审计凭证抽样方法及凭证复制的大要点

会计师的审计证据采集技巧与方法审计证据是会计师在进行审计工作时所要收集和分析的信息和文件，以支持对财务报表真实性和合规性的判断。

会计师的审计证据采集技巧与方法是确保审计工作高效和准确的关键。

本文将介绍一些常用的审计证据采集技巧与方法，以帮助会计师更好地完成审计任务。

首先，会计师应该了解和掌握适当的内部控制。

内部控制是组织内部制定和实施的一系列措施，旨在确保财务报表的真实性和合规性。

审计师可以通过审计内部控制的有效性来增加对财务报表的信任度。

为此，会计师可以使用问卷调查、分析制度文件、进行直接观察等方式来了解企业的内部控制制度，并评估其设计和实施的有效性。

其次，会计师可以采用采样的方法来进行审计证据的收集。

采样是指从总体中抽取一部分样本进行检查，以代表总体的特征。

会计师可以使用随机采样、系统采样等方法，从总体数据中抽取一部分进行审计检查。

通过采样，会计师可以获取一定程度上对整个总体的了解，并对财务报表的真实性进行评估。

此外，会计师可以通过分析性程序来获取审计证据。

分析性程序是指会计师使用比较、比率、趋势分析等方法来评估财务报表数据的合理性。

会计师可以通过分析企业的财务比率、行业的经济数据、以往年度的财务报表等来判断财务报表是否存在异常现象。

通过对分析结果的认真分析，会计师可以获取重要的审计证据，并对财务报表的真实性进行评估。

此外，会计师还可以通过进行口头和书面的询证程序来获取审计证据。

口头询证程序包括与企业的管理层和内部控制的相关人员进行交流和访谈，以获取必要的信息和解释。

书面询证程序则是以书面形式向企业相关人员发送询问函，要求其提供相关的信息和解释。

通过询证程序，会计师可以获得企业管理层和内部控制人员对财务报表的解释和意见，从而获取更全面的审计证据。

最后，会计师在审计证据的采集过程中应该注意与企业相关人员的沟通与合作。

合理的沟通和合作将有助于会计师获得更完整和准确的审计证据。

会计师可以通过与企业相关人员建立良好的合作关系，并保持沟通的通畅性，向其求助和征询意见，以获取更准确和全面的审计证据。

凭证抽查一、凭证抽查的比例二、抽查方法三、如何翻阅凭证（一）现金1、大额现金收付必定要十分关注；2、费用报销类凭证：需留意发票的时间，防止出现费用跨期现象；3、银行存款类凭证：一是查看银行对账单日期，防止跨期；二是查看双方账户，三流一致问题；三是查看金额；四是查看银行章，防止伪造银行流水。

4、应收账款：一是查看发票的购货方是否与记账凭证上的明细单位一致，；二是收回应收款主要查看进账单的付款方与记账凭证的明细单位是否一致，对于往来的替代测试特别需要注意这一点，防止出现张冠李戴，用甲单位冲减乙单位的现象。

三是需要根据具体原始凭证内容判断对方单位是否与本公司营业收入相关，如果只是普通往来，通常应将其归入其他应收款项目。

（二）存货1、存货的购入：一是查看发票类型，确定进项税是否可以抵扣，二是查看发票日期及存货入库单日期，确定存货是否存在跨期，三是查看对方公章；2、存货在资产表内以各种形态流动：一般只有内部的领料单或者出库单，同样注意日期，防止跨期；3、存货的耗用，结转成本：一是查看出库单日期，二是与收入结转的发票核对，查看出库的存货品种数量与发票记录的品种数量是否一致。

（三）固定资产1、固定资产的购入：一是看发票类型，确定税额是否可以抵扣；二是再看发票时间（或提货时间）来确定开始计提折旧的日期，三是查看发票购方是否为本公司，防止出现以公司现金为股东或员工购买车辆房屋却记录在固定资产的情况。

2、累计折旧是否按固定资产的使用部门将折旧费正确分配入成本费用。

（四）工资应付职工应酬后附的文件主要为人力资源管理部门提供的工资明细表，关注公司是否按部门将工资正确的分配入成本费用。

（五）收入类查看发票日期或出库单日期确定是否跨期，查看发票数量与出库单或送货单数量确认收入成本的数量是否一致。

实务中应结合合同等其他相关文件实施细节测试。

（六）成本类一般只有出库单，查看出库单日期确定是否跨期，查看出库单数量与实际出售数量是否一致。

审计程序中的抽样方法与技巧抽样在审计程序中扮演着重要的角色。

由于资源有限，审计师无法检查每一笔交易或每个项目，因此采用抽样方法来确定一个相对较小的样本，以代表整体的总体。

本文将介绍审计程序中常用的抽样方法和一些技巧，并探讨如何在审计过程中有效应用这些方法。

一、抽样方法1. 随机抽样方法随机抽样方法是指从总体中随机抽取样本。

其中一种常用的随机抽样方法是简单随机抽样，即以完全随机的方式选择样本。

此外，还有系统抽样、分层抽样和整群抽样等方法，根据具体情况选择适当的方法。

2. 非随机抽样方法非随机抽样方法是指在抽取样本时，根据某种系统或主观标准来选择样本。

常见的非随机抽样方法包括方便抽样、判断抽样和专家抽样等。

这些方法在特定情况下可以提供宝贵的信息，但也需要谨慎使用并注意结果的可靠性。

二、抽样技巧1. 确定抽样目标在进行抽样之前，审计师需要明确抽样的目标，并根据目标确定相应的抽样方法。

目标可以是确定总体的特征、评估内部控制或检查特定交易的准确性等。

2. 确定样本容量样本容量的确定需要综合考虑多个因素，如总体规模、抽样误差容忍度和抽样方法的可靠性需求等。

通常，样本容量越大，结果越可靠，但也会增加审计成本。

3. 确定抽样框架抽样框架是指确定抽样的依据，例如确定从哪些账务记录或哪些客户中进行抽样。

抽样框架应该具有代表性，能够准确反映总体特征。

4. 设计抽样程序在设计抽样程序时，审计师需要定义抽样的具体过程和步骤。

这包括确定抽样方法、制定抽样方案、编制抽样计划以及抽取样本等。

5. 进行抽样测试在进行抽样测试时，审计师需按照事先设定的抽样方案和抽样计划，抽取样本进行相应的检查和测试。

在抽样测试过程中，审计师需要记录相关数据，并严格按照程序执行。

6. 分析抽样结果在得到抽样结果后，审计师需要对样本数据进行分析，并将结果推广到整体总体。

在分析抽样结果时，应注意样本之间的差异性，并合理考虑可能存在的抽样误差。

7. 报告抽样结论最后，审计师需要根据抽样结果撰写审计报告，并对抽样的范围和方法进行适当的披露。

审计中的检查和抽样方法在审计过程中，检查和抽样方法是非常重要的工具，能够帮助审计师有效地获取、分析和评估证据，以确定财务报表的可靠性和合规性。

本文将介绍审计中常用的检查和抽样方法，并探讨其应用和优势。

一、检查方法检查方法是通过审查和核对财务凭证、账簿和其他相关文档，以获取证据并验证其真实性和准确性。

检查方法的主要步骤包括：1. 审查凭证和账簿：审计师会仔细审查财务凭证，核对其与账簿记录的一致性和准确性。

他们会关注凭证的编号、日期、金额、签名等关键信息，以确保凭证的合规性。

2. 核对银行对账单：审计师会比对企业的银行对账单和账务记录，确认账户余额的准确性。

他们会关注银行流水的收支情况，检查账户余额与财务记录是否一致。

3. 检查合同与协议：审计师会审查与企业相关的合同和协议，核实其中的条款和条件是否符合财务报表中的披露要求。

他们会关注重要合同的签订日期、金额、付款条件等信息。

4. 验证固定资产和存货：审计师会对企业的固定资产和存货进行实地核验，确认其存在与否以及价值的准确性。

他们可能会进行现场计数、盘点和测量等操作。

5. 检查支付和收入记录：审计师会仔细检查企业的支付记录和收入记录，核对其与财务报表一致性。

他们会关注支付的业务目的和合规性，以及收入来源的真实性和准确性。

二、抽样方法抽样方法是采用一部分样本数据进行检查和评估，以代表整体数据集的情况。

抽样方法的主要步骤包括：1. 设计抽样方案：审计师会制定抽样方案，确定需要抽取的样本数量和抽样方法。

他们会考虑样本的代表性、控制风险和有效性等因素。

2. 抽取样本数据：审计师会按照抽样方案，从财务报表中随机选择样本，并仔细记录样本数据的来源和抽取方法。

他们会选择具有代表性的样本，以保证结果的可靠性。

3. 检查样本数据：审计师会对选定的样本数据进行详细检查和分析，以获取有关特定项目或交易的证据。

他们会关注样本数据的准确性、完整性和合规性。

4. 推断总体情况：审计师通过对样本数据的检查和分析，推断整体数据集的情况。

浅谈收集审计证据的基本要求和主要方法审计人员在审计过程中的一项重要工作是收集、整理、分析审计证据，并据此作为发表审计意见的基础。

这是审计工作的核心，也是考核评定审计质量的关健。

审计署新颁布实施的《国家审计准则》第八十二条将“审计证据”定义为，审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。

那么，审计人员收集审计证据有哪些基本要求和主要方法呢？一、收集审计证据的基本要求（一）审计证据的适当性适当性是对审计证据质量的衡量，它是指审计证据在支持审计结论方面具有可靠性和相关性，也即审计证据必须真实、可信，并应与所要实现的审计目标之间具有实质性联系。

审计人员在分析审计证据的可靠性时，应考虑以下因素：一是审计证据来源的独立性。

即审计人员从被审计单位以外独立第三方获取的审计证据比从其内部获取的审计证据更可靠。

二是审计对象内部控制系统对审计证据的影响。

即内部控制健全有效情况下形成的审计证据，比内部控制缺失或无效情况下形成的审计证据更可靠。

三是审计证据取得的方式。

即审计人员通过清查、计算、盘点等方式直接取得的审计证据，比通过其他间接方式取得的审计证据更可靠，从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据，比经过被审计单位加工处理后提供的审计证据更可靠。

四是审计证据的表现形式。

如原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠，审计人员取得的书面审计证据比口头证据更可靠等。

审计人员在分析审计证据的相关性时，应考虑以下方面：一是针对某一具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据。

二是采用一种方法取得的审计证据，可能只与某些具体的审计目标相关联，而与其他具体审计目标无关系。

例如存货盘点的结果只能证明存货是否确实存在，数量是否准确，以及是否毁损及短缺，而不能证明存货的计价是否正确，也不能保证被审计单位对该资产拥有所有权。

审计如何抽查凭证？审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证就需要了解审计的抽查凭证的一般程序，审计抽凭还要根据具体审计目的需要的来选择正确的抽取方法。

审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证需要审计的抽查凭证一般按下面的程序进行：1、根据被审计单位凭证数量(以本为单位)及会计科目的使用情况，初步确定抽查的会计科目及每月凭证抽查的数量，如抽查“银行存款”科目，每月随机抽查2本凭证。

2、对被抽查的会计科目及会计凭证，主要检查一下内容并记载审计底稿：财务手续是否履行齐全、财务内控制度是否有效、凭证要素是否齐全、所附原始发票是否符合规定、金额是否正确、与日记账、明细账是否相符等。

3、最后要根据检查的请况，在审计工作底稿中做出自己的审计判断(结论)，如存在什么问题、违反了什么财务规定、应怎样改进，账证是否相符等。

审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证需要在抽凭根据具体审计目的需要了解以下几个内容，这些内容大体包括：第一，审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证首先要确认总体样本。

第二，审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证需要确定其次要职业判断需要抽查凭证的数量，即样本量。

第三，审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证需要确定最后执行凭证检查，检查的事项是根据审计目的具体情况具体分析。

一般要检查以下事项：对金额准确(计价)、会计处理是否恰当(分类)、审批是否齐全(内控测试)、凭证附件是否齐全(真实性)第四，审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证需要确定选取凭证的方法。

选取凭证的方法可以随机数表，也可以利用电脑软件生成随机样本。

实际执行经常是选取大额，性质重要的项目作为样本，同时兼顾小额频繁发生的项目随机抽取若干进行检查。

基本要点：1、原始凭证内容完整。

2、有授权批准。

3、账务处理正确。

4、账证的内容相符。

5、账证的金额相符。

6、记录在正确的会计期间。

抽凭时应加以认真、仔细，对拿到手的证据，能看原件看原件，仅有复印件应提供相关原件查看；注意证据是否存在涂抹，印刷不清，字迹模糊等情况，或公司抬头简称或错别字等异常情况。

审计证据收集方法
审计证据收集方法，那可真是审计工作的重中之重啊！这就好比是侦探在寻找破案线索，得有一套行之有效的方法才行。

首先来说说具体的步骤和注意事项。

收集审计证据，第一步得明确目标，知道自己要找什么证据，可不能像无头苍蝇一样乱撞。

然后要精心设计收集方案，就像规划一场完美的旅行。

在实施过程中，要细心、耐心，不放过任何一个细节，哎呀呀，这可真是需要一双火眼金睛呢！同时，还要注意证据的合法性、相关性和可靠性，不能随便抓个什么就当证据呀。

再说说安全性和稳定性。

这就如同走钢丝，必须得稳稳当当的。

要确保证据在收集、保存和使用过程中不会被篡改、丢失或损坏。

这可不是开玩笑的，要是证据出了问题，那整个审计工作不就白费啦？所以啊，一定要像保护宝贝一样保护好这些证据。

接下来讲讲应用场景和优势。

审计证据收集方法可以用在各种审计场景中，无论是财务审计、合规审计还是绩效审计等等。

它的优势那可太多啦，它能让审计工作更加准确、高效，就像给审计工作装上了翅膀，能快速找到问题的关键所在。

给你举个实际案例吧。

有一次对一家企业进行审计，审计人员通过仔细的询问、查阅文件和实地观察等方法，收集到了大量有力的证据，最终发现了企业存在的财务问题。

这就好比是在黑暗中找到了那一丝亮光，让问题无所遁形啊！
总之，审计证据收集方法就是审计工作的生命线，没有它可不行啊！只有掌握了好的方法，才能让审计工作发挥出最大的作用，为企业和社会的发展保驾护航！。

凭证抽样方法及凭证如何复制适当在风险导向审计制度下的凭证抽样方法以及凭证如何复制才能做到充分适当。

凭证抽查脱胎于最初的账项审计制度，发展到如今仍然是审计中不可缺少的一项重要的实质性程序，既是一项单独的审计程序，也可以在执行其他审计程序中起辅助作用，比如替代测试、期后回款测试、截止测试等都需要翻阅凭证。

经济业务的繁杂注定了风险导向审计下凭证抽查也必然需要采用抽样审查的方法，只是单纯的凭证抽查程序除了核对证证是否相符之外，所起的作用十分有限。

审计抽样可以是系统抽样，也可以是非系统抽样，简而言之前者属于随机抽查，后者属于主观抽查。

随机抽查的好处在于可以由样本推导总体的风险，而主观抽样需要根据具体情况进行判断。

有一种观点以凭证金额是否大于本科目重要性水平来判断是否需要对该凭证进行抽查，若以此论，其他需要执行抽样的程序是否皆应以此为抽样依据呢。

实践中未必如此，比如应收款的函证、比如对收入合同的检查。

既如此，且因前文所述单独的凭证抽查程序所起作用有限，因此没必要以重要性水平作为判断依据。

即便如此，若抽查结果出现较多异常情况，还是需要扩大抽查样本量。

所谓凭证抽查结果出现异常，无外乎原始凭证存在瑕疵或证证不符等现象，若真在实际审计中凭证抽查结果出现大量异常，那么赶紧重新评估该项目的风险吧！至于凭证抽查，需要综合采用主观抽样及随机抽样的方法。

比如采购合同与付款细节测试、期后回款检查，往来替代测试等为主观抽样，而单独的凭证抽查程序宜扣除前面程序所抽查凭证后确定总体与样本抽查量。

即便是单独的凭证抽查程序采取随机抽样方式我们依然需要对总体进行分类，比如在建工程按工程项目分类抽样，比如期间费用按费用类别分类抽样。

这样考虑我们通常需要按科目类别进行凭证抽查，而不是按序时账抽样。

哪些被抽查的凭证需要复印往往也令新手迷惑，于是只能尽可能多复印徒增无谓劳动，却又事倍功半，几百块的费用复印一堆而对成百上千万的借款视而不见。

凭证的复印不是什么高级活，却需尽量遵循以下几点，审计本来就是体力活，何必再给自己徒增烦恼。

会计师事务所-审计业务-抽凭技巧-培训资料四、抽查凭证的技巧（一）资产类科目抽凭通常情况下，资产类的审计重点是防止资产多计。

一般情况，资产类科目抽凭更加关注借方金额，检查资产的入账依据是否充分、合理。

（二）负债类科目抽凭与资产类科目相反，负债类科目抽凭时，更加关注贷方金额的入账依据是否充分、合理。

（三）权益类科目抽凭除了结转性质的凭证，权益类科目有发生额时，一般要求100%凭证抽查。

（四）损益类科目抽凭一般情况下，涉及到货币资金收支的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到非正常损益的转账凭证，必须有被审单位内部的审批手续。

（五）具体科目的抽凭技巧货币资金①小额的发生额，通常结合费用类科目（营业费用、管理费用等）进行检查。

关注点：发票是否属于被审计单位、审批手续是否存在、入账期间是否正确，等等。

②大额的发生额，通常结合收入成本类科目、往来科目进行检查。

关注点：发票是否属于被审计单位、单据性质是否符合记账分录、入账期间是否正确，等等。

应收账款、主营业务收入通常，应收账款的借方对应主营业务收入。

因此，应收账款的借方金额可以结合主营业务收入进行检查。

关注点：是否有销售发票（部分被审计单位还应有其他相关手续，如：出库单），入账期间是否正确，等等。

存货、应付账款通常，存货的借方对应的科目是应付账款的贷方。

因此，存货的借方金额可以结合应付账款的贷方进行检查。

关注点：是否有采购发票（部分被审计单位还应有其他相关手续，如：入库单），入账期间是否正确，等等。

坏账准备通常，坏账准备无需抽凭（在审计期间有发生额时关注注销坏账及以前期间注销的坏账又有收回的情况，坏账的注销是否有公司相关部门的批准手续等）。

四、抽查凭证的技巧待摊费用通常，待摊费用的贷方无需抽凭。

待摊费用的借方抽凭时，应关注：是否有发票，发票是否属于被审计单位，发票的内容是否与明细账一致，入账期间是否正确，等等。

四、抽查凭证的技巧固定资产通常，土地、房屋建筑物、车辆和大额固定资产，其增加、减少需要100%抽凭检查。

会计凭证审计的内容及技巧有哪些？会计凭证审计的内容及技巧有哪些？一、原始凭证的审计1.原始凭证审计的内容及要点。

原始凭证审计的内容主要是对其真实性、合法性和完整性进行审核。

审核的要点如下：（1）真实性审核。

所谓真实，是指原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒事实情况。

审核的要点主要是原始凭证所记载的经济业务是否正常，涉及业务发生的日期、经办负责人员、业务的程序和手续是否真实地、客观地反映了已经发生的经济业务，有无伪造、涂改原始凭证的行为。

（2）合法性审核。

所谓合法，是指按会计法规、会计制度（包括本单位的内部财务会计制度）和计划预算办事。

审核的要点主要是原始凭证所反映的经济业务内容是否符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定，是否符合审批权限和手续，有无滥用职权违法乱纪、弄虚作假、挥霍浪费和损公肥私等行为。

（3）完整性审核。

所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整，手续要齐全。

审核的要点主要是原始凭证的手续是否完备，应填写的项目是否已填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，主管人员是否审批签字，以及原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额、合计数等有无差错，大小写金额是否相符等。

审核时应注意看原始凭证所记载的各项内容有无涂改现象，经过涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。

2.原始凭证方面常见的舞弊方式（1）篡改原始凭证。

指行为人通过涂、改、刮、擦及使用化学药品等手段，更改原始凭证的内容，从而达到某种目的的舞弊方式。

如篡改原始凭证的日期、抬头、金额，增添原始凭证的内容等。

（2）盗用原始凭证。

指行为人利用窃取的原始凭证隐匿收入或虚报冒领的舞弊方式。

如在收入现金时，用窃取他人的空白收据收款，收入不入账；在支出现金时，用窃取他人的空白发票进行虚报冒领。

（3）伪造原始凭证。

指行为人通过伪造证明经济业务事实的原始凭证作为记账依据的舞弊方式。