计算机审计风险及控制研究论文.pdf

南京审计学院金审学院学年论文题目：计算机辅助审计的风险与防范措施姓名: 邵莉学号：js0948135专业：审计班级：审计一班指导教师：夏寒职称: 副教授年月日计算机辅助审计的风险与防范措施【摘要】伴随着科技的进步和全球信息化的日益加深,信息技术的应用对企业的会计核算模式产生了重要的影响,计算机辅助审计作为信息化环境下的一种重要审计手段应运而生.计算机辅助审计在保证审计工作质量、提高审计工作效率的同时，也为审计工作带来了新风险。

文章论述了计算机辅助审计下可能存在的一些风险并提出相应的防范措施。

【关键词】计算机辅助审计风险防范措施Risks and preventive measures of Computer assisted audit Abstract：Along with the advancement of technology and the deepening of the global information technology，the application of information technology had a significant impact on the accounting model，computer-assisted audit as an important audit means the information technology environment emerged。

Computer assisted audit to ensure the quality of audit work to improve the efficiency of audit work for audit work has brought new risks. The article discusses computer aided audit may exist under a number of risks and proposed the corresponding preventive measures.Key words：Computer assisted audit ; risks ; preventive measures一、引言近年，由于计算机信息系统——会计电算化系统在审计领域中逐步运用，其已有的实践证明了系统本身为审计工作带来的极大方便.一方面，为会计信息在查询上提供了便利，大大减少了无意识差错，防止审计人员由于笔误或汇总错误导致核算错误，简化了审计人员进行会计复核的程序；另一方面，审计人员能够迅速获取证据或者收集资料，提高了工作质量以及效率。

计算机环境下审计风险的特征与对策研究'\r\n \xa0系统电脑化的趋势，促使传统方法和技术作出相应的变革，但由于目前注册会计师对计算机会计系统的认识有限，在具体审计过程中往往仍然采用传统的审计方法实施审计，这无疑给审计带来了更多的风险。

本文讨论下审计风险的特征，并提出控制风险的相应对策。

\xa0一、计算机环境下审计风险的特征\xa0根据1983年美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明(SAS47)，审计风险模型为:审计风险AR=固有风险IRx控制风险CRx检查风险DR。

\xa0审计风险可能因客户的会计系统使用计算机和内部控制电脑化而呈现出新的特征，审计师就应重新规划审计程序，采取相应的对策和辅助审计进行审计。

\xa01．固有风险的特征。

固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报的可能性。

具体表现为:\xa0(1) 电子化会计数据存在被滥用、篡改和丢失的可能性。

手工系统中，纸质介质上的信息易于辨认、追溯。

而在计算机系统中，由于存贮介质的改变，一旦用户非法透过计算机系统的"防火墙"，极易破坏和修改电子数据，且不留蛛丝马迹；计算机病毒、电源故障、操作失误、程序处理错误和传输故障也会造成实际数据与电子帐面数据不相符，增加了固有审计风险的可能性。

\xa0(2)电子数据存在易于减少或消失审计线索的可能性。

手工系统中，会计处理的每一步都有文字记录和经手人签名，审计线索清晰;但在计算机系统中，从原始数据的录入到报表的自动生成，几乎勿需人工千预，传统的审计线索不复存在，为审计师追查审计线索带来了极大困难。

\xa0(3)原始数据的录入存在错漏的可能性。

计算机系统下，大量的记帐凭证仍靠人工录入，表面上机制帐、证、表的相互平衡，可能掩盖了人工录入的错漏。

\xa02．控制风险的特征。

控制风险是指某一帐户或交易类别或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

计算机审计风险分析及其防范对策【摘要】计算机审计是会计电算化的必然要求，也是审计发展的必然趋势。

计算机审计技术的应用必然带来审计工作效率和质量的提高，但计算机审计风险也存在复杂化的趋势。

本文从固有风险、控制风险和检查风险三个角度对计算机审计风险进行了分析，并在此基础上提出了具体的防范对策。

【关键词】计算机审计审计风险因素分析防范对策计算机审计是指审计人员以计算机为工具，对被审计单位会计信息系统运行的有效性、数据处理的合法性正确性、最终报表的真实性公允性进行审计的过程。

计算机审计是会计电算化的必然要求，也是审计工作紧跟信息时代步伐的必然要求。

勿庸置疑，计算机审计技术的应用必然会提高审计工作效率和质量，已有的实践的确向我们展示了其强大的功能和良好的应用前景。

但不容忽视的是：计算机技术的复杂性极可能使审计风险复杂化。

如何在充分发挥其优势的同时，有效地防范可能的风险？这是一个迫切需要解决的课题，本文力图对计算机审计风险进行分析和探讨，从而提出有意义的防范对策。

一、计算机审计风险的三大构成要素计算机审计风险是指:由于审计人员未能正确合理地运用计算机审计技术对被审计单位计算机会计信息系统运行的有效性、数据处理的合法性正确性、最终报表的真实性公允性进行审计，从而对被审计单位含有重要错报或漏报的财务报表表示不恰当审计意见的风险。

按照国际上通行的审计风险模型:审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险，计算机审计虽然在审计技术、审计方法等方面与传统审计有很大不同,但仍然可以认为是由以上三大要素构成，以下试对其进行因素分析：（一）计算机审计的固有风险因素分析计算机审计固有风险是指：假定未对计算机会计软硬件系统进行安全控制的情况下,系统发生运行失常或数据丢失、错误的风险。

其特点包括:①它是由计算机软硬件系统所固有的特点决定的，其风险水平与系统硬件质量、软件稳定性及运行环境紧密相关,审计人员只能评估其风险水平,而无法对其实施控制和影响；②它的影响因素是多方面的，需要从计算机技术的角度对其进行评判，且不可避免地带有一定主观性和复杂性，难于准确计量；③其风险水平一方面会因为会计业务计算机处理的实时性、正确性而降低，另一方面又可能因为计算机系统的复杂性而增加。

计算机审计风险及其防范随着信息技术和网络通信技术应用范围的不断扩展，计算机对被审计单位各业务环节的影响越来越大，出现了传统手工审计所没有的新问题，计算机审计应运而生。

计算机审计在带来审计环境、审计线索、审计对象和内容、审计技术和方法的改变的同时，也带来了新的审计风险。

１．系统环境风险。

系统环境风险是指会计电算化系统本身所处的环境引起的风险。

它分为软件环境风险和硬件环境风险。

目前已经通过评审的会计电算化软件有很多种，这些软件基本上符合财政部颁发的《会计核算标准基本功能规范》，但从基本功能模块的划分到数据库文件的设置，从采用工作平台到使用的计算机开发语言，从单项开发到系统开发，从单纯使用关系型数据结构到应用大型数据库资源等，可以说是千姿百态，各有千秋。

正是由于计算机数据处理系统的复杂性，使得文件记录和系统操作都缺乏标准和规范，因而产生了系统环境风险。

另外由于信息技术的高速发展，企业信息系统的联机实施系统和数据库管理系统化，使会计系统不再是孤立的和独立的，病毒、黑客的入侵随时可以威胁会计信息系统的安全。

因此，审计的系统环境风险增大。

另一方面由于计算机硬件设备的千差万别，对会计电算化系统的运行带来影响，也产生了审计风险。

２．系统控制风险。

所谓系统控制风险是指会计电算化系统的内部控制不严密造成的风险。

它属于审计的控制风险。

在手工记账条件下，内部财务的控制机制完全是人与人之间的互相监督和控制。

实现会计电算化后，这种监督和控制主要表现为人和机器的双重控制，而且以对机器的控制为主。

由于审计对象和内容的改变，审计人员需要对软件开发商在设计软件时嵌入到程序中的内部控制软件方面的内容进行测试，而这些对审计人员而言是一件难度极大的任务。

电子商务的特殊性，网络条件下还要建立许多全新的控制，这些控制除了包括企业内部的管理制度和企业财务系统的程序控制外，还包括外部网及网上交易的安全控制。

现代审计中，审计人员要对企业内部控制进行审查和评价，以作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。

计算机审计风险探究论文计算机审计风险探究全文如下：近几年，有条件的地方已经不局限于计算机辅助审计，开始了计算机审计。

计算机审计是依托计算机系统对被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支及其相关经济业务活动的信息系统以及其存储、处理电子数据的审计。

审计工作依靠计算机信息系统可以实现实时审计，使单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合、单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合、单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合;可以实现详细审计、全面审计，拓宽审计视野，提高审计效率。

然而，审计活动属于高风险职业领域。

这种高风险既来自于社会对审计工作质量愈来愈高的厚望和要求，也来自于日益复杂的审计工作环境。

计算机信息系统如同双刃剑，在给审计工作带来正面影响的同时，也带来了风险。

一、计算机审计存在的风险一具体审计目标扩展带来的风险。

计算机审计，对被审计单位各种财务数据真实性、合法性、正确性的认定，就必然包含对其电子数据的载体网络、信息系统及数据库的安全性、可靠性的认定。

具体审计目标扩展了，审计内容更加宽泛复杂，计算机信息系统的开放性、易被攻击性及网络活动的无痕型、网络交易的虚拟性，都使得计算机审计面临的不确定因素增多、风险加大。

二审计对象增加、范围扩大带来的审计风险。

计算机审计增加了现行信息系统的审计和电子数据的审计，已突破传统财务审计的范围。

以报表评价为主要目标的财务报表审计，因实时网络的存在，往往同业务审计、经营审计和管理审计密不可分。

包罗万象的大审计，使审计风险来源增加。

被审计单位网络、信息系统及数据库、应用软件的不稳定性，电子数据的易被改变、被复制和被消除性，以及信息系统目前难以实现直接查阅源程序等，必然带来新的审计风险要素。

三掌握计算机审计技能的人员不足带来的风险。

计算机审计要求审计人员必须熟悉计算机信息系统运作、数据采集与分析、数据挖掘等技术与方法。

能够面对海量的数据，寻找到审计线索突破口：随时根据被审计单位的数据接口特征，选择满足需要的数据采集软件类型，编制各种审计模块：针对采集的数据进行筛选、清理和分析，快速准确地找到并验证各种审计疑点。

基于信息化条件下的审计质量风险控制问题研究近年来，随着审计对象信息化水平的不断提高，国家审计署以现场审计实施系统（即ao系统）与审计管理系统（即oa系统）为平台，积极部署和推进计算机审计工作。

目前，全国各级审计机关基本完成了从手工审计向计算机审计的转型，部分先进地区还实现了项目全覆盖，这为我们进一步探索、研究信息化条件下审计质量控制的科学化、规范化提供了技术基础。

一、审计质量控制概述(一)审计质量控制的一般涵义在传统的手工审计环境下，对审计质量的认识主要有两种观点:第一种观点认为,审计质量最终反映在审计报告的质量上,因而审计质量就是审计报告的质量。

第二种观点认为,审计是包括了审计计划、取证、判断和报告的一个系统过程,因而审计质量是整个审计活动过程的优劣程度。

综合以上两种观点，审计质量控制是审计机关为实现审计目标,规范审计行为,明确审计责任,确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。

（二）审计质量控制的重要性审计质量是审计工作的生命线，犹如产品质量是企业的生命一样。

审计质量的高低不仅影响着审计报告使用者的利益，影响着社会公众的利益，更事关审计部门的切身利益。

控制审计质量已经成为当前审计机关的一项核心工作。

二、信息化条件下审计质量控制的新内涵（一）信息化条件为在审计质量控制中引入风险管理理论提供了技术基础1.风险管理理论。

所谓风险是未来结果的不确定性，对风险进行管理的理论即风险管理理论。

根据otway & pahne(1976)的研究，风险管理的程序可分为三个步骤，即风险识别和分类、风险评价与估测、风险防范与控制。

风险管理的过程其实就是为了降低未来结果发生的不确定性，从而保障结果的质量。

2.风险控制理论改变审计质量控制的内涵。

目前风险控制理论已在各个经济领域得到广泛而有效的应用。

根据风险控制理论，审计质量事实上是对各类审计风险进行有效控制的结果，审计质量控制就是对审计风险进行控制的政策和程序的总称。

计算机审计论文计算机审计风险及其控制研究摘要:当计算机引入审计后,审计工作在大大提高同时也存在一定的风险。

在详细阐述计算机审计风险的形成原因的基础上,对如何有效控制风险进行了探讨。

关键词:计算机审计;风险;控制1、计算机审计风险的成因分析1.1传统审计线索逐渐消失在我们原先采用的手工会计系统中,从最开始的原始凭证到最后的报表,每一个环节都有相对应的工作人员签字审核,我们也就可以按图索骥的来开展审计工作,因为这样的手工会计系统对审计线索的寻找非常便利。

可是在开始会计电算化以后,以往我们赖以搜寻的审计线索变得难以寻觅,因为许多的文字记录不复存在了。

那些信息大多数都被保存在磁盘上,而这些磁盘上的信息虽然容易保存且信息量大,但却也存有较容易遭人修改、删除且不留下让人容易发现的线索。

这样也就造成了审计人员通过磁盘内的信息来进行审计的实际效果降低。

1.2审计技术、方法日趋复杂；在将计算机引入财务工作之后,我们开展审计的技术以及方法也发生了相对应的更改。

现在审计对象使用的财务软件种类繁多,既有商品化的软件(如用友财务软件) ,也有不少单位依靠自己的技术力量来研发的财务软件,这样就使得财务软件的功能和程序上千差万别,对审计的技术与方法也难以照搬照套,对审计工作的进行增加了许多复杂因素。

而面对千差万别的财务软件,审计人员如果没有使用正确的审计方法来审计就肯定会造成审计风险的出现并对最后的审计结果产生负面影响。

1.3在动态中进行审计取证较难；在很多的企业,尤其是一些大企业的计算机内的财务信息系统是24 小时处在工作状态,如果将计算机停止运行势必对单位的经济造成一定的损失。

我们审计人员不但需要顺利的完成审计工作还要让审计对象的财务信息系统能够正常运行,这就需要我们在运行期间进行高难度的取证工作,这当中稍有不慎就会酿成一定的经济损失。

这也是审计风险存在的原因之一。

1. 4 被审计单位内控制度的不完善；在对经济信息系统使用计算机来工作之后,企业内部的财务控制制度与技术也进行了相对应的变化,这其中变化主要体现在:首先是企业财务的内控手段已经从手工改变为计算机;二是在使用计算机进行财务信息系统的运算时原先手工控制的方法已经无能为力,失去了其应有的控制作用,需要采用新的手工控制方法来取代。

计算机环境下审计风险的特征与对策研究【摘要】计算机环境下的审计风险是当前企业面临的重要挑战之一。

本文从计算机环境下审计风险的特征和对策角度进行研究。

首先分析了审计风险的特征，包括内部控制不完善、信息系统安全漏洞、数据完整性和真实性等方面。

随后探讨了这些特征可能引发的审计风险。

最后提出了相应的对策，如加强内部控制、改善信息系统安全、保障数据完整性和真实性等。

通过本文对计算机环境下审计风险的分析和对策探讨，可以帮助企业更好地把握审计风险，提高审计效率和质量。

未来的研究方向可以进一步研究如何有效应对新兴技术的影响，保障审计的准确性和有效性。

【关键词】计算机环境、审计风险、内部控制、信息系统安全、数据完整性、对策、结论总结、研究展望、未来研究方向。

1. 引言1.1 研究背景在当今信息化发展迅速的时代，计算机技术的广泛应用使得企业的业务处理更加高效和便捷。

随之而来的是计算机环境下审计风险的增加和复杂化，给企业的内部控制带来了挑战。

审计师需要面对各种可能存在的风险，确保企业的财务数据及信息系统的安全性和可靠性。

随着云计算、大数据和人工智能等新技术的不断发展和应用，企业在数字化转型过程中面临的审计风险也在不断演化。

企业在处理海量数据和实时信息的过程中，容易出现数据不一致、安全漏洞、信息泄露等问题，导致财务数据的可信度和完整性受到威胁。

研究计算机环境下审计风险的特征和对策对于提高审计质量、保障企业利益具有重要意义。

通过深入分析计算机环境下的审计风险特征，找出其根本原因，并提出相应的对策，可以帮助企业更好地防范和化解风险，保障企业的经济利益和信息资产安全。

1.2 研究目的研究目的是为了深入了解计算机环境下审计风险的特征以及可能造成的影响，有针对性地提出有效的对策和措施，从而保障审计工作的准确性和有效性。

通过对审计风险特征的分析，可以更好地了解现代信息技术发展带来的审计挑战，并制定相应的应对策略。

研究计算机环境下的审计风险也有助于加强企业内部控制，减少数据泄露和信息安全漏洞的风险，提高企业的管理效率和风险管理水平。