事业支出明细科目说明

工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度中的会计科目是进行工会财务核算的基础工具，正确理解和使用这些科目对于准确反映工会的财务状况和经济活动至关重要。

下面将对一些主要的会计科目及其使用方法进行详细说明。

一、资产类科目1、库存现金“库存现金”科目用于核算工会的库存现金。

工会应当严格遵守现金管理制度，控制现金的收付范围和限额，确保现金的安全和准确核算。

收到现金时，借记本科目；支出现金时，贷记本科目。

期末借方余额反映工会实际持有的库存现金。

2、银行存款“银行存款”科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。

工会应按照开户银行和存款种类等分别设置明细账进行核算。

将款项存入银行时，借记本科目；从银行提取款项时，贷记本科目。

期末借方余额反映工会存在银行或其他金融机构的款项。

3、零余额账户用款额度当工会实行国库集中支付制度时，会用到“零余额账户用款额度”科目。

用于核算工会在财政授权支付方式下，收到的财政授权支付用款额度。

收到额度时，借记本科目；支用额度时，贷记本科目。

期末借方余额反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。

4、财政应返还额度“财政应返还额度”科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。

包括财政直接支付和财政授权支付两种情况。

期末借方余额反映工会应收财政下年度返还的资金额度。

5、应收上级经费“应收上级经费”科目反映工会应收未收的上级工会应转拨或拨付的工会经费和补助。

包括应收上级补助、应收上级转拨经费等。

当确认应收上级经费时，借记本科目；收到上级经费时，贷记本科目。

期末借方余额反映尚未收回的上级经费。

6、应收下级经费“应收下级经费”科目用于核算工会应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。

确认应收下级经费时，借记本科目；收到下级经费时，贷记本科目。

期末借方余额反映尚未收回的下级经费。

7、其他应收款“其他应收款”科目核算工会除上述应收款项以外的其他各项应收及暂付款项。

如职工出差预借的差旅费、应向职工收取的各种垫付款项等。

中小学事业支出明细科目一、工资福利支---出反映财政统一发放的在职教职工和编制外长期聘用人员的工资福利支出,此项为人员经费支出.1 基本工资 -——-反映按规定发放的基本工资，包括:财政统发的岗位工资、薪级工资。

2 津贴补贴--—反映国家和地方统一规定的中小学教职工津贴、补贴等。

包括：财政统发的山区工龄津贴、特殊岗位津贴、物价补贴、福利性补贴、职务岗位津贴、山区岗位津贴、节日补助、按有关规定发放的其他各种补贴等.3 奖金---—反映国家规定的年终一次性奖金（一般按12月份的基本工资总额计算）.包括财政统发的奖金、月平均年终资金（13个月工资）、按统一规定开支的各类奖金。

4 社会保障费—-- 反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费，残疾人就业保障金。

5 伙食补助费-—--反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补助等.（6 绩效工资——-—- 反映按规定发放的绩效工资.7.其他工资——-—反映财政拨款的代课教师、长期聘用人员及长期临时工工资.注意：与商品和服务支出第(25）项劳务费区别。

二、商品和服务支出-————反映学校购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出)，此项为公用经费支出.1 办公费—-不符合固定资产确认标准的日常办公用品。

如笔、墨、纸、证书、卫生用品、书报杂志、口杯茶叶水壶、计算器、办公用硬件软件、标牌等2 印刷费—-—反映学校自制试卷、讲义及其他资料的打印、复印费用（包括纸张、油墨、蜡纸及其他材料的费用)。

如一体化机耗材、宣传条幅、付给商业性打印部的打印费等3 咨询费 ---—反映学校咨询方面的支出。

4 手续费 --—反映单位支付的各类手续费支出.5 水费-———反映学校支付的水费、污水处理费等支出。

为师生购买的纯净水费用也在本项目反映。

6 电费———-反映学校的电费支出。

7 邮电费—--—反映学校开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费和网络通讯费等。

事业支出二级明细科目
1. 工资福利支出：
- 基本工资
- 绩效奖金
- 职务津贴
- 假期津贴
- 加班补贴
- 社会保险费
- 住房公积金
- 养老保险费
- 医疗保险费
- 失业保险费
2. 业务招待支出：
- 差旅费
- 交通费
- 餐费
- 住宿费
- 其他业务招待费用
3. 办公费用支出：
- 办公用品费
- 通讯费
- 水电费
- 租金费用
- 维修费用
- 清洁费用
- 安保费用
4. 营销费用支出： - 市场宣传费
- 广告费
- 推广费
- 促销费
- 其他营销费用
5. 研发费用支出： - 研发人员工资
- 研发材料费
- 设备费用
- 其他研发费用
6. 管理费用支出： - 管理人员工资
- 培训费用
- 会议费用
- 咨询费用
- 其他管理费用
7. 财务费用支出： - 利息支出
- 手续费用
- 汇率损失费用
- 其他财务费用
8. 税费支出：
- 城市建设税
- 教育附加费
- 土地使用税
- 印花税
- 其他税费
9. 其他支出：
- 捐赠费用
- 修缮费用
- 罚款费用
- 其他未列明费用。

a103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明本表适用于实行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人填报。

纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定，填报“事业单位收入”、“民间非营利组织收入”、“事业单位支出”、“民间非营利组织支出”等。

一、有关项目填报说明(一)事业单位填报说明第1至9行由执行事业单位会计准则的纳税人填报。

1.第1行“事业单位收入”:填报纳税人取得的所有收入的金额(包括不征税收入和免税收入)，按照会计核算口径填报。

2.第2行“财政补助收入”:填报纳税人直接从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。

3.第3行“事业收入”:填报纳税人通过开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。

4.第4行“上级补助收入”:填报纳税人从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

5.第5行“附属单位上缴收入”:填报纳税人附属独立核算单位按有关规定上缴的收入。

包括附属事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。

6.第6行“经营收入”:填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

7.第7行“其他收入”:填报纳税人取得的除本表第2至6行项目以外的收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。

8.第8行“其中:投资收益”:填报在“其他收入”科目中核算的各项短期投资、长期债券投资、长期股权投资取得的投资收益。

9.第9行“其他”:填报在“其他收入”科目中核算的除投资收益以外的收入。

(二)民间非营利组织填报说明第10至17行由执行民间非营利组织会计制度的纳税人填报。

10.第10行“民间非营利组织收入”:填报纳税人开展业务活动取得的收入应当包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等。

A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表表单说明本表适用于实行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人填报。

纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定，填报“事业单位收入”、“民间非营利组织收入”、“事业单位支出”、“民间非营利组织支出”等。

一、有关项目填报说明（一）事业单位填报说明第1至9行由执行事业单位会计准则的纳税人填报。

1.第1行“事业单位收入”：填报纳税人取得的所有收入的金额（包括不征税收入和免税收入），按照会计核算口径填报。

2.第2行“财政补助收入”：填报纳税人直接从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。

3.第3行“事业收入”：填报纳税人通过开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。

4.第4行“上级补助收入”：填报纳税人从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

5.第5行“附属单位上缴收入”：填报纳税人附属独立核算单位按有关规定上缴的收入。

包括附属事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。

6.第6行“经营收入”：填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

7.第7行“其他收入”：填报纳税人取得的除本表第2至6行项目以外的收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。

8.第8行“其中：投资收益”：填报在“其他收入”科目中核算的各项短期投资、长期债券投资、长期股权投资取得的投资收益。

9.第9行“其他”：填报在“其他收入”科目中核算的除投资收益以外的收入。

（二）民间非营利组织填报说明第10至17行由执行民间非营利组织会计制度的纳税人填报。

10.第10行“民间非营利组织收入”：填报纳税人开展业务活动取得的收入应当包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等。

2013《事业单位会计制度》会计处理：资产一、资产的主要会计处理(一)新制度下的会计科目（二)、主要资产业务的会计处理：1、货币资金业务的核算变化：（1）将原“现金”科目改为“库存现金”，核算事业单位的库存现金。

(2)“银行存款”:明确了银行存款收款凭证和付款凭证的填制日期和依据；增加了涉及外币业务的具体会计处理（折算汇率的选择、列举了一些具体分录）。

明确了“银行存款日记账"的登记及对账要求。

（3）增加了国库集中收付制度下使用的“零余额账户用款额度"科目. “零余额账户用款额度”科目核算实行国库集中支付的高等学校根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度.（4）增加了国库集中收付制度下使用的“财政应返还额度”科目。

“财政应返还额度”科目核算实行国库集中支付的高等学校年终应收财政下年度返还的资金额度.下设“财政直接支付"、“财政授权支付”两个明细科目。

2、应收及预付款业务会计核算的主要变化:（1）“应收票据”科目核算核算事业单位因开展业务活动收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

修改了应收票据的贴现的会计处理（要区分银行有无追索权）；增加：将持有的应收票据背书转让以取得所需物品时处理;增加：应收票据到期时，因付款人无力支付票款，按照应收票据的账面余额，转入“应收账款"科目的处理。

（2)“应收账款"科目核算事业因开展业务活动应收取的款项。

明确了如有确凿证据表明确实无法收回的应收款项的会计处理规定（报经批准后予以核销，计入“其他支出”科目。

核销的应收账款应在备查簿中保留登记。

已核销应收账款在以后期间收回的,贷记“其他支出”科目) .（3）“预付账款”科目核算事业单位按合同规定预付的款项.逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物品,且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。

核销的预付账款应在备查簿中保留登记。

（财务会计）事业单位通用会计科目第二部分、事业单位通用会计科目壹、会计科目表序号编号科目名称（壹）资产类1101现金2102银行存款3105应收票据4106应收账款5108预付账款6110其他应收款7115材料8116产成品9117对外投资10120固定资产11124无形资产（二）负债类12201借入款项13202应付票据14203应付账款15204预收账款16207其他应付款17208应缴预算款18209应缴财政专户款19210应交税金（三）净资产类20301事业基金21302固定基金22303专用基金23306事业结余24307运营结余25308结余分配（四）收入类28404拨入专款29405事业收入30409运营收入32413其他收入（五）支出类33501拨出经费34502拨出专款35503专款支出36504事业支出37505运营支出38509成本费用39512销售税金41517对附属单位补助42520结转自筹基建二、事业单位通用会计科目使用说明（壹）资产类第101号科目现金1．本科目核算事业单位的库存现金。

2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数额。

3．事业单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。

每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，且将结余数和实际库存数核对，做到账款相符，且编制“库存现金日报表”。

现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证壹且交会计部门的会计员核收记账。

4．有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

第102号科目银行存款1．本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。

公益支出明细科目-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分是文章引言的一部分，旨在对公益支出明细科目的主要内容进行概括和介绍。

下面是概述部分的内容：公益支出明细科目是指公益组织或者其他相关机构在进行公益活动过程中所涉及的各项费用支出明细。

这些明细科目的准确性和透明度对于公益组织的运作和社会信任非常重要。

因此，建立一个清晰的公益支出明细科目体系对于公益组织的规范化管理和资金使用的透明化至关重要。

本文将重点介绍公益支出明细科目的内容和分类。

通过对各个科目的详细解释和说明，使读者能够更好地理解和识别公益活动中的各项费用支出，并能够对公益组织的资金流向进行全面监督。

文章的结构如下：首先，介绍公益支出明细科目的概念和分类，包括一些常见的科目名称和其对应的具体内容。

接下来，详细解释每个科目的要点和特点，以便读者更好地理解和应用这些科目。

最后，文章将总结公益支出明细科目的重要性，并展望未来在公益支出管理方面的发展前景。

通过对公益支出明细科目的深入剖析和研究，可以提高公益组织对资金使用情况的监控能力，确保公益活动的公正性和透明度。

本文的目的是为读者提供一个全面了解公益支出明细科目的指南，使其能够更好地参与公益事业，促进社会的和谐与发展。

文章结构部分的内容如下：1.2 文章结构本文共分为三个主要部分：引言、正文和结论。

引言部分将介绍本文的背景和重要性。

首先，简要概述公益支出明细科目的定义和作用，向读者引入话题。

然后，详细说明文章的结构和内容安排，以便读者能够清晰地了解整篇文章的脉络。

正文部分是本文的核心部分，将详细介绍公益支出明细科目的相关要点。

首先，将详细介绍公益支出明细科目一，包括其定义、分类和具体要点。

接着，将详细介绍公益支出明细科目二，同样包括其定义、分类和具体要点。

每个科目的要点将通过具体的例子和说明进行解析，以帮助读者更好地理解和应用。

结论部分将对全文进行总结和展望。

首先，将回顾文章的主要内容和得出的主要结论。