和集体⼟地征收是分别由条例和⼟地管理法调整的”。
国有⼟地上的房屋征收由《国有⼟地上房屋征收与补偿条例》调整；集体⼟地征收是由《中华⼈民共和国⼟地管理法》调整。
《国有⼟地上房屋征收与补偿条例》取代了《城市房屋拆迁管理条例》。
以下为问答的内容： 问：条例为什么没有对征收集体⼟地作出规定？ 答：有意见认为，条例应⼀并解决集体⼟地和房屋征收问题。
从我们调查了解的情况看，现在⽭盾突出的确实主要在集体⼟地征收⽅⾯，但国有⼟地上的房屋征收和集体⼟地征收是分别由条例和⼟地管理法调整的，通过⾏政法规对征收集体⼟地作出规定是超越⽴法权限的。
我们将会同有关部门抓紧对⼟地管理法有关集体⼟地征收和补偿的规定作出修改，由国务院尽早向全国⼈⼤常委会提出议案。
三、国有⼟地上房屋征收补偿的项⽬及标准 （⼀）补偿项⽬ 作出房屋征收决定的市、县级⼈民政府对被征收⼈给予的补偿包括：被征收房屋价值的补偿；因征收房屋造成的搬迁、临时安置的补偿；因征收房屋造成的停产停业损失的补偿。
市、县级⼈民政府应当制定补助和奖励办法，对被征收⼈给予补助和奖励。
【政策依据】《国有⼟地上房屋征收与补偿条例》第⼗七条 （⼆）补偿⽅式及项⽬标准 被征收⼈可以选择货币补偿，也可以选择房屋产权调换。
![国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知-[89]国税地字第140号](https://img.taocdn.com/s1/m/4eaba90aa31614791711cc7931b765ce05087afc.png)
国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知（１９８９年１２月２１日（８９）国税地字第１４０号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列省辖市税务局，海洋石油税务管理局各分局：为了便于各地进一步贯彻执行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，我局根据各地提出的问题和意见，拟定了《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》，现予印发。
请你们结合当地具体情况，研究贯彻执行。
附件：关于土地使用税若干具体问题的补充规定根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，现将若干具体问题明确如下：一、关于对免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征税问题对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。
二、关于对纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地的征税问题纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。
三、关于对缴纳农业税的土地应否征税问题凡在开征范围内的土地，除直接用于农、林、牧、渔业的按规定免予征税以外，不论是否缴纳农业税，均应照章征收土地使用税。
四、关于对基建项目在建期间的用地应否征税问题对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。
但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为照顾其实际情况，对纳税人纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征土地使用税，对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收土地使用税。
河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告文号公告[2011]第10号| 添加日期：2011-11-08 | 发文单位：河南省地方税务局| 【阅读：29次】为了加强土地增值税核定征收管理，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的相关规定，结合我省的实际情况，现将土地增值税核定征收率有关问题公告如下：一、土地增值税核定征收率房地产开发企业以及非房地产开发企业均适用以下土地增值税核定征收率。
（一）住宅1.普通标准住宅5%;2.除普通标准住宅以外的其他住宅6%。
（二）除住宅以外的其他房地产项目8%。
（三）有下列行为的，按核定征收率10%征收土地增值税。
1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法准确计算的。
2.拒不提供纳税资料或不按税务机关要求提供纳税资料的。
3.申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的。
4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。
（四）所有纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。
国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省辖市局批准后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值税。
转让土地是指转让国有土地使用权或以转让国有土地使用权为主（建筑物占总售价的30%以内）的行为。
（五）个人转让二手房的核定征收率个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。
二、关于经济适用房问题经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税。
三、关于车库、地下室归属问题房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库，在预征收土地增值税时，采用随房确定的原则：即销售房屋为普通标准住宅的，地下室、车库按照普通标准住宅确定；销售房屋为非普通标准住宅或其他房地产项目的，地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。
土地使用税优惠政策2020随着中国经济的迅速发展和城市化进程的不断推进，土地使用的需求也在不断增加。
土地使用税作为一种重要的财政收入来源，对于促进经济发展和调控土地利用起着重要的作用。
为了吸引更多的投资和促进经济发展，中国政府制定了一系列的土地使用税优惠政策。
本文将从税率调整、减免政策以及区域差别等方面，对2020年的土地使用税优惠政策进行详细阐述。
首先，2020年的土地使用税优惠政策主要涉及税率的调整。
根据相关法律法规的规定，不同种类的土地使用行为需要缴纳不同的税率。
为了支持农村土地流转和农业发展，政府对农村土地使用行为实行了较低的税率。
具体而言，农村集体土地流转的税率从之前的3%下调到了2.5%。
此外，对于农村土地承包经营权转让的土地使用行为，税率也从之前的1%降低到了0.5%。
其次，在减免方面，2020年的土地使用税优惠政策对于一些特定类型的土地使用行为实行了减免政策。
例如，对于符合一定条件的土地承包经营权转让，政府将予以减免土地使用税。
具体而言，符合以下条件之一的土地承包经营权转让行为可以享受减免政策：一是将土地承包经营权转让给农业生产经营组织或农民合作社，二是承包期限已满30年的土地承包经营权转让给农业生产经营组织或农民合作社，三是在新开发建设集体经济组织与征地补偿衔接项目中，经审核批准的土地承包经营权转让。
此外，政府还对一些鼓励性的土地使用行为实行了减免政策。
例如，对于符合条件的农业生产企业等非农业投资者来说，减免政策将会给予一定的优惠，包括减免土地使用税、减免印花税和城市维护建设税等。
这些减免政策的出台旨在鼓励非农业投资者积极参与农村土地的开发和利用，促进农村经济的发展。
最后，2020年的土地使用税优惠政策还存在一定的区域差别。
由于中国地域广大、资源分布不均，政府针对不同地区的特定情况，对土地使用税优惠政策进行了细致的调整。
以西部地区为例，政府为了吸引更多的投资和促进经济发展，对该地区的土地使用行为实行了较低的税率。
土地征用及拆迁补偿费的税费相关法律规定1、印花税：财税[2006]162号(适用税目);财税[2008]24号(经济适用房、廉租房用地);财税[2010]88号(公租房用地);国税函[2004]150号(核定征收)等。
2、契税：财税[2004]134号(计税依据);财税[2012]4号(改制重组);国税函[2002]1094号(以项目拿地);国税函[2005]436号(免土地出让金)等。
3、耕地占用税：《中华人民共和国耕地占用税条例》;《中华人民共和国耕地占用税条例实施细则》等。
4、城镇土地使用税：财税[2006]186号(征税起始时间);财税[2008]152号(征税终止时间);财税[2008]24号(经济适用房、廉租房用地);财税[2010]88号(公租房用地)等。
5、营业税：国税函[2009]520号(拆迁及补偿);国税函发[1995]549号(还迁房)等。
6、土地增值税：国税发[2006]187号(费用分配等);国税函[2010]220号(土地闲置费、拆迁补偿费)等。
7、企业所得税：国税发[2009]31号(费用的构成、归集、分配);财税[2009]87号(不征税收入);财税[2011]70号(不征税收入)等。
8、个人所得税：财税[2005]45号(拆迁补偿费)等。
9、其他法规：《土地管理法》、《国有土地上房屋征收与补偿条例》等。
一、取得开发用地的方式房地产开发企业取得开发用地，主要是以出让方式取得。
除此而外，还有以转让方式、置换方式、合作建房等方式取得开发用地的。
房地产开发企业取得开发用地的方式不同，土地使用权的成本构成会不同，相应的涉税事项也会不同。
二、取得开发用地的会计处理房地产开发企业取得开发用地的会计处理，包括土地成本各项费用的归集(出让金、拆迁补偿费、开发费用等)和土地成本在不同成本计算对象间的分配两个方面。
企业取得开发用地后如果分期开发，土地成本费用的归集，一般设置“开发成本/土地成本”过渡账户归集各项费用，然后将归集起来的费用分配计入各成本计算对象的“开发成本/某某工程/土地征用及拆迁补偿费”账户。
浅谈政府收储土地补偿款增值税涉税处理政府收储土地后对房屋等地上建筑物的补偿款是否免征增值税问题，目前税收政策存在盲点。
本文拟从《物权法》、《国有土地上房屋征收与补偿条例》及现行《营业税改征增值税试点实施办法》释文等法律规定中帮你解读。
标签：收储土地;构筑物补偿;涉税解读政府收储土地补偿款增值税处理比较复杂。
根据财税[2016]36号文附件3第一条三十七款规定：土地所有者出让土地使用權和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为免征增值税。
对房屋等地上建筑物的补偿款是否免税却不明确。
随后税总局发布了2016年第14号公告这样敲定：纳税人转让其取得的不动产（包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产），应按照规定缴纳增值税。
至于在国有土地使用权被政府收回时，其取得的建筑物、构筑物的补偿收入，是否属于转让不动产的应税行为，政策仍然不明朗。
我们认为：1、不属于转让不动产的应税行为，不征收增值税（1）《物权法》定义了“房随地走，地随房走”的房、地一体化原则：建筑物、构筑物及其附属设施转让、互换、出资或者赠与的，该建筑物、构筑物受其附属设施占用范围内的建设用地使用权一并处理。
建设用地使用权期间届满前，因公共利益需要提前收回该土地的，应当按照本法第四十二条的规定对该土地上的房屋及其他不动产给予一并补偿。
（2）《国有土地上房屋征收与补偿条例》第十三条规定：房屋被依法征收的，国有土地使用权同时收回;《土地管理法》第四十七条规定：征收耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费。
由此看，对征地附着物补偿的实质也是政府对回收土地的补偿。
即上述费用都是在收回土地使用权的过程中支付的对价，应与政府收回土地使用权的行为适用同一税收政策，免征増值税。
（3）从《营业税改征增值税试点实施办法》附录注释释文看，销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
那么，何为转让不动产呢？税法无标解。
一、搬迁补偿款缴税吗看情况。
根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》规定第二条，对2008年1月1日以后，符合《通知》规定，土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。
但土地使用权归还方必须提供房地资源部门出具的，收回土地使用权的正式文件（并盖土地管理专用章），经主管税务机关确认，可不征收营业税。
第三条，对2008年1月1日以前，符合土地使用权归还给土地所有者的行为，并有本市市、区、县各级人民政府及各部门批文的，可不予征收营业税。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额２０％的；（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
根据《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》第一条、对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
第二条，对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。
搬迁补偿款缴税吗二、搬迁补偿款发放流程是什么搬迁补偿款的发放流程如下：被拆迁人在与拆迁人签订拆迁补偿协议时，就应将补偿金额、付款方式、付款期限等作明确约定，届时拆迁人应当在该协议约定的付款期限内；将拆迁补偿款存入指定银行，并将银行开具的补偿款存款单据交付给被拆迁人。
农村土地征收启动到发放补偿款的全流程：征地告知书－征地公告－补偿登记－拟征地补偿安置方案－补偿安置方案－听证－审批通过补偿安置方案－支付补偿款。
城市房屋拆迁启动到发放补偿款的全流程：征收调查登记－房屋征收决定－征收补偿方案（公布）－房屋征收公告－－签订补偿协议－房屋征收补偿决定－支付－搬迁。
三、搬迁补偿款多久能拿到拆迁赔偿款一般四十五个工作日到账。
（一）如果选择的以货币安置形式赔偿的，在签完货币安置协议后，房屋动迁以前就会发放补偿款；（二）如果选择的以房屋置换（赔偿安置房）形式赔偿的，在签完房屋安置协议后，房屋动迁以前会一次性补偿1—2年的过渡费用，如果1—2年到期后安置房仍未交付的，会按协议再次补偿过渡费用。
土地补偿款如何征税问题: 我公司是个人独资企业,地处农村,因镇政府扩道占用了我公司一部份土地并拆迁了一部份厂房,请问:镇政府给的土地补偿款及厂房拆迁款是否交税,如果交税都需要交什么税?另外,公司由于生产需要又在厂内盖了新厂房,政府给的补偿款是否可以冲减新建厂房成本?答复:流转税管理处:你的问题,我分三种情况来回答:1.对土地储备中心以政府名义收回土地使用权，并通过政府财政返还给原土地使用者的土地出让金及补偿金，经主管税务机关审核，报市局审定后，暂不征收营业税。
2．对土地储备中心以毛地对外出让后，原土地使用者、地上建筑所有者或建筑物使用者从土地中标方取得的补偿收入应依法征收营业税。
3．对土地使用者与政府土地管理部门以外的其他单位或个人所进行的土地使用权转让，其取得的收入，应依法征收营业税。
财产与行为税管理处:根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，企业的房产被拆迁，如土地属于国有土地，其取得补偿款的行为，应属有偿转让国有土地使用权，应当征收土地增值税。
个人所得税管理处:对于拆迁补偿由镇政府给的土地补偿款及厂房拆迁款，涉及生产经营所得个人所得税，补偿收入不能冲减新建厂房成本，可以扣除拆迁发生的费用损失，有所得征收个人所得税土地补偿款如何征税？2我公司拥有行政划拨土地一宗。
为建经济适用房，政府将其中部分土地使用权转让给开发商。
经协商，由开发商按一定的标准对我司进行补偿。
请问：该项补偿款是否应当缴税？您好！《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函［2008］277号）规定：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定，不征收营业税。
因此，贵公司收到的补偿款不征收营业税。
另外，根据《关于政府回收土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函［2009］520号），县级以上（含）地方人民政府收回土地使用权的正式文件包括：县级以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用权的文件，以及土地管理部门报经县级以上（含）人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权的文件。
土地补偿款如何征税？3我单位有一停工的工业企业，近期被市政府土地储备中心收将土地收储，收到土地补偿款2300万和地上建筑物补偿款300余万元，请问营业税如何缴纳？依据政策是什么？【解答】根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函〔2008〕277号）规定：“纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。
”根据《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函[2009]520号）规定：“《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2008]277号）中关于县级以上（含）地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。
”根据上述规定，按照城市规划将土地使用权归还给土地所有者的行为，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件，按规定不缴营业税。
否则依据财税[2003]16号中的规定：“（二十）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
”这种情况时，需按适5%的税率计缴营业税。
取得拆迁补偿款是否要缴营业税问题的讨论目前，拆迁问题越来越多的发生在现实生活中，这对于取得拆迁款的企业和支付拆迁款的一方都是一个问题，因为拆迁款不仅是对建筑物的补偿，有时还对建筑物所占用的土地也有补偿，或是仅对土地所进行的补偿，那么对于土地部分的拆迁款是否应该缴纳营业税呢？我们举例来说：由于县政府的道路、公园等公共设施建设需要要求A工业企业搬迁，因此，与A公司签订了《国有土地使用权收回补偿协议书》，约定土地补偿费和厂房及其他折价补偿分别为658万元和330万元，土地收归县土地储备中心，同时在异地给于安置（安置面积超过老厂房占地面积，价格按与政府的协议价）。
对于此行为是否要征收营业税？目前有以下两种意见：一种意见认为要征税：由于国家现在收回土地使用权的补偿费超过原来A公司取得土地使用权的支出（原来取得时为50万），因此，是属于国家收购土地使用的行为，不应该看成为收回土地使用权，因此，应该看成是视同销售不动产征收营业税。
另一种意见认为不征税： 1、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条“转让不动产有限产权和永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产”规定，并没有明确规定将政府市政建设需要收回的土地作为视同销售处理，也没有其他相关政策规定此行为属于视同销售。
2、《营业税科目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八条“土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税”，由于县政府市建设需要企业拆迁而取得补偿收入的行为应该是属于“土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为”因此不征税。
3、取得的房屋补偿由于没有明确的征税依据，也不应该征税。
一、拆迁补偿的形式城市改造房屋被拆除，给被拆除房屋的所有人造成了一定的财产损失。
为保证被拆除房屋所有人的合法权益，拆迁人应当对被拆除房屋及其附属物的所有人（包括代管人、国家授权的国有房屋及其附属物的管理人）给予补偿。
补偿的对象既包括自然人也包括法人。
根据《城市房地产拆迁管理条例》的规定，房屋拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。
（1）产权调换。
拆迁人以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权。
这是一种实物补偿形式。
（2）作价补偿。
拆迁人将被拆除房屋的价值，以货币结算方式补偿给被拆除房屋的所有人。
这是一种货币补偿形式。
（3）产权调换和作价补偿相结合。
拆迁人按照被拆除房屋的建筑面积数量，以其中一定面积的房屋补偿被拆除房屋的所有人，其余面积按照作价补偿折合货币支付给被拆除房屋的所有人。
这对那些被拆除房屋面积较多，又难以支付补偿房屋与被拆除房屋结构差价的被拆迁人较适用。
二、收取拆迁补偿费的会计处理不论是何种补偿方式，有一点是相同的。
拆迁项目是由政府主导的，不是被拆迁人主动搬迁，是根据政府的指令被动搬迁，是被拆迁人的非自愿行为。
并且由政府下达统一的拆迁安置通知，这是以政府为主的拆迁安置的最重要特征。
政府拆迁安置时被拆迁人收到的拆迁补偿款的会计处理，财政部2005年8月15日下发的《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》（财企[2005]123号）做出了相关的规定。
该文件适用的范围是企业因城镇规划、库区建设等公共利益需要搬迁而收到政府给予的相应补偿款。
企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为“专项应付款”核算。
搬迁补偿款存款利息，一并转增“专项应付款”。
因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销“专项应付款”；机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销“专项应付款”；用于安置职工的费用支出，直接核销“专项应付款”。
企业搬迁结束后，“专项应付款”如有余额，作调增“资本公积金”处理，由此增加的“资本公积金”由全体股东共享：“专项应付款”如有不足，应计入当期损益。
三、迁补偿款的涉税处理可以得到政府拆迁补偿款的居民和企事业单位，涉及到的税种有“营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税”等税种，在此分别加以阐述。
1、营业税对于企业收到的拆迁补偿款是否要交纳营业税，目前国家税务总局的文件没有明确规定，只有《关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复》（国税函[1997]87号）文件在内容与此比较近似，该文件规定对于对土地承包人取得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物的补偿费收入，应按照营业税“销售不动产——其他土地附着物”税目征收营业税。
因为该文件存在适用范围的限定，个人和企业收到的拆迁补偿款不能完全适用该文件。
另外根据《营业税税目注释》（国税发[1993]149号）的规定，土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为不征收营业税。
但该文件只是对国家收回土地使用权而给与使用者的补偿不征收营业税，但是政府支付给被拆迁人的补偿款是包含土地使用权的补偿款及土地上的建筑物、构筑物等土地附着物的补偿款。
因此该文件也不完全适用拆迁补偿款的涉税处理。
由于税务总局文件的不明确性，使各地税务机关在实际操作时无所适从。
为解决此现状，各地税务机关根据各地实际情况自行制定了一些拆迁补偿款项营业税税务处理的规定。
重庆地方税务局关于《旧城改造房屋拆迁过程中有关营业税政策的通知》（渝地税发[2002]156号）规定，被拆迁人与拆迁人实行房屋产权调换形式补偿的，被拆迁人因房屋结构和面积原因所取得的结算价款，暂不征收营业税及附加税费；在拆迁原房过程中，被拆迁人选择货币补偿（安置）方式，所取得的货币补偿（安置）价款，暂不征收营业税及附加税费。
广东省《关于旧城拆迁改造有关营业税问题的批复》规定，在城市改造建设中支付给被拆迁户得拆迁补偿收入，凡经县级以上政府批准，国土局及有关房地产管理部门发出公告，限期拆（搬）迁的地（路）段的，被拆迁户取得的拆迁补偿收入（包括货币、货物或其他经济利益）暂不征收营业税。
山东省则没有做出明确的规定，实务中各地市税务机关操作依据两个原则，一是城市拆迁改造必须是在政府主导下进行的，第二是被拆迁方取得的拆迁补偿费必须是由政府财政支付的。
在这两个前提下被拆迁户取得的拆迁补偿收入可免征营业税。
由于没有明确的政策规定，各地税务机关在执行当中可能会出现千差万别的结果。
建议企业在遇到此类业务时多与主管税务机关进行沟通，尽可能的降低税收风险。
2、企业所得税⑴内资企业所得税根据目前的政策，对内资企业取得拆迁安置补偿款在所得税方面没有特别的规定。
