论述机关事业单位零余额账户的设立的作用与问题

零余额账户的开设和管理零余额账户的开设和管理实行财政国库单一账户制度改革的行政事业单位，财政部门为行政事业单位在商业银行统一开设单位零余额账户，内部非独立核算单位不设账户。

各行政事业单位对单位零余额账户的管理比照国家对单位银行账户的管理和原则。

零余额账户用于财政部门对行政事业单位的授权支付，该账户并不实存资金，它只是行政事业单位的一个授权支付额度，在财政国库单一账户制度下，财政预算资金包括纳入预算管理的专户资金全部存放在国库单一账户。

行政事业单位根据批复的单位预算和用款计划，向代理银行开具支付令，从单位零余额账户向收款人支付款项，代理银行在核对该单位授权额度内办理支付，并与财政国库单一账户进行资金清算。

行政事业单位不同类型资金支付方式下涉及资金存款科目核算方法。

1.采用财政实拨资金支付管理方式时，行政事业单位在进行财政预算资金会计核算时，涉及货币资金一般通过“银行存款”科目。

2.采用财政资金直接支付管理方式时，行政事业单位在进行财政预算资金会计核算时，不涉及货币资金科目（如“银行存款”），一般只涉及“经费支出”或“事业支出”与“财政拨款收入”或“财政补助收入”科目。

预算单位提出直接支付申请，经财政国库支付执行机构审核并开具《财政直接支付凭证》，代理银行根据《财政直接支付凭证》办理支付后，开具《财政直接支付入账通知书》用作一级预算单位和基层预算单位收到或付出款项的凭证。

3.采用财政资金授权支付管理方式时，行政事业单位在进行财政预算资金会计核算时，涉及货币资金一般通过“零余额账户用款额度”科目。

预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的《财政授权支付凭证》送代理银行，代理银行根据《财政授权支付凭证》通过零余额账户办理资金支付。

采用财政直接支付方式或财政授权支付方式都是针对财政性资金而言的，对于行政事业单位自有资金或其他资金，一般仍通过“银行存款”科目核算。

零余额专用存款账户用途零余额专用存款账户是一种特殊的存款账户，主要用于管理和监督专项资金，确保专项资金的安全和合理使用。

这种账户可以用于政府项目资金、企业项目资金、个人资金、慈善组织资金等多种专项资金的管理。

由于其专门用途和专项管理，零余额专用存款账户在资金监管和使用方面有其独特的优势和作用。

首先，零余额专用存款账户的主要用途是管理和监督专项资金。

对于政府来说，政府项目资金通常需要经过专门的管理和使用，零余额专用存款账户可以实现政府项目资金的专项管理和监督。

对于企业来说，企业项目资金也需要专门管理，零余额专用存款账户可以确保企业项目资金的安全和合理使用。

对于个人来说，个人资金也可以通过零余额专用存款账户进行特定管理，确保个人资金的安全和合理使用。

对于慈善组织来说，慈善组织资金也可以通过零余额专用存款账户进行专项管理和监督，确保慈善组织资金的合理使用。

其次，零余额专用存款账户可以保障资金的安全性。

由于零余额专用存款账户经常用于管理大笔资金或者特定用途的资金，因此对于资金的安全性要求非常高。

零余额专用存款账户在严格监管下，确保资金不受挪用、侵占或者挪作他用，有效保障资金的安全。

这对于政府财政资金、企业项目资金、个人资金、慈善组织资金等专项资金而言，都是非常重要的。

同时，零余额专用存款账户可以规范资金的使用。

由于零余额专用存款账户的使用必须符合账户协议和相关规定，因此可以有效规范资金的使用。

这样可以避免资金的滥用或者不当使用，确保资金使用的合法性和合理性。

对于政府项目、企业项目、个人资金、慈善组织资金等专项资金而言，规范资金使用可以有效保证资金的合理利用，避免出现浪费或者不当使用的情况。

另外，零余额专用存款账户可以提高资金的透明度。

由于资金流入、流出和使用都需要经过零余额专用存款账户，因此可以实现对资金的全程监控和透明化。

政府、企业、个人、慈善组织等各方都可以通过定期的账户查询和资金报告，清楚了解资金的使用情况和效益。

行政事业单位零余额账户用款额度内部控制研究摘要：近年来，我国对财政制度进行了多次改革，已经普遍实现了由国库集中支付的财政金融政策。

在国库集中支付的经济体系中，要求各个预算单位设立零余额账户，这样能够加强资金在使用过程中的全程监控。

国库集中支付系统虽然取得了一系列的改革成果，但是行政事业单位的零余额账户管理制度也存在着一定的弊端。

关键词：行政事业单位;零余额账户用款制度;内部控制通过实行“零余额账户”政策，能够将所有预算资金都由国库统一调配，消除了资金在很多分散账户中透明性不高、收支流动迟缓、使用效率低下等金融问题。

对行政事业单位实行零余额用款制度，可以有效防止资金被截留、挤占、挪用，有利于加强财务监管力度，保障金融秩序安全有效地运行，还能从源头上杜绝腐败问题的发生。

一、在企事业单位中实行零余额账户的作用零余额管理制度将独立分散的资金管理工作统一到中央，由国库进行统一的财政预算和金融支付，是财政中央集中支付的具体表现。

首先，零余额账户联系商品或者劳务供应商能和国库连接的单一账户，是资金从中央国库流向商品或劳动力市场的唯一流通途径[1]。

在这种金融模式体制下，零余额账户首先对商品或者劳务供应商进行资金支付，最后再由国库向零余额账户支付相关资金，对零余额账户支付给商品或劳务供应商的资金进行清算，实现资金从国库流向零余额账户，再由零余额账户流向商品或劳务供应商。

零余额账户管理制度能够对资金进行有效的控制和监督，避免了很多分散账户、多重支付等问题引起的资金滞留、挪用的弊端。

对企事业单位进行零余账户管理制度，能够有效促进我国政府的财务工作公开透明。

由于由国库统一进行资金预算支付，在很大程度上提高了资金的流动效率，避免了很多资金被各级行政单位层层截留、占用等问题的发生，能让资金更大限度地用于基层建设，有利于提高资金的使用效率。

通过建立国库的统一账号，能够将许多企业事业单位在各类银行开设的存款账户取消，对于某些企事业单位中官员来源不明的财产，能够有效进行财产冻结。

零余额账户的性质作用及有效管理□吴卫东银行预算资金拨付方式，是通过财政和预算单位分散设立多重账户进行的，主要弊端是：分散和重复设置账户，导致预算资金活动透明度不高；预算收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；大量预算资金滞留在预算单位，降低了使用效率；预算资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。

这与建立公共财政的要求很不适应。

因此，需要对财政支付制度进行根本性改革，改革的目标是通过建立国库单一账户体系，实现财政集中支付。

其中，零余额账户在财政集中支付过程中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。

零余额账户在我国财政、国库管理中是一个新概念，本文拟对这一概念谈几点认识。

一、有关零余额账户的国际经验财政集中支付的目的是有效地管好财政支出的最后环节，从制度上保证支出按预算的要求进行支付，而国库单一账户制度的本质，就是国库对预算资金最终付款实行集中控制。

具体要求是只有在支付实际发生时，预算资金才流出中央银行国库单一账户，而不是在计划购买或计划支出时，预算资金就已流出国库，从而使国库单一账户能够真实反映财政实际支付情况，提高预算资金使用效益，增强预算资金活动的透明度。

在具体实现方式上，国际经验可概括成两种模式：一是全部支付业务直接从中央银行国库单一账户支付到商品或劳务供应商；二是在国库单一账户与商品或劳务供应商之间设置一个过渡性账户或零余额账户，采取由零余额账户支付并与国库单一账户清算的方式实现集中支付。

采取设置零余额账户的模式是国际上较普遍的做法，但具体形式各有不同。

在英国和法国，是由负责公共支出的公共会计出纳署为政府部门和其他公共机构开设账户，所有公共支出均通过出纳署，公共部门之间的交易通过出纳署内部划转进行支付，与非公共部门的交易则通过与商业银行支票转账实现支付。

日终，出纳署账户上的余额划转到中央银行国库单一账户，第二天清晨资金余额再返回出纳署。

精品范文-财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策_调研报告财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策国库集中收付制度改革以来，预算单位取消了银行存款账户，设立了零余额账户，规范了预算单位财政资金支付行为，强化了财政收支的监督管理，提高了财政资金使用效率，进一步规范了财政收支行为。

近年来襄阳市襄州区审计局在对部分行政事业单位审计中发现，财政零余额账户管理上存在一些问题，需要完善解决。

（一）、存在的主要问题零余额账户是预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。

预算单位零余额账户分为基本存款账户或专用存款账户，可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。

预算单位在收到财政部门的“授权支付到账通知书”后，可通过“零余额账户用款额度”来进行账务处理，核算单位的资金收付情况。

年终零余额账户应无余额。

但该局在近年审计中发现，部分预算单位在零余额账户管理和使用中，存在操作不规范，财政知识匮乏等问题，利用监管漏洞，通过零余额账户转移项目资金、大额频繁提取现金，造成财政资金脱离监管，形成xx私存、挪用资金等问题。

（一）年终零余额账户用款额度不清零。

在审计中有些预算单位年末不对零余额账户用款额度清零。

某农口单位年末零余额账户用款额度出现余额，财务人员给出的理由竟是未收到代理银行提供的对账单注销额度，所以未做账务处理，导致出现余额。

（二）财务人员记账过错。

在对某单位进行经济责任审计时发现，该单位在收到财政部门下拨的专款时，财务人员未通过零余额账户用款额度进行账务处理，而是直接通过“专款支出”、“拨入专款”两个科目进行对冲，且记账凭证和直接支付凭证金额不符。

（三）频繁大额提取现金存入个人账户。

虽然零余额账户具有提现功能，对于大额资金支出财政部门一般采用直接支付功能。

在对某单位进行财务收支审计时发现，该单位财政授权支付的一些款项通常转入某个人账户，通过对该个人账户的查询发现，有些资金支付与凭证相符，而部分资金又转入了另一个账户，进一步核实发现，财务人员在单位领导的授意下虚列支出后将资金存入个人账户，用于单位非业务支出。

浅谈零余额账户作者：马明娟来源：《经济视野》2015年第03期【摘要】按照国库集中支付管理要求，各预算单位必须在银行开立零余额账户，构建国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或预算外资金财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。

零余额账户在建立的初期大大缩短了支付流程缩减了支付时间。

随着时间的推移，一些问题便显现出来。

国家财政体制一直处在不断的改革、完善、发展过程中。

针对在财政支出管理中存在的问题，财政部要求逐步在全国推行国库集中收付制度。

我市财政国库支付中心于2005年全面启动国库集中收付制度改革，从2010年起实施了国库集中收付制度改革零余额账户管理试点工作。

从运行效果来看，国库集中收付制度有效地提高了财政资金使用效率、加强了财政支出的监督管理。

但由于这项制度尚处于改革中，仍有许多方面需要改进。

【关键词】零余额账户管理问题建议一、零余额账户管理1、增强预算资金的透明度零余额账户是指财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令，通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。

具体要求是只有在支付实际发生时，预算资金才流出中央银行国库单一账户，而不是在计划购买或计划支出时，预算资金就已流出国库，从而使国库单一账户能够真实反映财政实际支付情况，提高预算资金使用效益，增强预算资金活动的透明度。

在具体实现方式上，国际经验可概括成两种模式：一是全部支付业务直接从中央银行国库单一账户支付到商品或劳务供应商；二是在国库单一账户与商品或劳务供应商之间设置一个过渡性账户或零余额账户，采取由零余额账户支付并与国库单一账户清算的方式实现集中支付。

采取设置零余额账户的模式是国际上较普遍的做法，但具体形式各有不同。

[1]年终，零余额账户必须为零，行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目。

事业单位零余额账户内部控制的探析【摘要】伴随着我国财政体制改革的不断深入和市场经济体制改革的不断深化，政府财政国库制度改革也日渐推广，其改革的核心是逐步建立并完善国库单一账户管理制度体系，以此强化对财政资金的管理，提高政府财政资金的使用效率和使用效益，促进社会主义市场经济体制的完善。

而与政府财政资金改革相适应的则是要逐步建立并推广零余额账户制度。

本文分析了事业单位零余额账户内部控制问题。

【关键词】事业单位；零余额账户；内部控制0.概述从我国政府财政资金改革的实践来看，我国财政国库体制改革的重点内容就是以国库单一资金账户作为建立和完善的基础，将国库集中支付制度作为政府财政资金收缴支付的最主要形式。

在这一制度之下，各行政事业单位预算部门通过编制预算并报财政部门审核，设置零余额账户并最终依靠该零余额账户来实现政府财政资金的授权支付使用等。

设置零余额账户，可以使政府财政资金管理工作得到有效改善，可以实现在单一国库账户之下统一集中管理所有的行政事业单位预算资金，并且有效解决过去因为账户设置比较分散、账户设置重复等问题造成的大量政府财政资金长期滞留，预算单位、政府财政资金在收支方面没有及时的信息反馈，财政资金账户和财政资金活动缺乏充足的透明性，财政资金使用效率低下甚至被截留、挪用、挤压、占用等诸多不利影响，从而实现对政府财政资金的科学管理，保障财政资金的科学规范使用，强化财政监督，提高政府财政资金的使用效率和使用效益，有效地从源头上遏制各种腐败问题的发生。

1.事业单位零余额账户内部控制的现状虽然零余额账户制度具有明显的优势，但是政府部门在推广使用零余额账户的实践过程中还存在着不少问题。

这些问题急需得到改进和解决，通过对零余额账户制度的及时改进和监管，强化财政监督，明确责任。

总之，实施零余额账户制度并以此为基础加强事业单位治理结构和内部控制，能够有效提升事业单位的运营效能，保护事业单位各项资产的完整和安全，推动事业单位各项工作顺利有序开展。

社会发展摘要：为规范各个事业单位的经费使用，能及时控制额度的收付，各个事业单位都必须使用零余额账户用款额度进行收付结算。

事业单位开展零余额账户，能保证财政资金应收应付，严格控制了会计风险，不会造成账目透支。

设立事业单位零余额账户能及时、完整、清晰地对账，加强对事业单位零余额账户的监督和控制，保证账户正常运行。

会计人员不仅要具备会计的专业知识，还应该掌握现代化的操作技能，熟悉会计的法律法规、会计准则，以及能主动参与管理出现的新情况、新问题。

关键词：重要性；熟悉业务；财务制度；监督管理龚海珊◆　浅谈事业单位零余额账户的规范使用作为事业单位的资金使用渠道，基本账户正在逐渐减弱功能，零余额账户成为主要的资金收付渠道。

无论是基层中的事业单位，还是主管单位中的事业单位，都必须使用零余额账户用款额度进行收付结算。

如何规范事业单位零余额账户的使用，提出以下五个方面工作。

一、清楚认识到使用零余额账户的重要性事业单位的零余额账户是财政授权支付的，这种支付方式能有效地监控单位资金的支出，从根本上能控制单位按照预算的计划要求进行各种支付。

零余额账户其实就是财政对预算单位的资金支付实行了集中控制。

设立了事业单位的零余额账户能提高各种资金收付的透明度，事业单位能根据零余额账户里面的预算资金合理、及时地使用，提高了各种资金的使用率，单位领导人员能有效监督各种资金，减少各种不良现象的发生。

事业单位开展零余额账户，能保证财政资金应收应付，严格控制了会计风险，不会造成账目透支。

设立事业单位零余额账户能及时、完整、清晰地对账，加强对事业单位零余额账户的监督和控制，保证账户正常运行。

因此，设立零余额账户能提高了资金的使用功能，势在必行。

二、培养熟悉业务的会计工作人员在现代化的社会中需要的是高质素、会管理的会计人员，事业单位的会计人员不仅要具备会计的专业知识，还应该掌握现代化的操作技能，熟悉会计的法律法规、会计准则，以及能主动参与管理出现的新情况、新问题。

零余额账户（一）零余额账户的定义零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算；零余额账户分为财政零余额账户和预算单位零余额账户，财政零余额账户用于财政直接支付和清算，预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。

财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令，通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。

支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零，该账户因无余额过夜，故称零余额账户。

零余额账户没有具体的实有资金，只有可使用额度。

（二）零余额账户的管理和使用1.财政部门零余额账户财政部门零余额账户用于财政直接支付（如工资统发或大单政府采购）。

该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；财政部门零余额账户在国库会计中使用。

2.预算单位零余额账户预算单位零余额账户用于财政授权支出。

该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。

财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。

预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

3.年度终了，零余额用款额度必须清零行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目。

（三）零余额账户的作用零余额账户的性质决定了其在国库单一账户体系和财政支付管理中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。

首先，零余额账户是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支付。