交易性金融资产从取得到出售的全套账务处理

交易性金融资产的会计账务处理分录1、取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本(按照市价入账)投资收益(发生的交易费用)贷：银行存款2、持有时，公允价值变动公允价值上升：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降(做相反的账务处理)3、出售交易性金融资产借：银行存款(实际收到的款项)贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益(差额，可能在借方或者贷方) 同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益交易性金融资产属于资产类科目。

借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。

贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。

企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

交易性金融资产是什么？交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，交易性金融资产是以公允价值计量的。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于金融衍生工具。

但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

公允价值如何理解？公允价值，亦称公允市价、公允价格。

熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。

举例一:购入股票作为交易性金融资产甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本100投资收益0.2贷：银行存款100.2②2007年末，该股票收盘价为108万元：借：交易性金融资产——公允价值变动8贷：公允价值变动损益8③2008年1月15日处置，收到110万元借：银行存款110公允价值变动损益8贷：交易性金融资产——成本100——公允价值变动8投资收益（110－100）10举例二：购入债券作为交易性金融资产2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。

该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下：(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。

假定不考虑其他因素。

甲企业的账务处理如下：(1)2007年1月1日，购入债券借：交易性金融资产——成本1000000应收利息20000投资收益20000贷：银行存款1040000(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入）借：交易性金融资产——公允价值变动150000贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000借：应收利息20000贷：投资收益（100万×4%÷2）20000(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入）借：公允价值变动损益（110万－115万）50000贷：交易性金融资产——公允价值变动50000借：应收利息20000贷：投资收益20000(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(7)2008年3月31日，将该债券予以出售借：应收利息10000贷：投资收益（100万×4％÷4）10000借：银行存款(118万－1万)1170000公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动100000投资收益170000借：银行存款10000贷：应收利息10000举例三：购入出售股票作为交易性金融资产甲公司2006年3月10日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股准备短期持有，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。

三、交易性金融资产的账务处理（一）股票投资1.取得交易性金融资产（1）初始入账金额：需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。

（2）已宣告但尚未发放的现金股利取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。

（教材变化）（3）交易费用及增值税取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行处理。

交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

现金股利宣告日购买日股权登记日股利发放日交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。

增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。

不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

借：交易性金融资产——成本（公允价值）贷：其他货币资金—存出投资款等借：投资收益（交易费用）应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用所含进项税）贷：其他货币资金等需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 【例2-29】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。

甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

不考虑其他因素，编制甲公司会计分录。

➢支付总额=1 000万+2.5万+0.15万=1 002.65万元➢交易性金融资产入账价值= ？（1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 1 0000000贷：其他货币资金——存出投资款 1 0000000（2）2018年4月1日，支付相关交易费用时借：投资收益 25000应交税费——应交增值税（进项税额） 1500贷：其他货币资金——存出投资款 26500借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 10000000投资收益 25000应交税费——应交增值税（进项税额） 1500贷：其他货币资金 10026500【例2-30】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款1 0000000元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。

一、取得时：取得时：借：交易性金融资产——成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款)二、持有时――现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)三、期末计量(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益(2) 公允价值<帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、处置投资收益=出售的公允价值——初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益原材料的核算方法有两种，一种是实际成本法，一种是计划成本法。

在实际成本法下，为了反映和监督原材料的收发和结存情况，设置了“原材料”、“在途物资”等账户对原材料进行总分类核算。

“原材料”账户用于核算企业库存各种材料的收发和结存情况。

借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业结余库存材料的实际成本。

“在途物资”账户用来核算企业采用进价进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付但是没有验收入库的在途物资的采购成本。

借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记企业验收入库的物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

1、材料收入的总分类核算（1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。

会计分录如下：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或其他货币资金或应付票据）（2）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，结算凭证等单据已到，材料尚未到达或尚未验收入库。

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交易性金融资产如何进行会计处理[会计实务优质文档]
企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入交易性金融资产—成本科目。

(一)交易性金融资产取得的会计处理
企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。

取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。

【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。

该笔股票在购买时公允价值1000万元。

(A公司未宣告发放现金股利)，在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。

甲公司账务处理如下：
(1)2007年3月20日，购买A公司股票时：
借：交易性金融资产——成本 10 000 000
贷：其他货币资金—存出投资款 10 000 000
(2)支付相关交易费用时：
借：投资收益25 000
贷：其他货币资金——存出投资款25 000
(二)交易性金融资产的现金股利和利息的核算。

交易性金融资产在各种情况下的账务处理一、取得时：
借：交易性金融资产成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金存出投资款)
二、持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
三、期末计量
(1)公允价值账面余额
借：交易性金融资产公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)允价值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产公允价值变动
四、处置
投资收益=出售的公允价值初始入账金额
(1)按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产成本
交易性金融资产公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益。

交易性金融资产如何进行账务处理交易性金融资产是资产类的重要科目之一，交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本、公允价值变动进行明细核算，公允价值变动损益科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

那么交易性金融资产该如何进行账务处理呢？一起来看一下：财务小知识：交易性金融资产账务处理取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

具体分录为：借：交易性金融资产成本应收股利/利息贷：银行存款/其他货币资金借或贷投资收益科目持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款贷：应收股利/利息确认持有期间享有的股利/利息借：银行存款贷：投资收益票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，借：银行存款贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动/投资收益同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失借记或贷记公允价值变动损益，贷记或借记投资收益，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

交易性金融资产（一）取得交易性金融资产的账务处理企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。

实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。

【书例10-7】某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10 000股，并将其划分为交易性金融资产。

该股票每股面值1元，每股市价10.2元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元）。

购入时实际支付价款102 000元。

购入时该公司应编制会计分录如下：【正确答案】借：交易性金融资产——成本100 000应收股利 2 000 （0.2×10 000）贷：银行存款102 000假设：某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10 000股，并将其划分为交易性金融资产。

该股票每股面值1元，每股市价10元。

购入时实际支付价款100 000元。

购入时该公司另外支付手续费2000元。

应编制会计分录如下：借：交易性金融资产——成本100 000贷：银行存款100 000同时：借：投资收益 2 000贷：银行存款 2 0002010/1/1、100 000 2010/1/1 2 000（二）交易性金融资产的现金股利或利息被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日---计入投资收益。

【书例10-8】2009年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。

甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。

2009年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2010年2月10日，甲公司收到债券利息50万元。

甲公司应编制会计分录如下：【正确答案】（1）2009年1月8日，购入丙公司的公司债券：借：交易性金融资产——成本 1 000 应收利息 50 贷：银行存款 1 050（2）2009年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50借：银行存款50 贷：应收利息50 （3）2009年12月31日，确认该债券的利息收入： 借：应收利息 50 （1 000×5%）贷：投资收益 50（4）2010年2月10日，甲公司收到债券利息： 借：银行存款 50 贷：应收利息 50假设：2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。

出售交易性金融资产的账务处理
交易性金融资产是指在开展金融活动过程中，金融企业所拥有的可以直接出售
给第三者以获取金钱收益的金融资产。

针对其出售的账务处理，分为以下几个步骤：
首先，准备出售凭证。

准备出售凭证，需要准备出售交易性金融资产的相关文件，其中包括出售合同、交易双方账户信息、交易记录、金融资产凭证等。

其次，进行账务核算。

根据准备的出售凭证，对出售交易性金融资产进行账务
核算，核算工作包括完成资产出售记录账，并完成货物或服务收入记账，账务处理工作以及生成出售交易性金融资产的凭证等。

再次，实施出售确认程序。

出售了交易性金融资产后，需要验证交易双方的账
户信息，以及完成出售金额的确认，以确保交易的准确性和一致性。

最后，生成结算报告。

完成了出售交易性金融资产的账务处理工作后，最终需
要生成出售交易性金融资产的结算报告，利用数字系统完成，以显示出售金额、实现收益及其他相关信息。

以上就是关于出售交易性金融资产的账务处理流程，因为金融资产一旦出售，
就可能产生重要的金钱收益，所以准备出售凭证，进行账务核算，实施出售确认程序，并生成结算报告，是必不可少的步骤。

交易性金融资产科目的账务处理【会计实务精选文档首发】交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。

通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等.交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。

交易性金融资产的特点：①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。

一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。

企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置1331 代理承销证券科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本、公允价值变动进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记投资收益科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记银行存款科目，贷记本科目（公允价值变动）。

对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记银行存款科目，贷记本科目（成本）。

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记公允价值变动损益科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记银行存款、存放中央银行款项等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记投资收益科目。