关于增值税的思考

关于现行增值税制度的思考及建议随着中国经济发展和政策调整的不断深入，税收改革成为促进经济发展和调整社会结构的重要手段。

其中，增值税作为我国重要的税种之一，对于调节国内市场经济和推动市场经济发展具有重要作用。

然而，在实践中，现行增值税制度也存在一些问题和待解决的难题。

因此，本文就现行增值税制度进行了分析、思考和建议以期改善税制的效率和公平性。

一、现行增值税制度的优点1. 符合国家与地方利益合理分配关系。

增值税的收入分为中央与地方两部分，中央约54%，地方约46%。

其中，地方的增值税分配比重基于税收征收的地点原则，即产生增值税的地方可分享增值税收入，为地方财政提供了丰富的财力。

2. 实现了税制的简单化和规范化。

我国增值税实行单一税率制度，避免了多种税率并存下可能带来的税制不稳定。

增值税纳税人减少了基础的税务负担，同时也意味着税制的透明度加强，对于建立市场经济秩序有很好的促进作用。

3. 实现了对经济强度的调节作用。

通过调整增值税的税率，可以对国内的经济强度进行调整。

当国家经济出现下滑时，可降低增值税税率，促进消费，刺激市场活力；反之，则可提高增值税税率。

1. 增值税逃税现象的存在。

增值税是目前我国的主要税种，但增值税逃税问题不容忽视。

目前，增值税逃税问题主要来源于虚开发票和漏开发票。

建议在增值税征收的过程中，通过加强税务进项审核，强化税务征管力度以及降低税负，逐步解决增值税逃税问题。

2. 收入分配不均衡问题。

现行的增值税税率是单一的税率制度，无论是个体工商户，还是大企业，都是按照同样的税率征税。

因此有关税收的公平性问题逐渐发酵。

建议在实行增值税税率的时候，将社会和贫困地区的不同税收问题纳入考虑，推出差别化的税收政策，实现收入分配的公正。

3. 增值税的税前扣除问题等。

在增值税的征收过程中，由于一些非正常的增值因素的存在，会给纳税人带来费用；这些费用需要在征收增值税之前进行扣除。

但是，往往会出现一些诱导性建筑等行为，使得税前扣除造假问题日益严重。

是丰 硕 的。税 收 收入增 长速 度 持续 快 于 Ｇ Ｐ增 长速 度 ． 政 收入 保持 较 快 Ｄ 财
征税 面过 窄 。营业税 是对 在 我 国境 内
有 偿 提供应 税 劳务 、转让 无 形资 产 和
会 降低税 收收 人 ．但从 长期来 看是 对
税 基 的涵 养 。
１９ ９ ４年 分 税 制 改 革 时 中央 财 政 和地
方 财 政 相 互 妥 协 的 产 物 。这 种 征 收 格
（ 世界经济低迷 ， 二） 改革正 当其 时 当前 世界 经济 的形势 是美 国尚未 完 全 从次 债 危 机 的 阴影 中走 出来 ， 欧 洲 又陷入 主权 债务 危机 的漩 涡 ． 日本 多 年来经 济持 续低 迷 ．始 终没 能从 泡
种 增值 税 占税 收 的 比重却 持 续 下 降 ： 从 最 高 峰 的 ４ ％ 占 比降 到 ２ ％的 占 ９ ８ 比， 呈现 这种 现象 ， 从统 计数 据来 看 单 好像 是税 收 的增长 速度快 于增 值税 的
的 需 要 。 国 颁 布 了 《 于 在 上 海 市 开 我 关 展 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 营 业
展 不 同步 的现 象 ，实 现经 济和 税 收的
同步 发展 、 和谐发 展 。 革 的真实 意义 变
局是 一种典 型 的选 择性 征收 ，破 坏 了
糍 嚣
增值 税 的抵 扣链 条 ，不 能充 分发 挥增
值税 作 为 “ 性 ” 种 的优 势 ． 想充 中 税 要 分发 挥 增 值税 作 为 中性 税 种 的优 势 ， 就要 尽 可 能 的 做 到 “ 税 基 ” 应 该 涵 宽 ， 盖所 有 的商 品和服 务 。随着 国民经 济 的持 续发 展 ，税 收体 制 改革 的不 断 推 进． 营业 税 改增值 税 势在 必行 。 （ 财 政 收入 稳定 增 长 ， 值 税 一） 增

关于房地产企业土地增值税清算的几点思考1. 引言1.1 房地产企业土地增值税清算的重要性房地产企业土地增值税清算还可以帮助企业更好地进行财务管理和税务规划，降低税收成本，提高企业的经济效益和竞争力。

通过合理规划和管理土地增值税清算，企业可以避免不必要的税务风险，优化税收结构，提高资金利用效率，增强企业的抗风险能力。

加强对房地产企业土地增值税清算重要性的认识，对企业合规经营和税收贡献具有重要意义。

只有增强对土地增值税清算的重视，建立健全的税务管理制度和内部控制机制，企业才能更好地适应税收政策的变化，提升经营管理水平，实现可持续发展。

1.2 土地增值税清算的背景土地增值税是一种税收形式，是指在土地使用、开发、转让等活动中取得的增值收入向政府交纳的一种税款。

土地增值税清算是指房地产企业依法履行税务义务，将应纳土地增值税计算、登记、申报、缴纳、审核等环节实施的一系列流程。

在我国的税收政策中，土地增值税是一个重要的税种，对于保障国家税收的稳定与增长至关重要。

土地增值税清算的背景是在我国改革开放进程中，为了规范土地利用和促进经济发展，我国逐步建立了土地增值税制度。

土地增值税清算作为税收管理的重要环节，一方面可以确保政府税收的合法性和有效性，另一方面可以促使房地产企业合规经营，营造公平竞争的市场环境。

土地增值税清算的背景是在我国税收体制改革的大背景下逐步完善和发展起来的，对于促进我国经济的健康发展和社会的稳定起着重要作用。

2. 正文2.1 土地增值税计算的方式土地增值税的计算方式通常分为两种：按比例计征和按实际利润计征。

一、按比例计征：这种方式是根据政府规定的土地增值税税率对企业的土地增值额进行计算，然后按照一定的比例计征税款。

具体的计算方法是将企业土地的增值额乘以税率，得出需要缴纳的土地增值税额。

这种方式简单明了，便于管理，但可能存在税率与实际情况不完全匹配的问题，税负可能过重或过轻，影响企业的经营发展。

不同的计征方式各有优劣，企业在选择计征方式时需综合考虑自身情况，合理规划税务策略，避免因税务问题影响经营发展。

不合 理 征 收 管理 不 到 位 等 一 系列 的 问 题 ，我 国增 值 税 的 发展 应 以扩 大增 值 税 征 税 范 围 为 基 本 ， 全 面 完 善 增 值 税 制 度 ，进 而 改善 现 行 流转 税 制 结 构 。
【 关键 词 】
增 值 税 ；历 史 ； 发展 ； 思考
对我 国增 值税 发 展 的思 考
高 磊 大庆 师范学 院 黑龙江 大庆 １ ７ ３ ２ ６ １
【 文章摘要】
２ ０年 我 国增 值税 转 型 为消 费型 增 ０９ 值 税 ，使我 国 的增 值 税 在 消 除 重 复征 税
的问题上 又提 高 了一 步，但我 国的增值 税 同 国 际 上 先 进 的 增 值 税 实 施 情 况 比 较 ，还 存 在 着征 税 范 围过 窄 、税 率 设 计
一
低 ，提 高企业盈利水平 ，有利于企业增强 市场竞争力 。 而对于 那些没有 实行增值税 的行 业 ， 增值 税的改革对 它们本身不 会产生影 响， 但 由于 经济 活动 的链 条 关 系 ，实 行 增值 税 的企 业 与 不 实 行 增 值 税 的 企 业 在业 务 往 来 时，就会产生差异 ，进 而影响这些不实行 增值税 的行业 ，税 负是否公平需要进一步 的思考 。 增值 税 的转型 ，给应 纳增值 税 的企 业 带 来 了 积 极 的 影 响 ，但 与 目前 世 界 各 国增值 税实施 情 况 比较 ，我 国的消 费型 增 值税 还不尽 完美 ，我 国应在 条件 允许 的 情况 下 ，进 一 步规 范和完 善我 国增值 税 制度 ，使增 值税 制 度更 加符 合科学 发 展 观的要 求。
一
我国 增值 税 的历 史与 现状
（ ）我国增值 税的历史简介 一 我 国增 值 税 是 在 党 的 十 一届 三 中全 会 提 出的全党工作重点转 移到 以经济建设为 中心 的轨道上来 ，并实行对外开放 、对 内 搞 活 ，大 力 发 展生 产力 ，发 展 商 品 经 济 的 形 势 下 ， １７ 年 引进 的 。中 国从 １ ７ 年 于 ９９ ９９ 开 始 ，选 择 了机 器 机 械 和 农 用 机 具 两 个行 业 及 部 分 日用 机 械 产 品 在 部 分 城 市 进 行 增 值税试点。自 １８ 年起 ， 机器机械及其 ９３ 对 零 配 件 、 农 业 机 具 及 其 零 配 件 以 及 缝 纫 机 、自行车、 电风扇 ３种产品 ，在全国范 围内统一试行增值税 。１ ８ 年 １ 月 ， ９４ ０ 全国 人大常委会授权 国务院发布 中华人民共 和国增值税条例 （ 草案 ） ，标志着增值税 》

增值税利弊与发展思考分析一、引言二、增值税的利弊分析1. 增值税的优点2. 增值税的缺点三、增值税对国家发展的影响1. 增值税对国家财政的影响2. 增值税对企业的影响3. 增值税对消费者的影响四、增值税的改革思路1. 增值税税率的优化2. 增值税税基的规范3. 增值税的扩大征税五、海外增值税制度案例分析1. 欧洲增值税制度2. 美国消费税制度3. 日本消费税制度4. 香港增值税制度5. 台湾增值税制度一、引言增值税是一项重要的税收制度，对国家财政和经济发展起着重要的作用。

然而，在实施增值税的过程中，也存在一些问题和挑战。

本文将从增值税的利弊、对国家发展的影响以及改革思路等多个方面对增值税进行分析，并结合海外的增值税制度案例，提出具体的发展思考和建议。

二、增值税的利弊分析1. 增值税的优点增值税是一种间接消费税，可以有效地避免了多重征税的问题，避免了商品在生产和销售过程中重复缴纳税款的情况。

同时，增值税的税率可以根据不同行业和不同商品的种类进行差别化设置，使得税制更加公平合理。

2. 增值税的缺点增值税的实行也存在一些问题和挑战。

首先，增值税的税率过高会给企业和消费者带来很大的负担，影响经济发展。

其次，增值税在征收过程中也存在一些不规范现象，容易被一些企业和商家利用来逃税和避税。

三、增值税对国家发展的影响1. 增值税对国家财政的影响增值税是国家财政的重要收入来源之一，对于维护国家财政稳定和推动经济发展有着重要的作用。

随着经济的发展和税收征管的不断完善，增值税的征收能力不断增强，对国家财政的贡献也会不断提升。

2. 增值税对企业的影响增值税对企业的影响主要表现在三个方面。

首先，增值税的征收方式为间接征税，降低了企业的税务成本。

其次，增值税的税率可以根据不同行业和不同商品的特点进行差别化设置，降低了不同企业之间的税负差距。

最后，增值税对企业的税前成本进行了限制，提高了企业的经营效率和竞争力。

3. 增值税对消费者的影响增值税对消费者的影响主要表现在两个方面。

税式支出是指政府为了一定的目的，有意识地放弃一部分税收收入而让给纳税人的一种主观行为，税式支出主要是通过兑现各类税收优惠政策来实现的。

新税制实行以来，国家为了促进社会经济的发展，陆续出台了一系列增值税优惠政策，一定程度上起到了优惠政策的目标作用，但是还应看到目前增值税优惠政策还显得繁杂、分散，对某些目标调控乏力，因此，充分发挥增值税优惠政策的调控作用，应当遵循税式支出的适度、法律、配合、管理的原则，努力提高增值税优惠政策的效能，为实现经济的又快又好发展服务。

一、目前我国增值税优惠政策的主要内容我国自1994年新税制实施以来，随着经济体制的变化，税收调节职能日益增强，政府对税收优惠政策的运用越来越多，建立起了一套全面的、普遍的增值税优惠制度，增值税优惠政策主要包括以下两个方面：(一)增值税税收政策方面的优惠。

1、农业及涉农产品的增值税优惠政策。

主要包括农业生产者自产农业产品免征增值税；国有粮食购销企业销售粮食免征增值税；饲料、农膜、部分化肥、农药和批发零售种子、种苗、化肥、农药、农机等农业生产资料免征增值税；农村电网维护费免征增值税等政策。

2、医疗卫生方面的增值税优惠政策。

主要包括避孕药品和用具免征增值税；非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税，营利性医疗机构自产自用的制剂3年内免征增值税；血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税；抗爱滋病病毒药品2006年度前免征增值税等政策。

3、宣传文化类的增值税优惠政策。

主要包括古旧图书免征增值税；2005年底以前对国务院批准的电影制片厂销售电影拷贝免征增值税；党政机关的报纸刊物、大中小学的学生课本和专为少年儿童出版发行的报纸和刊物、县及县以下新华书店和农村供销社销售的出版物实行增值税先征后退等政策。

4、支持科技进步的增值税优惠政策。

主要包括自２００２年１月１日起至２０１０年底，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成电路产品，按１７％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过３％的部分实行即征即退；国产支线飞机免征增值税等政策。

对我国增值税转型改革的几点思考第一，降低税负，激发企业活力。

增值税转型将税负转嫁方式从销售环节转移到了全产业链，使得税负更为合理分配。

这样一来，减轻了制造企业负担，激发了企业投资活力，促进了企业创新和发展。

同时，增值税也是按照价值增长计征，减少了资源浪费和环境污染，提高了资源利用效率。

第二，优化税收结构，推动产业升级。

营业税是对销售额征税，而增值税是对销售额中的增值部分征税。

这一转变使得税收与价值创造相挂钩，利于鼓励企业进行技术创新和产业升级。

由于增值税的征税方式更接近国际惯例，有利于吸引外资和提高我国整体国际竞争力。

同时，增值税转型也有助于财政收入稳定，为国家提供更充足的财政支持。

第三，加强税收征管，防止逃税漏税。

增值税转型实施了增值税发票管理制度，明确规定了纳税人的开票和报税义务。

这一制度的实施，有利于加强税收征管，提高征税效率，减少逃税漏税行为。

同时，增值税转型还推行了电子发票和增值税专票电子化管理，有效防止了虚开发票和票据丢失等问题，提高了税收征管的精确度和科技化水平。

第四，促进贸易自由化，提升国际竞争力。

增值税转型还推行了进口增值税即征即退政策。

这一政策规定，对于进口货物提供进口增值税即时退税。

这一政策使得进口商可以快速退税，提高了贸易便利化水平，降低了进口成本，增强了企业的国际竞争力。

第五，完善社会保障体系，促进公平发展。

增值税转型还通过调整税制结构，在减轻企业负担的同时，提高个人所得税和消费税等税种的征收力度，进一步完善了社会保障体系。

这样一来，可以更好地保障人民的基本生活需求，促进社会公平和谐发展。

总之，我国增值税转型在税收制度、财政收入、经济发展等方面都具有积极意义。

通过降低税负、优化税收结构、加强税收征管、促进贸易自由化和完善社会保障体系，增值税转型有助于推动我国经济发展，促进产业升级，提高国际竞争力，实现公平发展和社会稳定。

然而，在具体实施过程中，还需要进一步完善制度设计，加强监督和评估，确保政策的顺利落地，发挥其最大的效益。

增值税视同销售规定总结与思考增值税视同销售规定是指在一些特定情况下，对于未实际发生货物或服务的交付，仍然按照销售交易的方式计算增值税。

这一规定对于税务管理和税收征收具有重要作用，也对企业的经营和行为产生一定的影响。

本文将对增值税视同销售规定进行总结和思考。

首先，增值税视同销售规定的适用范围。

根据国家税务总局的规定，增值税视同销售规定适用于一些特定交易，包括但不限于以下情况：提供财产租赁、建筑安装、机械设备租赁、融资租赁、委托加工、工程勘察设计等服务的，以及承包工程、零售商代销、代理销售等交易。

在这些交易中，即使未实际发生货物或服务的交付，仍然需要按照视同销售的方式计算增值税。

其次，增值税视同销售规定的操作方法。

根据国家税务总局的规定，增值税视同销售的计税办法有两种：一是按照购买方与销售方在协议中约定的销售价格计算增值税基数；二是按照类似货物或服务的市场价格计算增值税基数。

对于国内销售的货物或服务，增值税税额是按照销售价格的17%计算的；对于出口货物或服务，增值税税额可以根据相关政策进行退税。

这些规定的操作方法对于企业申报和缴纳增值税提供了明确的指导。

再次，增值税视同销售规定的影响和问题。

增值税视同销售规定的实施，一方面可以提高税收征收的效率，减少偷漏税的行为；另一方面也会对企业的经营和行为产生一定的影响。

企业需要适应这些规定，调整自己的经营策略和行为方式，以符合税务部门的要求。

同时，这一规定也存在一些问题，比如对于没有实际发生货物或服务交付的个别情况，是否适用增值税视同销售规定需要更具体的明确和灵活的操作细则。

最后，对于增值税视同销售规定的思考。

在实际操作中，税务部门应该进一步完善具体操作细则，明确适用范围和标准，提供更加明确和详细的操作指导。

企业也应该积极主动地了解和适应这些规定，遵守税法，提高自身的合规性和规范性。

同时，对于存在的问题和困难，应该与税务部门进行积极沟通和协商，推动相关政策的完善和调整，实现税务管理的科学、合理和高效。

关于增值税转型 若 干问题 的思考
王 妮 湖南 省常德市老年 病医院 ４ ０ ０ ５ ０ １
ｌ 、不 同类 型 的 增 值税 对 财 政 收 入 的 影响不 同 ２ ，不 同 类 型 的 增 值 税 对 投 资 的 激 励 作用不 同 ，因而对经济运 行影 响不 刚 ３ 、小 同 类 型 的 增 值 税 对 进 出 口 贸 易 的影响不 同
【 文章摘要】 随着中 国经 济的增 长 ，增 值税成 为 国 内主 要 税 种 ，增 值 税 改革 也 不 断
提 出。本 文从 增 值 税 的 类 型 ， 对 三 种 针 类 型 的增 值 税 的 变化 对 收 入 、 支 出的 影 响 做 分析 ； 以及 指 出生 产 型 增 值 税
增 值 税 以 其 明 显 的 优 越 性 ， 于 上 世 纪九 十年 代迅 速成 为 我 国的主 体税 种 ， 并 在 保 证 财 政 收 入 ， 促 进 经 济 发 展 等 方 面取得了显著成 效。 然而 ， 由于 我国在增 值 税推行 之初 ，为 丁解决 当时固定 资产 投资过热 、 产业结 构失衡 、 恶性通 货膨胀 等问题 ， 择实施 的是生产型增值税 。 选 十 多年过去 了 ，生 产型 增值税 制约投 资与 出 口的弊 端随着 宏观 经济状 况的转变 越 来越不适 应 中国经济 的发展要 求 。实行 消费型增值税 能够解决重复征税的 问题 ， 并且能保证 不 同生产者 的税 负公平 ，消 费 型增值税 的诸 多现 实优点使 其实施 成 为一种必 然 。
对 征 税 的影 响 。实行 增 值 税 的 意 义。阐 述 了增 值 税 转 型 对 企 业 财 务 的 影 响 ， 最 后 是增 值 税转 型 的构 想 。 【 关键 词 】 增 值 税 ； 生 产 型 增 值 税 ；收 入 型增 值 税 ；消费型增 值税 ；增值税转型

遍；以营业额为计税依据 ， 计算方法简便 ； 按行业设计税 目税率。
三 、增值税 营业税存在 的问题。
１ 、确认增值税 一般纳税人资格方面 。 现行增值税制把增值税纳税人分为—般纳税 人和小规模纳税人， 两者划分的主要依据是 企、销售额和财务核算的完善程度。 ｌ Ｉ ， 在纳税 人资格认定上虽然已采取 了有效的措施， 但 仍然存在一定的问题 ，主要表现在 ：（）由 １ 于同时存在小规模和一般纳税人 ， 在不同资 格的纳税人之间发生业务时增值税的抵扣链 条就存在了不连续的问题 。２ （ ）一般纳税人 认定 以销售额为主要依据 ， 科学性不强。销 售额标准实际是一个企业规模的标准， 但在 市场经济条件下， 每年的销售额具有不确定 性 ，当企业销售额达不到标准时，将会被取 消一般纳税人资格 ， 使企业更难得到进一步 发展。３ （ ）…般纳税人认定无法起到真正的 管理作用。 个别企业为了认定为一般纳税人 往往不断的注销建立或挂靠其他公司。 ２、增值税一般纳税人计税方法方面。 我国增值税一般实行购进扣税法 ， 增值税应 纳税额等于当期销项税额 减当期进项税额 ， 应该说这是增值税管理的核心， 也是国际上 通行的做法 ， 在理论上无可非议 。 但在我国 的实践中确存在一定的问题 ，主要表现在 ： （）企业应纳税款的存在企业可控眭。企业 １ 往往依据企业的实际状况在控制进行的认证 和销项的开局 ， 从而一定程度上控制了每月 的应税额 。 ）不利于税务机关的 日常管理 。 （ ２ 而税务部 门在平时管理时 ， 客观上没有那么 多精 力， 主观上没有足够重视 ， 一旦有 问题 ， 纳税人不配合， 查证难度相 当大。 ） （ 客观上 ３ 造成纳税人偷税数额的增大。 部分企业存在 帐外销售和帐内隐匿销售 ， 但其进项税额已 抵扣。在购进扣税法情形下 ，偷税部分销售 的税负等于其适用税率 ， 形成了纳税人偷税

2024年增值税视同销售规定总结与思考2024年增值税视同销售规定的出台，对于经济发展和税收体系的完善具有重要意义。

增值税视同销售规定主要针对的是电子商务行业，目的在于规范其税收纳入，提高税收征管效率，实现税收的公平与公正。

首先，增值税视同销售规定的出台有助于解决电子商务行业税收缺失的问题。

随着互联网技术的快速发展，电子商务行业呈现出高速增长的态势，然而，由于现有税收法规的不完善，电子商务行业往往难以纳税，导致税收缺失现象普遍存在。

增值税视同销售的规定将电子商务行业纳入税收征管范围，可以弥补税收缺失，保障国家财政收入的稳定。

其次，增值税视同销售规定的出台将有利于促进市场竞争的公平性。

电子商务行业不仅具有规模效应，还具有精准营销能力，这使得电商行业具备较大的竞争优势。

然而，由于电商行业往往难以纳税，以往的纳税主体往往无法与电商行业享受同等的税收优惠政策，导致市场竞争的不公平。

而增值税视同销售的规定将使得电商行业纳税主体与传统行业纳税主体享受同样的税收待遇，促使市场竞争更加公平化，为各个行业及企业提供公平竞争的环境。

另外，增值税视同销售规定的出台将有助于提高税收征管的效率。

由于电子商务行业的特殊性，传统的税收征管方式难以有效监控和计算税款，造成了监管漏洞。

通过增值税视同销售的规定，税务部门可以从源头上实现对电商行业的征税，减少了对企业的纳税前置条件，降低了企业的纳税难度，同时也减轻了税务部门的调查和征管工作量，提高了税收征管效率。

然而，需要注意的是，增值税视同销售规定的具体实施可能会面临一系列挑战。

首先，电子商务行业的增值税征收方式的变化可能会给企业带来成本上升的压力，企业需要适应新的税收政策，并相应调整其运营模式和价格策略。

其次，增值税视同销售规定的落地需要税务部门加强对电商行业的监控和征管，包括建立健全在线纳税系统和加大对电商企业的监督力度等，这对于税务部门也提出了新的挑战。

综上所述，2024年增值税视同销售规定的出台对于电子商务行业和税收体系的完善具有重要意义。

关于2019年中国增值税改革的思考2019年中国增值税改革是我国税制改革的重要一环，对于促进经济发展、优化市场环境、提高企业竞争力具有重要意义。

本文将从改革的背景、改革的目标和措施、改革的影响等方面进行思考。

让我们来看看改革的背景。

随着经济全球化的加剧和市场竞争的激烈，我国税制改革势在必行。

增值税作为我国税收体系的主要税种之一，在税负重、税率高等方面存在很多问题。

原有的营业税和增值税并存的税制体系也给企业经营带来了很多不便。

对增值税进行改革，成为了当务之急。

我们来探讨改革的目标和措施。

改革的目标主要有：一是降低税负，提高企业竞争力；二是优化税制结构，促进经济转型升级；三是完善税收征管，打击税收违法行为。

具体的改革措施包括：一是将增值税税率下调，降低企业税负；二是扩大应税范围，减少豁免和优惠政策；三是推行增值税抵扣制度，优化税收结构；四是加强税收征管，打击虚假开票等税收违法行为。

改革带来的影响也值得我们深思。

降低税负将给企业带来更多的资金，有利于企业投资扩大生产，推动经济发展。

优化税制结构可以促进经济转型升级，激发市场活力。

对于一些依赖低税负的企业来说，税负的增加可能会造成一定的冲击，需要政府采取适当的刺激政策来缓解。

加强税收征管也是改革的一个重要方面，如果不能有效打击税收违法行为，将会影响整个税制改革的效果。

2019年中国增值税改革对于我国经济发展具有重要意义。

通过降低税负、优化税制结构和加强税收征管，可以促进企业竞争力的提升、市场环境的优化，为经济发展提供有力支持。

改革也面临一些挑战，需要政府加大政策的引导和调控力度，同时还需要企业加强自身的创新和转型能力。

只有通过各方合力，才能取得税制改革的预期效果，实现经济增长和社会发展的双赢局面。

值税 。 具体而言 ， 在维持现行增值 税税率不变的前提下 ， 允许全 国
范 围 内 （ 分 地 区 和行 业 ） 所有 增 值 税 一 般 纳 税 抵 扣其 新 购 进 不 的
算 ）教 育费附加 （ ％ ） １ ７ 万元 ［ ７Ｘ（％＋ ％） １２ ％） ， 、 ３ 共 ．５ ２ １ ７ ３ ×（－ ５ ］
房 产来 抵 扣 增 值 税 的 做 法 显然 是 行 不 通 的 。这 说 明 并非 所 有 的 固
（ ） 值 税 及 其 类 别 增 值 税 是 对 在 我 国境 内销 售 货 物 或 者 一 增
提供加工 、 修理修配劳务 ， 以及进 口货 物的单位和个人 ， 就其取得 的货物或应税劳务的销售额 ， 以及进 口货物 的金额 计算税款 ， 并实 行税款抵扣制的一种流转税 。由于增值税是对流转中产生 的增值 额课税 ，故该税制的一大优点就是能够避免生产专业化过程 中的
纳税人 的增值税计算办法完全不同 ，故增值税转型政策对这两类
企 业 的影 响也 不 尽 相 同。
一
是转 型对 增 值 税 一 般 纳 税 人 的影 响 。 由于 一 般 纳税 人 每 一
会计期问应纳的增值税额 为其销项 税额扣除其进项税额 的差额 ，
当转 型 后 的增 值 税 允 许 一 般 纳 税 人将 其 购入 的机 器 设 备 等 固定 资
重复 征 税 问 题 。 根 据 对 外 购 固 定 资 产所 含 税 金 扣 除 方 式 的 不 同 ，增 值 税 制 分
定 资产 购置行为都能从中受益 。 房地产尽管属于固定资产 ， 由于 但 其 购置并不能促进企业技术进 步 、产业结构凋整或经济增长方式 的转变 ， 故不属于国家税 收改革的范围。 可见房地产业并非增值税

关于现行增值税制度的思考及建议现行增值税制度是指我国对商品和劳务的增量收取的一种税种，它对于推动经济发展、调整收入分配、引导资源配置等方面起到了重要的作用。

随着社会经济的不断发展和市场环境的变化，现有的增值税制度也面临一些问题和挑战。

本文将对现行增值税制度进行思考并提出一些建议。

现行增值税制度存在的问题之一是税率设置上的不合理。

当前，我国增值税有多个税率，其中一般纳税人税率分为3%、6%、11%和16%，小规模纳税人税率为3%。

虽然这种差别税率是根据商品和劳务的不同特点和社会经济发展的需要来进行划分的，但是过多的税率种类和税率之间的差距过大容易导致纳税人的边际税率过高或过低，从而影响了企业的经营决策和资源的配置。

我建议对增值税税率进行合理调整，减少税率种类和税率差距，使整个税制更加简化和透明，提高税收的可预测性和稳定性。

现行增值税制度在征收环节和管理手段上还存在一些不足之处。

目前，我国增值税主要采用了以发票为依据的分税制管理方式，这种管理方式在提高税收透明度和遏制虚假发票方面发挥了积极作用，但也存在着发票管理成本高、操作复杂以及易造成发票资源的浪费等问题。

我认为可以探索在增值税征管方面借鉴先进技术和经验，例如结合大数据、云计算和区块链等技术手段，实现增值税的智能化管理和监控。

现行增值税制度在减税优惠政策上仍有不足。

虽然我国通过实行差别税率、即征即退、小规模纳税人免税等方式对部分行业和纳税人进行了减税优惠，但是仍有一些企业和个人纳税人面临税负过重的情况。

我建议在减税政策上进一步加大力度，适时调整并精确落实减税措施，特别是对于创新型企业、科技企业和中小微企业等，应给予更多的减税优惠和支持，降低其经营成本和发展难度。

为了更好地推动增值税制度的改革和发展，我认为需要加强税收宣传和教育，提高纳税人的税收意识和纳税道德，避免税收违法行为的发生，增加税收收入。

还需要在相关政策制定和实施过程中注重吸纳各方面的意见，广泛征集社会公众和纳税人的意见和建议，让税法更加科学、公正和合理，更好地促进社会经济的发展和人民生活的改善。

率 均 是 ２ ， 收 负 担 是 一 样 的 ， 将 它 ％ 税 现
销售 额： 税 销售 额／ １３ ） 含 （＋ ％ 应 纳 税 额 ＝ 售 额 ｘ ％／ 销 ３ ２
按上 述建议 改革 后 ， 纳税 人销 售 对
已 使 用 过 的 物 品 的 征 税 方 法 ，可 表 述
为： 一般 纳税 人销 售 已使用 过 的未抵 扣
下列 公式 ：
自己使 用过 的物 品 ，在 适 用 税 率 上 有
２ ３ ４ ％、％、％三个 征 收率 ， 税率 档次 过 于 繁杂， 也有 违税 收公 平原 则 。在应 纳 税 额 的计 算 上 ，一般纳税人和小规模 纳税 人 的计算方法也 不同 ，一般 纳税人销 售 自己使用过 的固定 资产和 旧货 ，适用 按 简易办 法依 锄 征 收率减 半征 收增 值 税
征税 ， 应纳 税 额 却不 相 同 ， 造 成 了税 也
负 的不公 。
二是 销售 已使 用过 的 固定 资产 、 销
售 已使用 过 的其他 物 品和 销 售 旧货 等
界 定 不 清 。根 据 上 述 定 义 ， 税 人 销 售 纳
二 是统 一税率 和计 税方 法 。 在税率
的设 定上 ， 因现行小 规模 纳税 人 的征 收 率为 ３ ％，为不 增加税 率档 次 ，建议按 ３ ％的征收率 。同时 ， 了不 使纳 税人负 为
应 纳税 额＝ 售额ｘ ％／ 销 ４ ２
（ ） 三 政策 建议
一
小规 模 纳 税 人销 售 自己使 用 过 的 固定资 产和 旧货 ， 下列 公式 确定 销 售 按
额 和应 纳税 额 ：
是 统 一 对 纳税 人 销 售 已使用 过
收率 减半 征税 。

１税 率设 置偏 高。 前增 值税 的税 率是 在 基本保 持纳 税 人原 有税 负 ． 以
水平 的基 础上 ， 不含 税价换 算 过来 的 ， 有税 负水平 本来就 比 较高 ， 按 原 所 以， 换算 的 税率 仍 处 ｒ ・ 比较 高 的水平 ， 个 与纳 税 人 的 实际 负担 能 力不 相 匹配 。与国际上 推 行增 值 税 的国家 比 较 ， 国增 值税 的基 本税 率 也 处 我
于高 税 率的水 平。
２生产 型增 值税 本身抑 制投 资的 效用 阻碍 了企业技 术 改造 秆产 品换 ． Ｉ 代 升级 。 国为数 众 多的出 口企 业为跨 国公司 充当加 工组装 车 间， 我 靠跨 国 公司的知 名品 牌和 销售 渠 道维 持 生存 。 出口产品单 一， 加值 低 ， 附 没有 自
割断 了货物从 生 产到流 通 过程 增值 税 “ 条” 管理 的税 制体 系， 增值 链 式 使 税 的 自动稽核 功能 半途 而废 ， 税制 设计本 身的 角度讲 ， 合理 的因素 已 从 不 显而 易见。 这使 得生 产环 节与 销售环 节 的流通 过 程中， 夹进 了 道运输 环 一 节 的营 业税 ， 而运 输 环节 的 营业 税 的已税 行 为再进 入下一环 节 的增 值税 ・
改 革前 增值税 存 在的几个 问题
型增 值税 的重 复征 税 因素 ， 低了企 业税收 负担 降
三、 增值 税需 待完善 的几点 建议 １征 收 范围过 窄， 坏 了增值 税 “ 条”式管 理完 整性 。 值税 将货 ． 破 链 增 物 运输 收 入没征 增值 税 而征 了营业 税 ， 实 质是 对增 值税 制链 条 体系的 其 割裂 ，是货物 生 产、 通全 过 流 程 重要 的、 不可缺 少 的环 节， 在这个 环 节不 征增值 税而征 营 业税 ， 为地 人

用发票， 即造成收款单位与开票单位不一致， 这样取得的增
他三项无使用价值和转让价值的存货， 笔者理解 ， 存货实物 仍然存在， 属于贬值范围， 根据这三种情况提取的减值准备 是否算作非正常损失， 增值税未作明确规定， 如作为非正常 损失， 对企业来讲， 不论何种原因， 贬值已是损失， 如其对应
设定的质量等级及过秤数量开具增值税专用发票。 货物运到
维普资讯
Ｍ ｅａ ｌ ｒ ｉａ ｎ ｎ ｉ Ｚ Ａｃ ｏ ｎ ｉ ｔ ｌｕ ｅ ｃ ｌ Ｆｉ ａ ｃ ａ ｃ ｕ ｔｎ
常损失来判断增值税列举的非正常损失形成差异。主要有：
１ ． 原材料煤、 焦炭等在存放、 使用过程的损耗， 按照会计
已经不够付给保险公司的金额， 企业在这样的往来中虽然缴
纳了税金 ， 但造成了损失， 加大了企业的负担。
制度规定 ， 作为正常损失 ， 统一进入材料成本 ； 但增值税的规
定是否算作正常损失没有明确。如果一律列为非正常损失 ， 其对应的进项税金不准抵扣， 必然加大企业税负。 ２ ． 按照会计制度规定， 企业应在期末判断存货成本与可
而且“ 直接开给购买方发票的代垫运费” 不算价外费用 ，
但“ 直接开给购买方发票的保险费” 却算作价外费用， 作为保
险收入， 保险公司已按 ５ ％计提了营业税 ， 而为其代收保险费
在其后［ 增值税暂行条例实施细则 ］ 中指出， 非正常损
失， 是指生产经营过程中正常耗损外的损失 ， 如自然灾害损 失； 因管理不善造成货物被盗窃， 发生霉烂变质等损失 ： 其他 非正常损失。 对于自然灾害损失及因管理不善造成货物被盗窃， 因这
定了代垫运费不作为价外费， 而代垫代收的保险费作为价外
承担， 这比较容易理解