出口转内销纳税申报如何处理

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】出口转内销的会计处理
【问】甲企业首次出口，因出口退税登记证未及时办理导致有几笔出口业务做内销处理，会计处理应如何进行？
【解答】出口转作内销时，如已按规定计算“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额并已转成本的应将已计入产品成本的进项税额分离出来，转做准予抵扣的进项税额，在当期做调整或冲减下期不得抵扣的进项税额。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：主营业务成本
按出口额计税：
借：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
计算当月应交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，。

【本期热点】外贸企业出⼝转内销或视同内销，如何处理？今天完整说⼀说！有同学问，出⼝的货物退运后转成内销了，或者因为申报的原因视同内销了如何处理？学习出⼝退税，⾸选⼤⽩菜会计学堂！关于这个问题，⼤⽩菜答复如下：⾸先我们明确⼆个政策如购进货物当时不能确定⽤于出⼝或内销，⼀律记⼊出⼝库【政策1】根据出⼝退税办法，外贸企业出⼝货物必须单独设账核算购进⾦额和进项税额，如购进货物当时不能确定⽤于出⼝或内销，⼀律记⼊出⼝库存账，内销时从出⼝库存账转⼊内销库存账存账，内销时从出⼝库存账转⼊内销库存账。

外【政策2】根据《国家税务总局关于发布〈出⼝货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第⼗条第六款规定，外贸企业发⽣原记⼊出⼝库存账的出⼝货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出⼝货物发⽣退运并转内销的，外贸企业应于发⽣内销或视同内销货物的当⽉向主管税务机关申请开具出⼝货物转内销证明。

申请开具出⼝货物转内销证明时，应填报《出⼝货物转内销证明申报发⽣内销或视同内销货物的当⽉向主管税务机关申请开具出⼝货物转内销证明。

表》，提供正式申报电⼦数据及下列资料：1.增值税专⽤发票（抵扣联）、海关进⼝增值税专⽤缴款书、进货分批申报单、出⼝货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；2.内销货物发票（记账联）原件及复印件；3.主管税务机关要求报送的其他资料。

外贸企业应在取得出⼝货物转内销证明的下⼀个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使⽤。

现在我们举例说明某外贸公司2018年8⽉25⽇购进⼀批货物，取得的增值税专⽤发票⾦额为50万元，进项税额为8万元，尚不确定是⽤于出⼝还是内销。

2018年9⽉20⽇将该批货物出⼝，出⼝收⼊按FOB价折合⼈民币60万元。

该货物征税率16%，退税率13%。

2018年11⽉20⽇，该批货物退运后转成内销，销售收⼊69.6万。

1、2018年8⽉确认采购，因不能确定⽤于出⼝或内销，⼀律记⼊出⼝库存账借：库存商品-出⼝ 500000应交税费——应交增值税-出⼝-进项税额80000贷：应付账款 580000【税务申报】该批商品取得的增值税专⽤发票认证后对应的进项税额80000元单独设账核算，在9⽉15⽇前作增值税纳税申报时也不得申报为当期进项税额，要填写在《增值税纳税申报表附列资料⼆（本期进项税额明细）》第26-28栏“待抵扣进项税额”中，不得与内销商品进项税额混淆。

第1篇随着全球经济一体化的深入发展，我国企业越来越多地参与到国际贸易中。

在出口业务中，企业可能会遇到出口转内销的情况。

出口转内销业务涉及到增值税的计算和税收筹划，本文将详细解析出口转内销的增值税计算方法，并探讨如何进行税收筹划。

一、出口转内销概述出口转内销是指企业将原本出口的商品，因市场变化或其他原因，转为在国内市场销售的行为。

出口转内销业务涉及到海关申报、税收政策、增值税计算等方面。

二、出口转内销增值税计算方法1. 增值税税率的确定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，出口货物免征增值税。

但在出口转内销的情况下，企业需要按照国内市场的税率计算增值税。

（1）一般纳税人：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，一般纳税人出口货物免征增值税，但转内销时，应按照适用的税率计算增值税。

（2）小规模纳税人：小规模纳税人出口货物免征增值税，但转内销时，应按照规定的征收率计算增值税。

2. 增值税计算公式（1）一般纳税人：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额（2）小规模纳税人：应纳税额 = 销售额× 征收率3. 进项税额抵扣企业在出口转内销业务中，可以抵扣进项税额。

进项税额包括：（1）购进货物支付的增值税；（2）购进服务支付的增值税；（3）购进不动产支付的增值税；（4）购进无形资产支付的增值税。

4. 税收优惠政策（1）出口退税：企业在出口业务中，可以申请出口退税。

出口退税是指企业在出口货物时，向海关申报，经审核确认后，退还企业已缴纳的增值税。

（2）出口免税：企业在出口货物时，可以申请免税。

出口免税是指企业在出口货物时，免征增值税。

三、出口转内销税收筹划1. 合理选择纳税人身份企业在出口转内销业务中，应根据自身情况选择纳税人身份。

一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，但小规模纳税人简化了税收申报程序，降低了税收风险。

2. 合理安排出口业务企业在出口业务中，应根据市场需求和自身生产能力，合理安排出口业务。

关于出口货物增值税纳税申报及出口货物视同内销征税有关问题的通知(试行) 各设区市国家税务局:根据财政部、国家税务总局财税【2004】116号、国税发【2005】68号、国税发【2006】102号等三个文件，对于国家明确规定不予退（免）税的出口货物以及未按规定期限申报出口退（免）税等五种情形的出口货物，应当视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

为了引导企业正确调整应税销售额和进项抵扣税额，确保其纳税申报数据的真实、准确，现将一般纳税人出口货物增值税纳税申报的填报规范及视同内销征税管理的有关事项通知如下：一、增值税一般纳税人发生出口业务应按规定填报《增值税纳税申报表》（适合于增值税一般纳税人，以下简称主表）、《增值税纳税申报表附列资料》（表一，以下简称附表1）和《增值税纳税申报表附列资料》（表二，以下简称附表2），如实反映出口销售收入和进项税额情况。

（一）外贸企业出口货物销售额应填写在主表第8栏“免税货物及劳务销售额”和第9栏“免税货物销售额”中，购进供出口的货物进项税额填写在附表2第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”中；（二）生产企业出口货物销售额应填写在主表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，按免、抵、退税办法出口货物不得抵扣的进项税额分别填写在主表第14栏“进项税额转出”和附表2第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中，免抵退货物应退税额填写在主表第15栏“免抵退货物应退税额”中。

二、出口企业发生出口货物视同内销征税的情况，应填写《出口货物视同内销征税进项税额抵扣申请表》及《出口视同内销货物单票对应情况表》一式三份，连同增值税专用发票（抵扣联）和出口货物报关单（出口退税专用）等资料，经主管税务机关税收管理员审核确认后，据以向纳税申报窗口办理进项税额抵扣调整及纳税申报手续。

上述资料作为征税部门年终清理出口不退税货物征税情况的重要依据。

根据出口货物视同内销征税的各种具体情况，实际征管中对其纳税申报期限以及填报《出口货物视同内销征税进项税额抵扣申请表》、《出口视同内销货物单票对应情况表》应附送的资料具体要求如下：（一）对于国家规定出口不予退（免）税的货物，即出口退税率为零的货物，出口企业应直接在货物报关出口的次月纳税申报期限内办理视同内销纳税申报手续。

第1篇随着我国外贸经济的快速发展，越来越多的企业开始参与国际市场竞争。

在对外贸易过程中，出口转内销的情况也日益增多。

出口转内销后，企业需要按照我国税法规定计算增值税。

本文将详细解析出口转内销后增值税的计算方法，以帮助企业更好地理解和应对相关税务问题。

一、出口转内销的定义出口转内销是指企业将原本出口的商品在国内销售，即原本享受出口退税政策的产品在国内销售。

在出口转内销过程中，企业需要按照国内税收政策计算增值税。

二、出口转内销后增值税计算方法1. 增值税税率和征收范围我国增值税税率为13%。

出口转内销后，企业应按照13%的税率计算增值税。

增值税征收范围包括：销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物等。

2. 增值税计算公式增值税计算公式为：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中，销售额是指企业销售货物、提供加工、修理修配劳务或进口货物的金额；税率是指增值税税率；进项税额是指企业购进货物、接受加工、修理修配劳务或进口货物支付的增值税。

3. 出口转内销后增值税计算步骤（1）计算销售额销售额 = 销售价格× 销售数量（2）计算进项税额进项税额 = 购进货物或接受加工、修理修配劳务支付的增值税（3）计算应纳税额应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额4. 出口转内销后增值税计算示例某企业出口一批商品，原价为100万元，出口退税率为10%，出口后转内销。

假设该企业购进原材料支付的增值税为5万元。

（1）计算销售额销售额 = 100万元× (1 - 10%) = 90万元（2）计算进项税额进项税额 = 5万元（3）计算应纳税额应纳税额 = 90万元× 13% - 5万元 = 7.7万元三、出口转内销后增值税优惠政策1. 出口退税企业出口货物，可享受出口退税政策。

出口退税是指企业将出口货物在国内销售时，按照国家规定退还企业已缴纳的增值税。

2. 增值税零税率对于出口货物，我国实行增值税零税率政策。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】外贸出口转内销应该如何缴税
咨询：某公司2008年8月1日取得增值税一般纳税人资格，9月份通过出口认定，当月开始自营出口。

2009年3月26日公司以一般贸易方式出口一批服装产品，因外国客户原因，一直到7月2日仍无法收汇核销，主管税务机关要求该公司在7月份的申报期作内销处理。

那么，该公司不知如何缴纳增值税？解答：由于该公司出口业务未满两年，收汇核销应在180天内办理。

而该公司到7月初仍未能办理收汇核销，根据出口退税有关期限规定，已不能办理退税申报。

应根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）第一条第二款规定：“出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物”应视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

一般纳税人以一般贸易方式出口货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率。

同时，根据《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函〔2008〕265号）第二条“外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填写开具进项发票明细表（包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等），向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》”，用以抵扣进项。

出口货物视同内销征税以及进项操作指引一、纳税人发生出口货物应征税情况的，应按以下规定进行纳税申报、进项税额调整及出口退（免）税申报调整。

出口企业当发生出口货物应征税情况，应在发生次月如实申报纳税，并在纳税申报时报送《应征税出口货物明细表》；如需进行进项税额调整的，应按规定调整进项税额。

税务机关在接受纳税人的申报时，在《应征税出口货物明细表》中主管税务机关盖章栏加盖“税收业务受理专用章”。

（一）计算公式1、一般纳税人以一般贸易方式出口第一点所述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率2、一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率3、出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。

“出口货物离岸价”是指出口发票计算的离岸价（FOB）。

若出口发票不能如实反映离岸价的，纳税人按照实际离岸价申报，主管税务机关依法予以核定。

（二）出口货物征税申报要求1、一般纳税人的一般贸易出口应视同内销征税的货物，在“企业电子报税管理系统”（以下简称“电子申报软件”）增值税纳税申报表附表一（本期销售资料明细）第4栏“未开具发票”销售收入反映。

2、一般纳税人的进料加工复出口应视同内销征税的货物，在“电子申报软件”增值税纳税申报表附表一（本期销售资料明细）第11栏简易征收未开具发票销售收入反映。

3、小规模纳税人出口应视同内销征税的货物，对上门申报的小规模纳税人，应在2005版增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第1栏“应征增值税货物及劳务不含税销售额”反映；对网上申报的小规模纳税人，应在旧版增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第3栏“应税货物或劳务”反映。

外贸企业视同内销的处理一、账务处理出口货物视同内销征税，内外销销售额之间不需作会计分录调整，视同内销补征税金，应作如下分录：1、本年度出口货物视同内销征税借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税；2、对上年度出口货物视同内销征税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税。

计算出的销项税金抵减当期进项税额后再补缴税款。

外贸企业发生出口转内销不需要在退税系统中作任何的操作。

外贸企业出口货物转内销处理如下：1、退税部门发现外贸企业需要出口转内销处理，应填制《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》两份（企业一份、征收分局一份）；企业自行发现出口转内销，应填制《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》三份（退税部门一份、企业一份、征收分局一份）；2、企业还应按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）”计算填列纳税申报表的应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具发票“栏蓝字填列，同时按“出口货物离岸价×外汇人民币牌价”在“附表一”第17栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。

没开增值税发票的货样广告不需要冲减。

3、企业按以上规定进行调整后，在办理纳税申报时，提供帐务调整帐页和记帐凭证复印件，并加具“此件与原件相符”的意见并加盖企业公章，同时填报《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》一式三份给主管征收分局，主管征收经确认盖章后自留一份，退回两份给企业，企业自留一份，另一份由企业办理退税申报时报送退税部门；4、对企业视同内销征税的出口货物，其进项税额可予以抵扣。

若企业已办理退税货物转内销征税，将已退税款返纳后，该笔货物原用于退税的凭证不能退还企业，企业应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》一式三份（征收分局、企业、退税部门各一份）经退税部门加具意见后，作为抵扣依据，并将表中所列专用发票复印加具“此件与原件相符”意见后，加盖企业公章。

外贸企业出口货物转内销日常申报操作
1、退税部门发现外贸企业需要出口转内销处理，应填制《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》两份（企业一份、征收分局一份）；企业自行发现出口转内销，应填制《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》三份（退税部门一份、企业一份、征收分局一份）；
2、企业还应按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）”计算填列纳税申报表的应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具发票“栏蓝字填列.
3、企业按以上规定进行调整后，在办理纳税申报时，提供帐务调整帐页和记帐凭证复印件，并加具“此件与原件相符”的意见并加盖企业公章，同时填报《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》一式三份给主管征收分局，主管征收经确认盖章后自留一份，退回两份给企业，企业自留一份，另一份由企业办理退税申报时报送退税部门；
4、对企业视同内销征税的出口货物，其进项税额可予以抵扣。

若企业已办理退税货物转内销征税，将已退税款返纳后，该笔货物原用于退税的凭证不能退还企业，企业应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》一式三份（征收分局、企业、退税部门各一份）经退税部门加具意见后，作为抵扣依据，并将表中所列专用发票复印加具“此件与原件相符”意见后，加盖企业公章。

一张专用发票部分货物需视同内销征税时，企业也应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》处理。

出口转内销会计的处理方法**《出口转内销会计的处理方法》**嘿，朋友！今天我要跟你唠唠出口转内销会计的处理方法，这可是我的独家秘籍哦！咱先来说说啥是出口转内销。

就好比你本来打算把自己做的超级美味蛋糕卖给国外的朋友，结果因为种种原因，蛋糕没出去，又在国内卖了，这就叫出口转内销。

那这会计处理该咋整呢？听我慢慢道来！第一步，确认销售收入。

这就好比你卖蛋糕收到钱了，得把这笔钱记下来。

不管是外币还是人民币，都得算清楚。

就像你数自己口袋里的零花钱一样，一分一毫都不能错。

要是搞错了，那可就乱套啦！我跟你说个我自己的奇葩经历，有一次我迷迷糊糊的，把销售收入少记了一个零，结果被老板一顿臭骂，那场面，简直了！第二步，核算成本。

你卖蛋糕得知道面粉、鸡蛋、糖这些材料花了多少钱吧？这就是成本。

得把相关的成本准确核算出来。

这里要注意，别把买盐的钱也算到买糖里面去了，不然账目就成了一团乱麻。

第三步，计算税费。

这就像是过路费一样，该交的得交。

增值税、消费税等等，一个都不能少。

而且要算得明明白白，不然税务局的同志找上门来，那可就麻烦大了。

第四步，调整外汇账户。

如果之前收的是外币，那得按照规定的汇率进行调整。

这就好比汇率是个调皮的孩子，一会儿跑这儿一会儿跑那儿，咱们得把它管得服服帖帖的。

有一次我算汇率的时候，算错了一点点，结果后面的账目全都对不上了，我那叫一个焦头烂额，加班加点地重新算，差点没累趴下。

第五步，进行相关的账务处理。

把前面的这些都整理好，按照会计的规则和要求，一笔一笔地记清楚。

这就像是搭积木，一块一块稳稳当当的，才能搭出漂亮的城堡。

最后一步，记得检查和核对。

这一步可重要啦，就像考试结束前要检查一遍试卷一样，看看有没有漏记的、记错的。

要是不检查，万一有错误，那之前的努力可就白费咯！总之，出口转内销的会计处理方法，说简单也简单，说复杂也复杂。

只要咱们一步一步来，细心认真，就一定能搞定。

朋友，相信你掌握了这些步骤，处理起出口转内销的会计事务来，那绝对是游刃有余！加油吧，祝你在会计的道路上越走越顺，数钱数到手抽筋！。