自主,委托,合作研究报告开发项目实施计划书和研究报告开发费预算

科技项目管理过程中研发费用审计要点及规范方法摘要：文章介绍了证明研发活动的证明材料、研发费用归集范围，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用、其他费用的定义及诠释、审计要点；并提出了主要费用在实际操作过程中的规范方法。

提高研发费用归集的规范要求，增强企业财务人员规范意识，降低科技项目申报与执行过程中的财务风险。

关键词：科技项目；研发费用；审计要点；规范方法0 引言科技项目按照研发活动的承担分为：自主研发、合作研发、委外研发，按照资金来源分为：政府立项、企业自主立项、委托立项。

研发流程如下：用于证明研发活动的基本材料如下：1）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的批复文件。

2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

4）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

6）委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

1 研发费用归集范围1.1人员人工费用定义：包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金以及外聘科技人员的劳务费用[1]。

1.2直接投入费用定义：直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费[1]。

1.3折旧费用与长期待摊费用定义：折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用[2]。

国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知国税发[2008]116号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向税务总局（所得税司）反映。

附件：研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表国家税务总局二○○八年十二月十日企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）第一条为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）的有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业）。

第三条本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

第四条企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

自主委托合作研究开发项目计划书篇一：技术开发委托合作协议合同编号：技术开发（委托）合同项目名称：___cmmB省级监控软件开发项目___委托方（甲方）：北京数码视讯科技股份有限公司委托代理人：_______________________________电话：_____________________________________传真：_____________________________________受托方（乙方）：国家广播电影电视总局广播科学研究院_委托代理人：电话：_____________________________________传真：_____________________________________签订时间：_________________________________签订地点：_________________________________有效期限：________________(:自主委托合作研究开发项目计划书)_________________本合同甲方委托乙方研究开发项目，并支付研究开发经费和报酬,乙方接受委托并进行此项研究开发工作。

双方经过平等协商，在真实、充分地表达各自意愿的基础上，根据《中华人民共和国合同法》的规定，达成如下协议，并由双方共同恪守。

第一条本合同研究开发项目的要求详见《附件1：技术要求》。

第二条乙方应在本合同生效后20日内向甲方提交研究《开发计划书》。

研究开发计划应包括开发周期计划、参加人员、交货时间等。

第三条甲方应向乙方提供的技术资料及协作事项如下：1、技术资料清单：2、提供方式：直接当面提供给甲方指定人员3、其他协作事项：另一方尽可能给予帮助或者协助。

本合同履行完毕后，上述技术资料按以下方式处理：退回当事人一方；第四条甲方应按以下方式支付研究开发经费和报酬：1、研究开发经费和报酬总额为：人民币肆拾捌万元整（￥480,000元）2、研究开发经费由甲方分期支付乙方。

研发费用加计扣除需要准备哪些资料1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

5、委托、合作研究开发项目的合同或协议。

6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。

以下三类企业不能享受加计扣除：1、非居民企业。

2、核定征收企业。

3、财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业扩展资料为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题通知如下：一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。

三、科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和国家税务总局另行发布。

科技、财政和税务部门应建立信息共享机制，及时共享科技型中小企业的相关信息，加强协调配合，保障优惠政策落实到位。

参考资料来源：百度百科——企业研发费用加计扣除国家税务总局——关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣。

研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务规则（试行）（中国注册税务师协会执业规则）第一章总则第一条为了规范税务师开展研究开发费用加计扣除鉴证业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等及研究开发费用加计扣除的税收法律、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规定，制定本规则。

第二条研发费税前加计扣除鉴证业务（以下简称“研发费鉴证业务”），是指鉴证人接受委托，依照税法和相关标准，执行本规则规定的程序和方法，对被鉴证人的研究开发费用企业所得税税前加计扣除年度的企业所得税纳税申报事项（以下简称“研发费用加计扣除事项”）进行审核，证明其纳税申报的真实性、合法性，并出具鉴证报告的活动。

第三条研发费加计扣除鉴证目的，是通过对被鉴证人的研发费用加计扣除事项进行鉴证，提高被鉴证人税法遵从度，维护被鉴证人合法权益和国家税收利益。

第四条鉴证人开展研发费鉴证业务，应当依据税法、会计准则和会计制度（以下简称“国家统一会计制度”）及其他有关法律、法规的规定，并符合本规则的要求。

第二章业务承接第五条税务师事务所承接研发费鉴证业务，应当按照《税务师业务承接业务规则（试行）》规定执行。

第六条鉴证人承接鉴证业务前，应关注企业所属行业及研发领域，并调查企业财务核算情况，具体事项如下：（一）调查企业所属行业、财务核算、企业所得税征收方式等情况，是否属于可以进行研发费税前加计扣除的企业范围；（二）调查企业研发活动领域，是否属于允许进行研发费税前加计扣除的活动范围；（三）调查企业执行何种财务会计制度，研发费是否按要求设立辅助账核算，研发支出是否建立专门的内控制度；（四）调查企业是否建立完善的研发项目管理制度。

第七条鉴证人承接鉴证业务前，应调查研发项目情况，关注企业研发机构及人员的设置、研究开发项目情况及资金来源，具体事项如下：（一）调查企业研发机构的组织结构及研发人员配备情况，如：研发人员清册及岗位和研发中的职责、参与研发时间、工资分摊情况以及人员变动情况、外聘研发人员情况；（二）调查研发项目的具体情况，如：立项、确认与登记情况，项目研发起止时间、结题和成果情况，项目属于费用化还是资本化核算，项目完成情况等；（三）根据企业提供的研发项目情况，调查研发项目资金来源情况。

企业研究开发项目计划书
(自主开发类)
项目名称
企业名称
企业法人（签名）
项目负责人电话
项目起止时间年月至年月
填报日期年月日
项目计划书编写提纲
一、立项依据
1．国内外现状、水平和发展趋势；
2．项目研发的目的、意义；
3．本项目达到的技术水平及市场前景。

二、研发内容和目标
1．项目主要内容、目标及关键技术；
2．技术创新之处；
3．主要技术指标或经济指标。

三、研发试验方法及技术路线（工艺路线）
四、现有研发条件和工作基础
1．承担单位开展本项目的优势（人才、设施条件）；
2．已有的工作基础，如预试及小试成果等。

五、计划进度（包括总的研发期限、年度计划进度）
六、研究开发费预算报告
项目研发预计总经费万元。

研究开发费预算表
单位：万元
（已计入无形资产成本的费用除外）
所属年度：
七、主要（大中型）仪器设备清单
八、自主研究开发专门机构，名称及运作情况
九、主要研发人员情况
企业盖章
年月日十、所在区科技局审查意见（盖章）。

自主研究开发项目计划书及研究开发费预算
报告模板
《自主研究开发项目计划书及研究开发费预算报告模板》
一、项目背景
1.1 项目名称
1.2 项目背景和意义
1.3 技术和市场分析
二、项目目标
2.1 项目总体目标
2.2 项目研发目标
三、研发内容和方案
3.1 研发内容
3.2 研发方案
3.3 研发进度计划
四、研发费用预算
4.1 项目总投资
4.2 研发费用预算细则
4.3 拨款要求及资金来源
五、风险评估
5.1 技术风险
5.2 市场风险
5.3 外部合作风险
六、可行性分析
6.1 技术可行性
6.2 经济可行性
6.3 市场可行性
七、项目推进与管理
7.1 实施方案
7.2 人员组织
7.3 项目管理计划
八、预期成果
8.1 技术成果
8.2 经济效益
8.3 社会效益
以上是《自主研究开发项目计划书及研究开发费预算报告模板》的基本内容，具体的内容和细节可以根据实际情况进行补充。

江苏省地方税务局关于印发《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】江苏省地方税务局•【公布日期】2009.01.15•【字号】苏地税发[2009]6号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文江苏省地方税务局关于印发《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》的通知（苏地税发〔2009〕6号）各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：为加快推进创新型省份建设，促进企业自主创新，鼓励企业加大研究开发费用投入，规范企业研究开发费用的税前扣除管理，根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）规定，结合我省实际，特制定《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》，现印发给你们，请贯彻执行。

附件：1、《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》2、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（略）二○○九年一月十五日附件1：江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）第一条为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号）、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）的有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称“企业”）。

第三条本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

一、单项选择题1。

根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）A。

企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入C。

买一赠一方式销售货物,属于视同销售，要分别确认收入D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实【隐藏答案】正确答案：C答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

A B C D2. 根据企业所得税法规定,下列表述错误的是（）.A。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

B。

租金收入,按照收到租金的日期确认收入的实现C。

股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除【隐藏答案】正确答案：B答案解析：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

A B C D3.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（)。

A.自产货物用于市场推广或销B.自产货物用于股息分配C.自建商品房转为自用或经营D。

自产货物用于交际应酬【隐藏答案】正确答案：C答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。

A B C D4。

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。

A。

15％B.10%C.20%D.30％【隐藏答案】正确答案:A答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费。

A B C D5。

根据企业所得税法规定,下列各项属于不征税收入的是（）。

A。

转让国债收入B。

财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费加计扣除试点政策的通知财税〔2013〕13号 2013年2月26日北京、上海、安徽、湖北省（直辖市）财政厅（局）、国家税务局，地方税务局：为支持中关村、东湖、张江三个国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区（以下统称试点地区）建设，经国务院批准，现就试点地区完善企业研究开发费用加计扣除试点政策通知如下：一、本通知适用于注册在试点地区内、实行查账征收、经试点地区省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业（以下简称企业）。

二、本通知所称研究开发活动，是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对北京市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

三、企业在试点地区内从事《国家重点支持的高新技术领域》、国家发展改革委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》和试点地区当前重点发展的高新技术领域规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者其所在省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。