试论会计造假的防范与治理

试论会计造假的防范与治理

摘要：在市场经济迅速发展的今天，财务信息的真假，直接影响到企业、公司的利益，更对维护市场经济起着至关重要的作用。然而在权势跟利益等多重因素的作用下，会计造假的技术手段也是层出不穷。会计造假的主要因素有：法制法规不够健全，会计从业人员整体素质不高缺乏职业道德，外部监控措施不全，惩罚力度不够。怎样避免造假现象出现，是目前最需要解决的问题。本文对会计造假做了全面论述，结合会计造假现状制定出有效的防范与治理措施。

关键词：治理；防范；会计造假

1.前言

在市场经济迅速发展过程中，会计生活在复杂多变的社会环境中，而目前相关法制法规还不健全，在权势跟利益的双重作用下，会计从业人员进行造假行为越来越严重。一旦发生了造假现象必然会严重影响到市场上的经济秩序，同时给企业荣誉和国家经济带来不可计量的损失，也造成了政策和决策的失误，使得贪污，腐败等经济犯罪更加猖獗，同时为社会带来不安定的因素。

2.论述会计造假

2.1会计造假是指企业及单位的领导人和财务人员在进行核算的时候，违返国家的法律、法规及会计准则，编造虚假的财务信息，填写虚假的财务报表的违法行为。从和会计相关的信息可以看出

来，会计造假可以划分成两大类：一类是会计事项造假，会计事项造假是指通过期诈，盗窃等不法手段，将企业或国家的财产变成私有财产进行使用的行为；一类是造假会计报表，是指在虚报财务报表，做高企业财务价值，形成企来获利假象，达到欺诈企业、股东以及债权人财产的目的。

2.2造假的主要形式会计在工作过程中，造假的形式有两种：通过虚增利润、资产的形式，制造企业经营业绩优良的虚假现象，这种高业绩的假象，对于上市公司而言，将直接影响股票价格走势。在国有企业中也经常出现这种情况，为领导虚造高业绩，高政绩。通过虚增负债，使利润降低，造成业绩不佳，经营不善的假象，这样可以逃避国家税收和国家政府的摊派任务，出现这种情况大都是私企比较多，属于私人出资实体经济，因此许多私企都是以追求最大的经济利益，也就会采取常用的两种方式。

浅议会计造假的原因及防范措施

中图分类号：f233 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-219-01

摘 要 目前，我国企业会计信息失真非常严重，掣肘了我国市场经济的发展，而会计造假是会计信息失真的主要原因之一，基于此，对我国企业会计造假的主要原因进行了分析，并提出了应对措施。

关键词 会计造假 原因 防范措施

一、会计造假的主要原因

（一）公司治理结构不完善是会计造假的源头

目前，由于我国大部分企业所有权和经营权都是分离的，经营者（代理人）以企业法定代表人的身份直接管理着企业，有着得天独厚的信息优势，实际上就形成了“内部人控制”的局面；而企业资产的所有者则没有与其已投入企业的资产发生实际联系，成了“外部人”。委托人与经营者（代理人）之间因而不可避免的存在着信息不对称的情况，由于他们具有不同的经济目标，存在不同的利益驱动，难免会发生利益冲突。这就为经营者为了自身的利益通过会计造假制造虚假的会计信息来误导其他利益相关者，从而损害其他利益主体的利益提供了可能。

（二）利益驱动是会计造假的直接原因

利益驱动包括政治利益驱动和经济利益驱动。首先，由于我国大部分企业的管理者都是由政府委派的具有一定行政级别的政府官员，他们往往有远大的政治抱负，如果要实现自己的政治理想，就必须完成政府托付的经营管理目标，这些目标对管理者来说无异于政治目标。因此，在企业经营不太顺利的情况的下，管理者就有可能引导企业采取会计造假行为，藉以虚增利润。其次，有的企业为了达到融资、配股、提高股票价格、维护企业形象、降低债务契约风险、减少税收额度等目的，也有可能采取会计造假行为，变亏损为盈利，变微利为绩优，来提高公司利润。

（三）监督的缺位是会计造假的间接原因

一是在单位内部会计监督起不到实质性的作用。单位会计人员受制于领导，其本身的监督职能会因此而削弱甚至丧失，其对财务收支的监督也会变得乏力，致使会计人员对企业的经营活动的内部会计监督形同虚设；同时，社会不良风气对会计人员职业道德产生了不良影响，导致一些会计人员利用职务之便监守自盗，通过各种手段伪造、隐匿、毁损会计资料，中饱私囊，甚至走上犯罪的道路。二是政府监管缺乏整体协作能力。各监督部门如财税、审计、物价等部门在管理上各自为政，只是注重完成自己的职能任务，相互之间不能有效的配合，不能从整体上发挥监管作用。三是行使社会监督权的会计师事务所缺乏独立性。过度的竞争导致会计事务所的结构和手段变得过于复杂，使审计的独立性得不到体现，也扰乱了审计机制作用的发挥。因此很多注册会计师在发现单位有会计作假行为时，往往出于个人利益，能瞒就瞒，出具不合格的审计报告。这在无形中纵容了企业的会计造假行为。

财务造假的手段分析与防范措施

财务造假是指企业在会计记录、财务报表、资产负债表、现金流量表等方面采用欺诈手段，改变财务状况、经营指标，从而掩盖真实经营状况，使实际经营利润与财务报表中的数据存在较大差异。财务造假对企业的经营和信誉造成极大损害，严重者会导致企业破产、股价下跌、员工失业等问题。为了防止和遏制财务造假行为，需要加强对其手段的分析和防范措施的落实。

一、财务造假的常见手段

1. 虚增收入

虚增收入是企业常用的财务造假手段之一。企业通过虚假合同或销售折扣等手段，虚增销售额，从而增加营业收入。虚增收入不仅可以提高企业的业绩表现，还可以获得股东的高额回报，但如果虚增收入被揭发，后果将是灾难性的。

2. 更改财务数据

企业通过更改财务数据也是一种常见的财务造假手段。一些企业会故意忽略资产减值和负债计提等一些风险和成本，从而使财务数据看起来更好。此外，企业还可以通过透支银行账户等方式将账面余额降低，进而变相地增加企业的利润。

3. 资本化支出

资本化支出是企业通过将支出转化成长期资产的一种财务造假手段。企业可以将一些企业支出如研发费、广告费等当作长期资产进行资本化，从而增加企业的总资产，同时减轻企业的财务负担。这种手段的风险在于资本化的长期资产超过企业实际需要的资产，且现金流量难以支持长期资产的储备。

4. 虚增销售成本

企业会通过虚增销售成本，来虚减企业的利润。虚增销售成本的方式可以是对成本进行人为操作，或者是隐瞒真实的成本数据。虚增销售成本容易造成企业资金紧张、经营压力增大，从而难以维持企业的经营和发展。

二、防范措施

针对财务造假的各种手段，企业可以采取以下防范措施：

1.加强内部控制

企业应建立完善的内部控制体系，包括对会计记录、资产负债表等财务数据的核对与监控，确保企业的财务数据真实准确。此外，企业还应建立完善的风险识别与评估机制，加强业务合规性和风险管理能力。 2.加强监管和审计

财务造假的手段分析与防范措施毕业论文

目录

第一章 绪论 ............................................................. 1

1.1 研究的背景 ......................................................... 1

1.2 研究的意义 ......................................................... 1

1.3 研究的思路与内容 ................................................... 2

第二章财务造假的特征与危害 ............................................... 3

2.1 财务造假的特征 ..................................................... 3

2.2 财务造假的原因 ..................................................... 4

2.3 财务造假的危害 ..................................................... 5

第三章 财务造假的手段 .................................................... 8

3.1 虚增资产 ........................................................... 8

3.1.1虚增流动资产 ...................................................... 8

3.1.2虚增固定资产 ...................................................... 8