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2016年进料加工业务核销操作指引
根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）》第二十九条第（二）款的规定，目前进料加工业务的核销大致分为以下三个步骤：
一、生产企业在4月20日前向税务部门申请办理核销，在申报系统录入并生成相关报表、电子数据；
二、税务部门对企业提交的核销数据进行初步审核，退税系统自动根据进料加工核销电子数据计算并生成反馈表；
三、企业对反馈表的进出口数据以及分配率进行核对，分为核对相符与核对不符的情况：
（一）核对相符的，出口企业进行确认操作，税务部门收到企业的确认信息，进行审核确认，并将核销结果反馈给出口企业；
（二）核对不符的，出口企业根据实际进出口情况和税务部门提供的电子数据之间的差异填报调整数据，填报后再次报税务部门审核，税务部门对调整后的核销数据进行审核，审核通过后进行确认，并将核销结果反馈给企业。
在实际操作的过程中，可以细分为以下七步：
第一步 出口企业申请进料加工业务核销（企业）
生产企业应在4月20日前，申请办理上年度海关已经核销的进料加工业务核销手续。
一、录入核销申请
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进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】录入核销数据，如下图：
注意：电子账册需填写“报核起始时间”，一般手册只需填写“海关核销时间”。
二、生成核销申报电子数据
通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】，选择“免抵退核销申报”，点击“确认”后生成进料加工核销申报电子数据。
三、打印《进料加工业务免抵退税核销申报表》
进入申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【打印进料加工报表】→【打印进料加工报表】，并在弹出的对话框中选择《进料加工业务免抵退税核销申报表》，点
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击“打印预览”后打印报表，签章后同电子数据一并报税务机关审核。
第二步 税务机关进行受理及反馈
1.目的：将已经履约完毕的合同按海关规定及时核销完毕。
2.适用范围：进料加工复出口。
3.核销程序：
3.1收集整理进出口报关单并检查是否有海关放行章。
3.2依登记手册记录按顺序整理好并复印一份以备经贸委核销用。
3.3确认是否有剩余料件，对剩余料件按手册进口备案金额进行补税。
3.3.1根据手册备案进口料件与出口成品组成料件的数量，价值的差值,计算出需要补税的进口料件的数量和价值。
3.3.2根据计算出的需要补税的进口料件的数量和价值，制作一份进口料件补税清单盖章后连同所需机电审复印件，交经贸委办理补税批件。
3.3.3取得经贸委批件后到海关进行补税。
3.4将进出口报关单与保税手册登记内容一一对应。
3.5计算进出口金额并填制核销申请表。
3.6若有内销，提供税单的复印件。
3.7预录核销单证并确认无误后交海关办理核销（核销期为一个月）。
3.8录入经贸委加工贸易系统的核销，发送给经贸委进行网上核销。
4．文件：核销申请表、进出口报关单原件、进料加工登记手册及相关说明、海关需要的其他单证（进出口发票，装箱单及银行水单等），特别是：若进口料件有溢短装的，提供理货报告。工艺流程及样板。特殊情况的单证。
5．注意事项：
5.1若已到期的手册不能及时报核或已报核的手册还未核销结案，都会影响新手册的办理，并反映出企业管理的不完善。
5.2企业在生产加工过程中及进口料件，出口成品时，遇有特殊情况，都要及时与海关沟通，以便海关妥善处理解决。
5.3不能串料：保税料件和非保料件互换；不能倒挂：先出口成品，后进口料件。
5.4保税料件的退运或返修须得到主管海关的批准。
5.5若有余料结转，提供结转报告。
序号 版本号 发行说明 发行日期 制作人 审核人 批准人
进(来)料加工手册办理流程及核销流程
基本概念
◆来料加工
来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
◆进料加工
进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
第一次办理需要先办理如下手续
一、首先到外经委申请加工贸易企业电子钥匙，需要带以下资料：
1） 营业执照（复本上面盖红色公章）
2） 对外贸易备案登记表（复本上面盖红色公章）
下载地址/iecms/index.jsp
3） 申请人身份证复印件 （盖公章）
4） 单位介绍信（盖公章）
5） 已盖好公章的电子钥匙申请表及合同等表格（没有盖章填写企业信息的空白表格是到外贸委去拿的，拿回去填一下，盖上公章再拿去）
然后付款， 网站用户的话需要支付年费RMB3000块每年，付完钱三个工作日左右可以自带U盘到外经委COPY他们帮你做的好电子钥匙。
可以咨询一下外经委的相关工作人员。
二、 在办理外经委要用的电子钥匙的同时，还要申请海关的网上申报系统软件，
到海关拿一份软件销售合同，盖好公章，带支票过去交钱就行了，第一年要交RMB9500块， 以后每年RMB4000。
三、 外经委和海关的软件都办好后，经营单位（即外贸公司或有进出口权的工厂）与生产单位（生产工厂）的企业生产能力证明要去申请办理。下面这个网址是用于办理企业生产能力证明的： /jmdc/HomeIndex.html
点击登陆后填写企业相关信息，然后发送到外经贸主管部门审批。 等审批同意后带上企业营业执照（盖上公章）去当地外经贸主管部门办理审核手续。 按不同的区县来分外经贸主管部门，经济开发区与市区在不同地方办理，各区县也在各区县办理。 一般会核发一式两份的，一年有效期，过期要再办理一份。第一次办理手册时海关需要正本一份，以后可以复印件上面盖公章即可（拿到之后记得自已复印留底）。
附件1：
生产企业2014年进料加工手册
核销操作指引（企业）
进料加工手（账）册年度核销由出口企业在申报系统中发起，经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。
出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前，要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。
第一步 出口企业申请进料加工业务核销
一、录入核销申请
进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入，如下图：
说明：
【报核起始时间】电子账册企业必填，填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间；纸质手册与电子手册可不填（填写了也不会对核销造成影响）。
【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。
二、生成核销申报电子数据
进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据，并报税务机关进行审核操作。
第二步 税务机关生成外部信息反馈数据
在此步聚，税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交出口企业。税务机关内部操作略。
第三步 出口企业对反馈数据进行核实调整
根据目前的系统设置，申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系，而是与办理了核销申请后，“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关，为以上两组数据的合计。“税务机关的反馈数据”为必须环节，系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算，但由于目前接收到的加工贸易信息不完整，我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息，而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率，再通过调整实际进出口的做法录入。
