会计基础笔记及复习资料

目录第一章总论 (2)第一节会计概述 (2)第二节会计基本假设 (5)第三节会计核算基础 (5)第二章会计要素与会计科目 (6)第一节会计要素 (6)第二节会计科目 (10)第三章会计等式与复式记账 (13)第一节会计等式 (13)第二节复式记账 (15)第四章会计凭证 (22)第一节会计凭证的概念和种类 (22)第二节原始凭证 (23)第三节记账凭证 (25)第四节会计凭证的传递和保管 (26)第五章会计账簿 (27)第一节会计账簿概述 (27)第四节对账 (28)第五节错账更正 (29)第六节结账 (29)第六章账务处理程序 (30)第七章财产清查 (33)第一节财产清查概述 (33)第二节财产清查的方法 (33)第三节财产清查结果的处理 (34)第八章财务会计报告 (37)第一节会计报告的概述 (37)第二节资产负债表 (38)第三节利润表 (42)第九章会计档案 (43)会计档案的概述 (43)第二节会计档案的保管 (43)第三节会计档案的销毁 (44)第十章 (45)第一节：筹集资金过程核算 (45)第二节：供应过程核算 (47)第三节：生产过程核算 (48)第四节：销售过程核算 (53)第五节：利润的归集和分配核算 (58)第六节：复杂的经济业务 (61)【熟记】公式： (64)分录复习 (67)延伸：提、摊、转 (68)第一章总论第一节会计概述会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。

1、货币为主要计量单位这里说的货币（人民币）为主要计量单位，但是不是唯一计量单位。

我们还有其他的一些计量单位，比如说（千克、米、平方米、公升等）2、专门的技术方法：会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法。

具体的会计核算方法包括：（1）设置账户：对发生的业务进行归类处理（2）复式记账：系统的反映资金的来龙去脉（3）填制、审核会计凭证：会计核算的起点，是登记账簿的依据（4）登记账簿：将经济业务登记进账簿，为报表提供数据依据（5）成本计算：计算出各个对象的单位成本和总成本，为销售提供数据支持（6）财产清查：进行盘点清查，确保账实相符（7）编制会计报表：总括反映整个企业的财务状况和经营成果等3、核算和监督（会计基本职能）其主要是对企业发生的经济业务进行核算（记账、算账），并且对发生的经济业务是否合法、合理进行把关控制。

4、经济管理活动（会计本质）会计的本质就是一项经济管理活动，它属于管理范畴。

核算职能（反映职能）：确认、计量、记录、计算、报告基本职能合法性：符合国家法律法规监督职能（控制职能）会计职能合理性：符合企业经营要求其他职能：预测职能、决策职能、分析职能等会计最基本的职能–核算职能会计核算是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定对象（或特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账工作，为有关方面提供会计信息的功能。

会计核算的五个环节（理解）（1）确认（2）计量（3）记录（4）计算（计算当期的收入与费用，算出当期利润，为决策者提供决策支持。

）（5）报告（通过编制财务报告提供信息）三个工作：记账、算账、报账会计对象：凡是特定主体能够以货币表现的经济活动。

（又称价值运动或资金运动）供应过程会计对象（资金运动或价值运动）资金运用（资金循环与周转）生产过程销售过程资金退出具体化：资金运动（工业企业）§延伸§会计做账是以已经发生的经济业务为标准会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括资金的投入、资金的循环周转、资金的退出三个阶段。

经济业务事项具体包括以下内容：（基本同会计要素顺序）（一）款项和有价证券的收付1.款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款（其他货币资金）等。

库存现金银行存款存出投资款备用金银行本票存款其他货币资金银行汇票存款信用卡存款信用证存款外埠存款2.有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。

款项和有价证券是流动性最强的资产。

（二）财物的收发、增减和使用（存货、固定资产等）财物是财产物资的简称，是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。

财物= 实物资产（三）债权债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。

债务是指由于过去的交易、事项形成的，企业需要以资产或劳务偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。

（四）资本的增减（所有者权益）资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。

会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。

（五）收入、支出、费用、成本的计算（收入、费用）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入支出指的是企业所实际发生的各项开支以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化的费用。

（六）财务成果的计算和处理（利润）财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的成果，具体表现为盈利或亏损。

财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。

（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项§延伸§一般纳税人： 价税分开增值税纳税人小规模纳税人：价税合计第二节 会计基本假设会计主体（会计对象）：为会计提供空间范围。

明确做账对象，即为谁做账？（法人，学校，部门等）破产清算：会计核算没意义继续经营：为会计提供时间范围。

经营下去:会计核算有意义基本假设会计分期货币计量：使用货币作为统一计量单位，提供可比性。

为现代会计奠定基础。

公司 → 法人，法律主体会计主体（特定单位）政府单位 → 非法人，非法律主体货币计量记账：人民币 或 外币 中文报告：人民币 （同时外文参照）第三节 会计核算基础会计分期产生了本期和非本期的区别，就是有了这个分别，为了正确界定哪些收入和费用应该归属本期，哪些不应当归属本期，于是形成了两种核算基础。

收付实现制（实收实付制）政府单位、事业单位使用核算基础权责发生制（应收应付制） 盈利单位使用总结：收付实现制，收到钱就确认为收入，付出钱就确认为支出，确认收入、支出时间为收钱、付钱当期，(即收到钱就做账，没有收到钱不做账)；权责发生制，卖出东西就确认为收入，买进东西就确认为支出，确认收入、支出时间为业务发生当期(不管有没有收到钱，业务发生了都要做账)。

第二章 会计要素与会计科目第一节 会计要素一、会计要素的确认会计要素是对会计对象进行基本分类，是会计核算对象的具体化。

因为会计对象太过概念化，为了便于会计核算，就必须要会计作进一步的分类，这样才有利于对企业不同的经济业务进行确认、计量和报告，进一步明确我们会计的工作的具体对象，为会计工作带来便利，也为会计科目设置和会计报表提供依据。

资产负债所有者权益会计主体（会计对象） 会计要素收入费用分类反映经营成果利润（一）资产1、 资产是由过去交易或者事项形成的2、 资产是企业拥有或者控制的资源3、 预期会给企业带来经济利益4、 与该资源有关的经济利益很可能流入企业5、 该资源的成本或者价值能够可靠计量库存现金银行存款应收账款预付账款坏账准备流动资产（一年（含一年）内变现） 材料采购在途物资原材料库存商品存货跌价准备持有至到期投资长期股权投资长期应收款固定资产非流动资产（超过一年变现） 累计折旧在建工程工程物资固定资产清理长期待摊费用待处理财产损益无形资产（二）负债1、负债是由过去交易或者事项形成的2、 资产是企业承担的现时义务负债只能是现时义务，未来事项不能作为企业的负债。

3、 预期会导致经济利益流出企业4、 与该义务有关的经济利益很可能流出企业货币资金 存货5、 未来流出去的经济利益的金额能够可靠计量短期借款 应付账款预收账款流动负债（一年（含一年）内归还） 应付职工薪酬应交税费应交利息其他应付款长期借款非流动负债（超过一年归还） 应付债券长期应付款（三）所有者权益1、 所有者权益是指由投资者投资进来，经企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，即净资产。

2、 特征：①除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；②只有清偿了所有的债务后，才可以把剩余的资产分给所有者；③所有者能够参与利润分配。

实收资本（股本）资本公积盈余公积 利润分配---未分配利润（四）收入1、概念：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2、特征：①收入是企业在日常活动中形成的。

例如而企业收取的合同违约金、罚款（营业外收入）等与日常活动无直接关系，即偶然所得不能算收入，即营业外收入不是收入。

这部分属于利得，所以营业外收入是利得，而不是收入②收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

③收入会导致所有者权益的增加。

收入增加会导致利润增加，形成利润不去再分配就是未分配利润，未分配利润属于所有者权益，所以收入增加会导致所有者权益增加。

不能导致所有者权益增加的经济流入不能确认为收入，比如说：替别人售卖商品获得的收入、其他分类 分类 所有者权益留存收益一些代收款不能确认为收入。

主营业务收入 →销售商品收入、提供劳务收入其他业务收入 → 让渡资产使用权收入利得：营业外收入（五）费用1、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

2、特征①费用是企业在日常活动中形成的。

例如日常活动中发生的工资、办公费、房租、广告费、生产产品的成本等，均为费用。

但自然灾害等事故造成的损失，不能算费用（营业外支出），所以营业外支出是损失，而不是费用。

②费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用是算利润的依据之一，而形成利润之后才有可能向所有者分配者利润，即发生费用是在向所有者分配利润之前的事情。

向股东分利润不再属于日常经济活动，所以向股东分利润不属于费用。

③费用会导致所有权益的减少。

费用增加会导致利润减少，即会导致未分配利润减少，最终导致所有者权益减少。

费用表现为资产减少或负债增加，一定会导致所有者权益减少。