章税收征管法

税收征管法解读规范税收征管税收是国家财政收入的重要来源，税收征管法作为税收法律的基本法，对于确保税收收入的合法性和规范性具有重要作用。

本文将对税收征管法进行解读，以规范税收征管工作。

第一章税收征管法的基本概述税收征管法是我国税收法律体系的重要组成部分，旨在规范税务机关的征管行为，保障纳税人的合法权益。

该法包括了税收征收的一般程序、纳税人的义务和权利、税务机关的职责等内容。

税收征管法的出台对于加强税收征管工作、提高税收征收效率具有重要意义。

第二章税收征收的一般程序按照税收征管法规定的程序，税务机关进行税收征收工作。

首先，税务机关应当依法设立与税收征管相关的内部制度，明确各部门职责和流程。

其次，纳税人在符合税收法律的前提下，自主申报纳税信息。

税务机关要对纳税人的申报信息进行审查核对，并及时向纳税人提供相关税收政策和咨询服务。

最后，纳税人缴纳应纳税款后，税务机关依法进行核算，并及时提供税款缴纳凭证。

第三章纳税人的义务和权利纳税人作为税收征管的主体，有着相应的义务和权利。

纳税人的义务主要包括准确申报纳税信息、按时缴纳税款、保存相关纳税记录等。

纳税人应当依法履行这些义务，否则将面临相应的法律责任。

同时，税收征管法也规定了纳税人的权利，包括知情权、申诉权、隐私保护权等。

税务机关要保障纳税人的权利，提供便利和支持。

第四章税务机关的职责税务机关是税收征管法规定的实施主体，承担着重要的职责。

税务机关应当依法履行征收管理职责，加强对纳税人的指导和服务，确保税收征管工作的顺利进行。

税务机关还应当加强内部管理，健全制度机制，提高工作效率和服务质量。

同时，税务机关还要依法处理税收违法行为，并加强对纳税人的教育和宣传，提高纳税人的自觉性。

第五章税收征管法的监督与保障税收征管法实施过程中需要有有效的监督与保障机制。

一方面，应建立健全税收征管法的执行监督制度，确保税务机关依法履职。

另一方面，要加强纳税人的监督权利，鼓励纳税人积极参与税收征管监督工作。

保管
已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”
表三、纳税申报
方式
具体内容
自行申报
传统方式
邮寄申报
以寄出的邮戳日期为实际申报日期
数据电文申报
以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期
其他
简易申报
实行定期定额的纳税人
简并征期
【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免税待遇，在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报
具体措施
⑴书面通知从其存款中“扣缴”税款
⑵“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
【注意】强制执行的金额包括滞纳金（无罚款）
共同特征
批准
经县以上税务局（分局）局长批准
不适用
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的其他生活用品
经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款
表六、税务行政复议
要点
具体内容
必经复议
纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼
征税行为
税收实体法的构成要素
确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点
不缴
强制执行+责令提供担保
担保
方式
保证、抵押、质押
情形
⑴税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象

第十二章
税收征管法
(五)阻止出境 税款优先：税收优先于无担保债权、优先于罚款、 (六)税款优先：税收优先于无担保债权、优先于罚款、 没收违法所得。 没收违法所得。税务机关可以依法行使代位权和撤 销权。 销权。 (七)税款的退还和追征 1.税款的退还：3年内 1.税款的退还： 税款的退还 2.税款的追征 税款的追征： 无限期追征。 2.税款的追征：3 年，5年，无限期追征。 思考】下列属于税收征收措施的有( )。 【思考】下列属于税收征收措施的有( )。 A. 吊销营业执照 B. 加收滞纳金 核定应纳税额情况。 C. 强制执行 D. 核定应纳税额情况。
第十二章
税收征管法
二、账簿、凭证管理 账簿、 (一)账簿管理 自领取营业执照之日起15 15日内按照国家有关规定设置 自领取营业执照之日起15日内按照国家有关规定设置 账簿；自领取税务登记证件之日起15日内， 15日内 账簿；自领取税务登记证件之日起15日内，将其财 会计制度报送税务机关备案。 务、会计制度报送税务机关备案。 (二)发票管理和使用 1.发票印制管理 1.发票印制管理 2.发票领购管理 2.发票领购管理 思考】甲公司营销部经理到外省洽谈业务， 【思考】甲公司营销部经理到外省洽谈业务，准备推 销本公司的产品，他带着公司的发票， 销本公司的产品，他带着公司的发票，准备销售产 品时开具。销售完毕返回时， 品时开具。销售完毕返回时，他认为发票没什么用 了，于是将使用过的发票和部分未使用的空白发票 扔掉了。试分析该经理的做法有无不妥之处？ 扔掉了。试分析该经理的做法有无不妥之处？
第十二章
税收征管法
第三节 税 款 征 收 一、税款征收方式 查账征收； (一)查账征收； (二)查定征收 查验征收； (三)查验征收； (四)定期定额征收 代扣、代收代缴征收； (五)代扣、代收代缴征收； (六)委托代征征收 其他方式：如利用网络申报、 IC卡纳税 (七)其他方式：如利用网络申报、用IC卡纳税 思考】对于生产经营规模较小，又确无建账能力， 【思考】对于生产经营规模较小，又确无建账能力，经 主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税 应采用( )征收方式 征收方式。 人，应采用( )征收方式。 A. 查账征收 B. 查定征收 C. 定期定额征收 D. 查验征收

2023年税收征管法实施管理细则第一章总则第一条为了贯彻落实国家税收政策，维护税收征管秩序，加强税收征管工作，提高税收征管效率，制定本细则。

第二条税收征管法实施管理细则（以下简称细则）是根据《税收征管法》制定的，本细则是税收征管法的具体操作指南。

第三条本细则适用于所有纳税人及其他涉税主体。

第二章纳税申报与缴纳第四条纳税申报应按月、季度或年度进行，纳税人应在规定的期限内填报所得税、增值税、消费税等各项税款，并通过指定的渠道进行缴纳。

第五条纳税申报信息应真实、准确、完整。

对于填报虚假信息、逃避申报或未按时缴纳税款的纳税人，将依法追究法律责任。

第六条对于纳税人申报的税款存在疑义的，税务机关有权要求纳税人提供相关证明材料和财务资料进行核实，纳税人应积极配合，提供相关资料。

第三章税务稽查第七条税务机关有权对纳税人进行税务稽查，包括现场核查和账务核实。

税务稽查的目的是核实纳税人申报信息的真实性和准确性，发现税收违法行为。

第八条纳税人应积极配合税务机关的税务稽查工作，提供相关账务凭证、金融交易记录等证明材料。

对于拒绝配合、抗拒稽查的纳税人，税务机关有权采取相应的行政强制措施。

第九条税务机关进行税务稽查应当依法保护纳税人的合法权益，对于未发现违法行为的纳税人，应及时解除稽查，恢复正常生产经营活动。

第四章税务争议处理第十条纳税人对税务机关的税务处理决定不服的，可以依法提起行政复议或行政诉讼。

第十一条纳税人提起行政复议或行政诉讼的期限为60日，自接到税务处理决定书之日起计算。

逾期未提起行政复议或行政诉讼的，视为放弃诉讼权利。

第十二条纳税人提起行政复议或行政诉讼时，应提供相关证明材料和法律依据，并按照规定缴纳逾期税款。

第五章组织协调与监督第十三条税务机关应加强税收征管工作的组织协调，建立健全税收征管信息系统，实现税务信息的全面管理和共享。

第十四条对于税收违法行为，税务机关应依法查处，并对重大税收违法行为进行公开曝光。

❖ 二、税务管理
❖ （一）税务登记
❖ (1)开业税务登记开业税务登记的对象
❖ ①领取营业执照从事生产经营活动纳税人。各类企业 和企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所， 应自领取营业执照之日起30日内，向所在地税务机关 申请办理税务登记；
❖ ②其他纳税人。其他应纳税人，应当自依照税收法律、 行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所 在地税务机关申报办理税务登记。
❖ (3)滞纳金制度
❖ (4)税额核定制度
❖ (5)税收保全措施
❖ (6)税收强制执行措施
❖ (7)税款的退还和追征制度
❖ 四、税务检查
❖ 《征管法》对税务机关的税务检查权作了比较详细、 系统的规定，包括：
❖ (1)查账权。
❖ (2)场地检查权。
❖ (3)责成提供资料权。 ❖ (4)询问权。
❖ (5)在交通要道和邮政企业的查证权。 ❖ (6)查核存款账户权。
❖ （3）偷税数额占应缴税额的30%以上且偷税数额在10万元 以上的;处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上 5倍以下罚金
❖ （五）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任纳税人 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处 50000元以下的罚款。纳税人不申报、不缴或少缴应纳税 款的，由税务机关责令限期改正，并处不缴或少缴税款 50%以上5倍以下的罚款。
本章基本内容
❖ 一、税收征管法适用范围
❖ （一）税收征收管理法的适用范围
❖ 1．《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征 收管理。
❖ 2．目前还有一部分费用由税务机关征收，如教育费 附加，这些费用不适用《征管法》。
❖ （二）税收征收管理法的遵守主体
❖ 征管法的遵守主体有三个：执法主体(税务行政主体)、税 务行政管理相对人、有关单位和部门。

1 直接 申报
2 电文 申报
3 特殊 申报
财产税税法 9.1.4 纳税申报
9.1.4.5 纳税申报的其他要求 • 纳税人和扣缴义务人的纳税申报期限和缴纳税款期限的最后一
天，如遇国家规定的公休假日（指元旦、春节、劳动节、国庆 节和星期六、星期日等）可以顺延。 • 纳税人和扣缴义务人发生纳税或扣缴义务，未按规定的期限办 理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税 务机关有权规定其应纳税额。 • 纳税人和扣缴义务人要按照申报表规定的内容填写，并加盖单 位公章，做到表内整洁、指标齐全、数字连续。
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.3 账证管理的内容
01
计算机
05 记账管理 02
账证资料 的保管
个体户 建账要求
04 03
税控装置 会计管理 的使用 的备案
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.2 账簿设置的范围 ➢ 根据《征管法》及其实施细则的有关规定，从事生产经营的纳
税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、 税务主管部门（财政部、国家税务总局）的规定设置账簿，根 据合法有效凭证记账核算。 ➢ 纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿，包括总账、 明细账、日记账和其他辅助性账簿等；扣缴义务人应自扣缴义 务发生之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿等。
5 9.2.2.5 税收保全
6 9.2.2.6 强制执行 7 9.2.2.7 其他措施
纳税评估 9.3.1 纳税评估的含义、机构和内容
9.3.1.1 纳税评估的含义 • 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税
人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定 量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。它的基本法律 依据是2005年3月国家税务总局制定的《纳税评估管理办法 （试行）》。

• （1）直接申报。是指纳税人自行到税务机 关办理纳税申报。
• （2）邮寄申报。是指经税务机关批准的纳税 人使用统一规定的纳税申报专用信封，通过邮 政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据 作为申报凭据的方式。
• （3）数据电文。是指采用税务机关规定的电 子数据交换和网络传输等方式办理纳税申报。 目前纳税人的网上申报，就是数据电文申报方 式的常见形式。
• （2）对会计核算的要求。根据我国《税收 征管法》的有关规定，所有纳税人和扣缴 义务人都必须根据合法、有效的凭证进行 账务处理。
•
①纳税人建立的会计电算化系统应当符
合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或
者所得。
•
②纳税人使用计算机记账的，应当在使
用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报
送主管税务机关备案。
13.3税款征收
• 13.3.1税款征收的原则 • 1.税务机关是征税的唯一行政主体的原则。 • 2.税务机关依法征税原则。 • 3.税款优先原则。
•
我国《税收征管法》在法律上确定了税款征收在纳税
人支付各种款项和偿还债务时的顺序。
•
（1）税收优先于无担保债权。这里所说的税收优先
于无担保债权是有条件的，也就是说并不是优先于所有的
• 2.纳税申报的要求
• 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申 报表，并根据不同的情况报送下列有关证件、 资料：
• （1）财务会计报表及其说明资料。
• （2）与纳税有关的合同、协议书及凭证。
• （3）税控装置的电子报税资料。
• （4）外出经营活动税收管理证明和异地完税 凭证。
• （5）境内或者境外公证机构出具的有关证 明文件。
• 5.委托代征税款 • 委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务

度 如不履行义务，就要承担法律责任 代扣、代收手续费不得座支。 延期缴纳税款制度 书面申请 省级税务批准 不超过3个月 税收滞纳金征收制度 每日 万分之五 减免税制度 法律、法规有规定 书面申请
税款征收制度（二）
税额核定制度 税务机关核定税额的方法主要有四种 税收调整制度 目前的调整方法有四种 未办理税务登记及临时从事经营的税款征收制 度 执行程序 （1）核定应纳税额 （2）责令纳税 （3）扣押商品、货物 （4）解除扣押或者拍 卖、变卖所扣押的商品 （5） 抵缴税款
其他违法行为的法律责任
违反税务管理基本规定行为的处罚 骗取出口退税的法律责任 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 非法印制发票的法律责任 渎职行为
BACK
BACK
税务检查
税务检查的形式 重点检查 分类计划检查 集中性检查 临时性检查 专项检查 税务检查的方法 14种 税务检查的职责: 经县以上税务局长批准凭全 国统一格式的证明 可查存款帐户 应当出示检查证,并为被检查人保密
BACK
法律责任
对偷税的认定 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐 簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出 或者不列、少列收入，或者经税务机关 通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳 税申报，不缴或少缴应纳税款，是偷税。
第十七章 税收征管法
概述 税务管理 税款征收 税务检查 法律责任
法律制定过程
1992年9月4日通过,1993年1月日起施行 1995年2月28日修正 2001年4月28日修订,2001年5月1日起施 行 简称《征管法》 程序法
适用范围
只适用于由税务机关征收的各种税收 海关征收的关税、部分地区财政机关征 收的农业税由国务院另行规定。 教育费附加是“费”。费不使用《征管 法》 税务行政主体——税务机关 税务行政管理相对人——纳税人、扣缴 义务人和其他有关单位

办理开业税务登记的时间和地点P515 应自领取营业执照之日起30日内，向当地税务机关申请办理税务登记； 其他纳税人，应自批准之日或在按税法规定成为法定纳税人之日30日内，向当地税务机关申请办理税务登记； 纳税人所属跨地、区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自设立之日起30日内，向所在地税务机关申请输注册税务登记。
税款征收的方式：P530－531
查账征收
查定征收
查验征收
定期定额征收
委托代征
邮寄纳税
其它
税款征收制度（掌握） 代收税款手续费，只能由县以上税务机关统一办理退库，不得在征收税款中坐支P532 延期缴税制度：书面提出、省级税务机关批、最长不超3个月、批准期内免滞纳金 税收滞纳金征收制度（掌握） 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五。（注意：2001.05.01之前是2‰）
第三节 税款征收 （一）税款征收的原则 1、税务机关是征税的惟一行政主体 2、只能依法征税 3、不得违法开、停、多、少征、提前或延缓、摊派税款 4、税务机关必须依法定权限、法定程序征税。 5、税务机关扣押、查封财产时，必须向纳税人开具完税凭证或扣押、查封的收据或清单。 6、税、滞、罚统一由税务机关上缴国库
法律责任(与前一年有较大变动，重点掌握) 对违反税收管理行为的处罚 下列行为之一，限期改正，处2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款： 、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的 、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
办理开业税务登记的内容和程序：515-518页，了解一下。 遇下列情况之一，应变更税务登记。P518 改变单位名称或法定代表人；改变所有制性质、隶属关系或经营地址；改变经营方式、经营范围；改变经营期限开户银行及账号；改变工商证照等 区别：经营地由南京东北移至城南(县级)，不是变更税务登记，而是注销税务登记。

（10）报告其他涉税信息的义务（如企业合并、分立的报 告义务等）
【练一练】
（2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，
D 下列各项中，不属于税务机关权利的是（ ）。
A.税务管理 B.税务检查 C.税款征收 D.宣传税法
【练一练】
（2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，
C 下列各项中，属于纳税人义务的是（ ）。
1.购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提 供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具 增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填 写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合 规定的发票，不得作为税收凭证。
2.发票领用分类管理制度
税收风险程度 较低 中等
管理制度 按需供应发票 正常供应发票，加强事中事后监管
我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征收 管理法》有不同规定的， 依照条约、协定的规定办理 。
三、征纳双方的权利和义务
（一）征税主体的权利和义务
1.征税主体的权利
包括：参与起草税收法律法规草案，提出税 税收立法权 收政策建议，在职权范围内制定、发布关于
税收征管的部门规章等
税务管理权
包括：税务登记管理、账簿和凭证管理、发 票管理、纳税申报管理等
A.申请退还多缴税款 B.宣传税收法律 C.按期办理纳税申报 D.税款征收
第二节 税务管理
16
一、税务管理的概念
税务管理，是指税收征收管理机关为了贯彻执行国家税 收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人 和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。
税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前 提和基础。
A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额 B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票 C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接

结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商
品、货物或者其他财产。 【思考】甲企业负债累累，为逃避债务2006年1月
18日开始变卖厂房、设备等，被税务人员发现， 为确保1月份的税款足额征收，税务人员立即查 封了甲企业价值相当于税款的设备。试分析税 务人员的做法是否合法？为什么？
第十二章 税收征管法
二、违反纳税申报 纳税人未按照税法规定的期限办理纳税申报和报送纳税
资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元 以下的罚款；情节严重的，可处2000元以上1万元以 下的罚款。 三、偷税 由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。偷税数额 在1万元以上，且偷税数额占应纳税额10％以上的， 或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的， 处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍 以上5倍以下的罚金。
第十二章 税收征管法
【思考】ABC公司生产规模不断扩大，经股东会研究，决定 增加注册资本，并向工商行政管理机关办理了变更登记手 续，是否需要办理税务登记变更手续？
(三)停业、复业登记 (四)注销登记 应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记
管理机关申报办理注销登记。 (五)外出经营报验登记 【思考】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法
第十二章 税收征管法 测试题
1.光华公司成立于2001年，在2004年度所得税纳税申 报中，与税务机关发生纳税争议，税务机关认为光 华公司计提的长期投资减值准备金10万元和工商部 门对企业罚款5万元不得从所得额中扣减；光华公司 不同意税务机关的意见，并以此为由拒缴税款。试 分析：(1)光华公司与税务机关发生的争议中，税务 机关的意见是否符合税法规定？(2)光华公司拒缴税 款的做法是否合法？(3)对该争议光华公司可否直接 向人民法院起诉？

一、账簿、凭证管理
பைடு நூலகம்
（一）账簿、凭证管理
2．关于对财务会计制度的管理
（1）备案制度
凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、 会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报 送主管税务机关备案。
（2）财会制度、办法与税收规定相抵触的处理办法
当从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人所使用的财务会计制度和具 体的财务、会计处理办法与国务院和财政部、国家税务总局有关税收方面 的规定相抵触时，纳税人、扣缴义务人必须按照国务院制定的税收法规规 定或者财政部、国家税务总局制定的有关税收规定计缴税款。
一、账簿、凭证管理
（二）发票管理
3．发票开具、使用、取得的管理
普通发票开具、使用、取得的管理，应注意以下几点： ① 销货方按规定填开发票。 ② 购买方按规定索取发票。 ③ 纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。 ④ 发票要全联一次填写。 ⑤ 发票不得跨省、直辖市、自治区使用。 ⑥ 开具发票要加盖财务印章或发票专用章。 ⑦ 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废” 字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并证明“作废”后，重新开 具发票。
一、账簿、凭证管理
（二）发票管理
1．发票印制管理
增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票按照国务院税务主管 部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。
2．发票领购管理
依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。 对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票的，主管税务机关有权要求其 提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。发 票保证金应设专户储存，不得挪作他用。纳税人可以根据自己的需要申请领购普通发票。增 值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。

第八章税收征管法与税务行政法制税收法律体系母法：税收基本法税收单行法税收程序法税收实体法税收救济法税收行政法税收立法程序税收执法程序税收司法程序税收监督程序税收征管法税收法律••税收征管的依据--税收法定原则税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

”任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、01税收征管法目录/Contents01 02 03 04税收征收管理法概述税务管理税款征收纳税担保试行办法第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的适用范围《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。

由财政部门征收或由海关代征的税种,不属于《征管法》的适用范围。

二、税收征收管理法的遵守主体1、税务行政主体——税务机关2、税务行政管理相对人纳税人、扣缴义务人和其他有关单位第二节 税务管理一、税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。

税务登记包括:开业税务登记变更、注销税务登记;停业、复业登记;外出经营报验登记。

税务登记管理账簿、凭证管理纳税申报管理第二节税务管理(二)变更、注销税务登记1、变更:适用范围:改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资本、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

变更情况变更登记时间需要工商变更自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内不需要工商变更自发生变化之日起30日内第二节税务管理2、注销登记注销情形注销登记时间①停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的申报办理注销工商登记前,先申报办理注销税务登记②因住所、生产经营场所变动而涉及改变主管登记机关的在向工商行政管理机关申请办理或注销登记前或者住所、生产、经营场所变动前,向原登记机关办理注销登记,并在30日内向迁入地税务机关申报办理开业税务登记③不需在工商行政管理机关注销登记自有关机关批准或宣告终止之日起15日内④被吊销营业执照自被吊销营业执照之日起15日内⑤境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的应当在项目完工,离开中国前15日内(三)停业、复业登记1.停业登记：实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记;纳税人的停业期限不得超过一年。

中华人民共和国税收征收管理法实施细则(2013年修订)正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国税收征收管理法实施细则（2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布根据2012年11月9日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第一次修订根据2013年7月18日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订）第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。

第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。

地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。

第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。

上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。

第十四章税收征收管理法本章考情分析税收征收管理法是CPA考试的非重点章节，在最近3年的考试中的平均分值约为2～3分。

税收征收管理法属于我国税法体系中的程序法范畴，与实体法有着迥然不同的特点。

本章考试易出单选、多选题型，也曾经在2007年之前与其他税种或行政法制内容混合出综合题型。

2012年教材的主要变化本章在2012年由原教材的十五章改为十四章，内容没有实质变化。

第一节税收征收管理法概述（能力等级1）一、税收征收管理法的立法目的（了解）二、税收征收管理法的适用范围（熟悉）【提示】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。

由财政部门征收或由海关征收和代征的税种，不属于《征管法》的适用范围。

【例题·多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。

A.城市维护建设税B.关税C.车辆购置税D.教育费附加【答案】BD三、税收征收管理法的遵守主体（P373～374）（一）税务行政主体——税务机关（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门四、税收征收管理权利和义务的设定（一）税务机关和税务人员的权利和义务关注：义务（1）、（8）、（10）。

（二）纳税人、扣缴义务人的权利和与义务关注：权利（2）。

【例题·多选题】税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列情况保密（）。

A.商业秘密B.个人隐私C.税收违法行为D.税收违法事实【答案】AB第二节税务管理（（熟悉）能力等级２）一、税务登记管理（教材P375）税务登记是税务机关对纳税人实施管理的首要环节和基础工作。

我国税务登记种类大体包括：开业税务登记；变更、注销税务登记；停业、复业登记；外出经营报验登记。

【例题1•多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。

（2008年）A.从事生产经营的事业单位B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业【答案】AB【例题2•单选题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。