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千户集团税收风险分析应对工作指引-股权转让篇以下是为大家整理的千户集团税收风险分析应对工作指引-股权转让篇的相关范文，本文关键词为千户,集团,税收,风险,分析,应对,工作,指引,股权转让,附，您可以从右上方搜索框检索更多相关文章，如果您觉得有用，请继续关注我们并推荐给您的好友，您可以在教育文库中查看更多范文。
附件9千户集团税收风险分析应对工作指引——股权转让篇目录一、事项概述.........................................3（一）事项定义.......................................3（二）事项类别.......................................3二、事项税收风险概述.................................4（一）涉及的主要风险.................................4（二）涉及的主要税种及主要税收政策...................5三、事项风险核查基本流程及方法.......................7（一）采集信息.......................................7（二）风险分析.......................................8（二）风险应对.......................................9四、事项主要涉税风险应对策略........................10（一）股权转让收入低于股权对应的账面净资产份额风险...101.风险点描述........................................102.涉及的主要税种....................................103.主要数据及其来源. (10)14.核查路径..........................................115.应对策略..........................................11（二）股权转让价格低于相同（类似）条件下股权转让价格风险................................................121.风险点描述........................................122.涉及的主要税种....................................123.主要数据及其来源..................................124.核查路径..........................................13（三）股权转让企业净资产增加风险....................151.风险点描述........................................152.涉及的主要税种....................................153.主要数据及其来源..................................154.核查路径 (16)2一、事项概述（一）事项定义本指引所称的“股权转让”事项，是指企业股东依法将自己的股权出卖、赠与、转让给其他公司或个人的民事法律行为。
千户集团税收风险分析应对工作指引——财政补贴篇附件10千户集团税收风险分析应对工作指引——财政补贴篇目录一、事项概述 (4)二、事项税收风险概述 (4)（一）涉及的主要风险 (4)（二）涉及的主要税种及主要税收政策 (4)三、事项核查的基本流程及方法 (5)（一）采集信息 (5)（二）风险分析 (5)（三）风险应对 (6)四、事项主要涉税风险应对策略 (6)（一）取得各项补贴、奖励等未申报的风险 (6)1.风险点描述 (6)2.涉及的主要税种及主要政策依据 (6)3.主要数据及其来源 (7)4.核查路径 (7)5．应对策略 (7)（二）将应税收入的财政性资金作为不征税收入的风险.. 8 1．风险点描述 (8)2. 涉及的主要税种及主要政策依据 (8)3. 主要数据及其来源 (8)4. 核查路径 (8)5．应对策略 (9)（三）将不征税收入支出形成的成本等在所得税税前扣除的风险(9)1．风险点描述 (9)2. 涉及的主要税种及主要政策依据 (9)3. 主要数据及其来源 (9)4. 核查路径 (10)5．应对策略 (10)（四）五年内未发生支出的不征税收入，在第六年未并入收入总额征税 (11)1．风险点描述 (11)2. 涉及的主要税种及主要政策依据 (11)3. 主要数据及其来源 (11)4.核查路径 (11)5．应对策略 (12)（五）企业取得政府无偿划入的国有资产，不符合不征税收入的条件，企业作为不征税收入申报纳税 (12)1．风险点描述 (12)2.涉及的主要税种及主要政策依据 (12)3.主要数据及其来源 (12)4.核查路径 (13)5.应对策略 (13)一、事项概述本指引中的财政补贴事项，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。
二、事项税收风险概述（一）涉及的主要风险1.取得各项补贴、奖励等资金不申报纳税；2.将应税收入作为不征税收入处理；3.不征税收入处理不符合税法规定。
福建国税财务（数据）报表自动转换工具操作手册一、通过“中国电子税务局·福建”进入1.纳税人通过账号密码或CA税务数字证书登陆到“中国电子税务局·福建”，如图2-1：图1-12.依次选择“申报纳税”—“按期应申报”—“国地税联合财务报表报送”，进入如图1-2界面，图1-23.在“国地税联合财务报表报送”模块选择属期报表进入引导界面，如图1-3：4.点击下一步，进入各类型报表填报界面，如图1-4。
图1-4二、通过福建国税财务（数据）报表自动转换工具转换报表电子税务局支持纳税人自行手动填写财务报表模板进行上传导入数据，但工作量大，耗时长。
通过本软件可将财务（数据）报表自动转换为可导入的excel模板格式。
1.下载安装转换工具点击下载转换软件”，即可下载客户端版本。
下载安装简单，如图2-1所示。
图2-1注意事项：安装目录请尽量不要进行修改，如果确需修改，请保证安装目录不包含空格、汉字、特殊符号等，以免发生程序性报错。
软件安装完成后，生成桌面图标及操作手册，如图2-2所示：图2-22.通过客户端进入纳税人双击桌面快捷图标，打开客户端软件，系统将自动检测版本更新，若有新版本时,弹出升级框进行升级，如图2-3所示：图2-3升级完成后，将自动进入软件主界面，如下图2-4所示：图2-43.开始转换3.1初始化转换（1）转换之前，需要先输入纳税人识别号，然后在“企业类型”（财务报表类型）选择报表类型，不同企业类型的企业对应的报表有所不同，这里以选择“企业会计准则（一般企业）财务报表报送与信息采集”为例，选完后界面如图3-1所示。
图3-1（2）将对应的企业原表上传。
此处对应为“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”和“所有者权益变动表”，如在资产负债表右侧点击“选择文件”，弹出如图3-2所示对话框：图3-2选择资产负债表，点击“打开”按钮，就可以上传相应的财务报表。
其他表格依次上传。
全部上传完成后，如图3-3所示。
方案、预案——千户集团税收风险分析应对工作指引关联交易篇综合文库清晨的阳光透过窗户洒在书桌上，笔尖轻触着纸张，我思索着如何将这十年的经验汇聚成一篇方案。
关联交易，这是一个敏感而又复杂的话题，但对于税收风险分析来说，却又至关重要。
一、背景分析千户集团，这个庞大的经济体，其关联交易错综复杂，如何从中发现税收风险，成了我们工作的重中之重。
关联交易，本质上是一种企业间的合作方式，但若处理不当，便可能成为逃避税收的工具。
二、目标确定我们的目标很明确，那就是通过分析千户集团的关联交易，找出潜在的税收风险，并制定相应的应对措施。
这不仅是为了维护国家的税收利益，更是为了促进企业的健康发展。
三、分析框架1.关联交易的类型与特征关联交易包括但不限于资产买卖、资金往来、技术许可、服务提供等。
每种类型的交易都有其独特的风险特征，我们需要对其进行详细分析。
2.关联交易的风险识别风险识别是关键。
我们需要关注关联交易的价格、金额、频率等方面，是否存在异常情况。
同时，还要关注企业的利润分配、税收筹划等方面，是否存在逃避税收的迹象。
3.关联交易的风险评估对识别出的风险进行评估，确定其可能带来的税收损失。
这里需要运用一定的数学模型和统计方法，以确保评估结果的准确性。
四、应对策略1.完善内部管理制度企业应建立健全内部管理制度，规范关联交易的审批流程，确保交易的透明度和合规性。
还要加强对员工的培训，提高他们的税收风险意识。
2.加强税务监管税务机关应加大对关联交易的监管力度，通过数据分析和现场检查，及时发现并查处逃避税收行为。
同时，加强与企业的沟通，提高税收政策的透明度。
3.利用信息技术手段信息技术手段在税收风险分析中的应用日益广泛。
我们可以利用大数据、等技术，对企业的关联交易进行实时监控和分析，提高风险识别的准确性。
五、案例分析1.某集团通过关联交易将利润转移至低税率的子公司，以达到逃避税收的目的。
税务机关通过数据分析和现场检查，成功查处了该企业的逃避税收行为。
千户集团税收风险分析应对工作指引——建筑行业篇千户集团税收风险分析应对工作指引——建筑行业篇附件6千户集团税收风险分析应对工作指引——建筑行业篇目录23（1）3（2）33(3)加强建筑业发展改革的组织实施。
加强组织领导，积极开展试点，加强协会能力建设和行业自律。
3.行业特点(1)运营周期长，机构所在地与项目建设地往往不一致。
（2）属于劳动密集型行业，从业人员数量庞大，流动性强，劳动生产率较低。
(3)市场竞争激烈，挂靠、转包、分包现象十分普遍。
（4）建筑工程投资巨大，往往需要施工方垫付资金，经常出现拖欠工程款现象，导致资产负债率高企。
(5)人力成本和融资成本的上升导致行业利润率持续下降。
(6)我国投资项目多为固定资产投资，与建筑业关系密切，该行业易受宏观政策变化影响。
4.经营方式建筑业的主要经营方式是建设单位与建筑安装企业通过不同形式建立承发包关系，签订施工合同，按合同要求组织施工。
最常见的承包方式分为包工包料、包工半包料及包工不包料；另3外，还存在转包、挂靠等多种经营模式，被挂靠企业收取一定比例的管理费。
（二）生产经营流程建筑业企业在承接各项工程作业时，基本都把项目部作为基本实施单位．生产经营的整个流程也都围绕项目部展开。
较为规范的建筑企业主要生产流程为：1.项目考察。
企业组织人员对知悉的项目建设息进行考察，确定是否参与建设项目的招投标。
2.公司投标。
企业确定参与招投标后，组织技术人员制作标书，进行投标。
3.成立项目部。
接到建设单位的中标通知书后，我们决定成立项目部。
确定项目负责人，选派技术、工程、物资、财务等部门人员参与项目部生产经营管理，并根据项目建设需要确定招聘事宜。
项目部在项目所在地开立临时银行账户，账户******由总部编号，各项目部按要求使用各自的******。
84.准备一份成本计划。
组织企业人员对建设项目成本进行详细调查。
根据调查，企业编制成本计划，项目不能在成本计划范围内亏损，与项目部签订责任状，考核项目负责人的经营业绩。
千户集团税收风险分析应对工作指引——电力行业篇目录一、行业基本情况 3.. （一）行业概述 3..1.电力行业组织机构 3..2.电价市场化改革的主要举措 4.. （二）生产经营流程 6..1 ．基本生产经营流程 6..2、几种电力企业的生产工艺及流程9. （三）财务核算特点12 （四）行业特殊税收政策141.增值税政策142.所得税政策163.城镇土地使用税优惠政策17二、行业主要税收风险18 （一）增值税18 （二）企业所得税27 （三）个人所得税43 （四）营业税47 （五）房产税49 （六）城镇土地使用税52 （七）契税53一、行业基本情况（一）行业概述1.电力行业组织机构我国的电力行业属于国家调控和保障型行业，同时也存在部分地方性的电力企业。
2002 年12 月29 日，十二家涉及电力改革的相关企业和单位正式成立，包括国家电力监管委员会、两大电网公司、五大发电集团和四大辅业集团。
随着2015 年国务院9 号文件的发布，今后电力市场将呈现逐渐放开走市场化道路的趋势。
两大电网公司包括国家电网公司和南方电网公司，其中国家电网公司下设华北（含山东）、东北（含内蒙古东部）、华东（含福建）、华中（含四川、重庆）和西北 5 个区域电网公司。
南方电网公司由广西、贵州、云南、海南和广东五省电网组合而成。
五大发电集团为华能集团、大唐集团、华电集团、国电集团、中电投集团（2015 年5 月29 日，由中国电力投资集团公司与国家核电技术有限公司合并组建国家电力投资集团公司）。
四大辅业集团为中国电力工程顾问集团公司、中国水电工程顾问集团公司、中国水利水电建设集团公司和中国葛洲坝集团公司。
2011 年9 月29 日中国葛洲坝集团公司、中国电力工程顾问集团公司合并组建中国能源建设集团有限公司；中国水利水电建设集团公司、中国水电工程顾问集团公司合并组建中国电力建设集团有限公司。
2.电价市场化改革的主要举措2002 年4 月12 日，国务院下发《电力体制改革方案》，对电力产业的管制结构进行了调整，建立了独立的监管机构，并改革电价机制，全面启动了市场化改革的进程,主要包括重组国有电力资产、建立电力监管机构、改革电价机制等内容。
附件3千户集团税收风险分析应对工作指引——证券行业篇目录一、行业基本情况 (3)（一）证券业概述 (3)（二）证券公司经营范围 (3)（三）证券公司主要业务及流程 (3)1.证券经纪业务 (4)2.证券承销与保荐业务 (4)3.自营业务 (5)4.资产管理业务 (6)5.其他证券业务 (6)（四）证券公司财务核算特点 (7)（五）证券公司税收风险应对方式方法的改进 (8)（六）证券业特殊税收政策 (9)1.证券业企业所得税的重要文件 (9)2.证券业营业税的重要文件 (9)3.证券业其他税种的重要文件 (10)二、证券业主要税收风险 (10)（一）营业税税收风险事项内容 (11)1.买卖金融商品营业税事项 (11)2.经纪业务营业税事项 (11)3.投行业务营业税事项 (12)4.资产管理业务营业税事项 (13)5.财务顾问、咨询业务营业税事项 (13)6.融资融券营业税事项 (14)（二）企业所得税税收风险事项内容 (15)1.经纪业务收入事项 (15)2.资产管理业务收入事项 (15)3.投行业务收入事项 (16)4.融资融券收入事项 (16)（三）个人所得税税收风险事项内容 (17)1.“三险一金”个人所得税事项 (17)2.企业年金个人所得税事项 (17)3.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 (18)4.企业支付经纪人的手续费及佣金个人所得税事项 (19)（四）印花税税收风险事项内容 (19)一、行业基本情况（一）证券业概述一般来说证券业指从事证券发行和交易服务的专门行业。
国家统计局在统计标准中的证券业是：“对股票、债券、期货及其他有价证券的投资交易活动”。
根据该标准691-694类别中的规定，证券业应该包括：证券公司、基金公司、证券投资咨询公司、证券资信评估公司、证券交易所、期货交易所、证券监管、结算、登记机构等。
本指引主要适用于证券公司。
（二）证券公司经营范围证券公司是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》设立的经营证券业务的有限责任公司或者股份有限公司。
附件7千户集团税收风险分析应对工作指引——关联交易篇目录一、事项概述 (3)（一）事项定义 (3)（二）事项类别 (4)二、事项税收风险概述 (5)（一）涉及的主要风险 (5)1.国际税收风险 (5)2.国内税收风险 (6)（二）涉及的主要税种及主要税收政策 (8)三、事项风险核查基本流程及方法 (9)（一）采集信息 (9)（二）风险分析 (11)（三）风险应对 (11)四、事项主要涉税风险应对策略 (12)（一）关联交易规模及盈利表现异常 (12)1.风险点描述 (12)2.涉及税种 (13)3.主要数据及其来源 (13)4.核查路径 (14)5.应对策略 (14)（二）大额境外关联支付异常 (17)1.风险点描述 (17)2.涉及税种 (18)3.主要数据及其来源 (18)4.核查路径 (18)5.应对策略 (18)（三）职能定位与利润表现不符 (20)1.风险点描述 (20)2.涉及税种 (21)3.主要数据及其来源 (21)4.核查路径 (22)5.应对策略 (22)一、事项概述（一）事项定义本指引中的关联交易，是指企业与其关联方之间的业务往来。
关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;直接或者间接地同为第三者控制;在利益上具有相关联的其他关系。
企业与其关联方之间的关联交易，应该贯彻独立交易原则。
独立交易原则亦称“公平交易原则”，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务机关处理交易的指导原则。
在程序法方面，我国税收征管法规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
烟台农行千户集团税收风险管理会议
摘要：
一、会议背景
二、会议目的
三、会议主要内容
四、会议成果及意义
正文：
烟台农行千户集团税收风险管理会议于近期举行。
此次会议旨在加强集团内部税收风险管理，提高税收合规意识，保障企业稳健发展。
会议首先明确了税收风险管理的重要性。
税收风险不仅可能导致企业经济损失，还会影响企业的声誉和市场地位。
因此，加强税收风险管理，确保企业税收合规，是企业发展的关键。
会议接下来详细解读了我国税收政策及法规，对税收风险点进行了全面梳理。
针对这些风险点，会议提出了具体的防控措施，要求各相关部门严格执行，确保税收风险得到有效控制。
此外，会议还就税收风险管理信息化建设进行了研讨。
信息化手段在税收风险管理中具有重要作用，能够提高税收风险管理的效率和准确性。
烟台农行千户集团将加大信息化建设投入，推动税收风险管理水平的提升。
会议最后对今后税收风险管理工作进行了部署。
要求各级领导干部高度重视税收风险管理工作，建立健全税收风险管理制度，确保税收风险管理工作落实到位。
附件3千户集团税收风险分析应对工作指引——证券行业篇目录一、行业基本情况 (3)（一）证券业概述 (3)（二）证券公司经营范围 (3)（三）证券公司主要业务及流程 (3)1.证券经纪业务 (4)2.证券承销与保荐业务 (5)3.自营业务 (6)4.资产管理业务 (7)5.其他证券业务 (8)（四）证券公司财务核算特点 (9)（五）证券公司税收风险应对方式方法的改进 (10)（六）证券业特殊税收政策 (11)1.证券业企业所得税的重要文件 (11)2.证券业营业税的重要文件 (12)3.证券业其他税种的重要文件 (12)二、证券业主要税收风险 (13)（一）营业税税收风险事项内容 (13)1.买卖金融商品营业税事项 (13)2.经纪业务营业税事项 (14)3.投行业务营业税事项 (15)4.资产管理业务营业税事项 (16)5.财务顾问、咨询业务营业税事项 (17)6.融资融券营业税事项 (18)（二）企业所得税税收风险事项内容 (19)1.经纪业务收入事项 (19)2.资产管理业务收入事项 (20)3.投行业务收入事项 (20)4.融资融券收入事项 (21)（三）个人所得税税收风险事项内容 (22)1.“三险一金”个人所得税事项 (22)2.企业年金个人所得税事项 (23)3.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 (24)4.企业支付经纪人的手续费及佣金个人所得税事项 (25)（四）印花税税收风险事项内容 (25)一、行业基本情况（一）证券业概述一般来说证券业指从事证券发行和交易服务的专门行业。
国家统计局在统计标准中的证券业是：“对股票、债券、期货及其他有价证券的投资交易活动”。
根据该标准691-694类别中的规定，证券业应该包括：证券公司、基金公司、证券投资咨询公司、证券资信评估公司、证券交易所、期货交易所、证券监管、结算、登记机构等。
本指引主要适用于证券公司。
（二）证券公司经营范围证券公司是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》设立的经营证券业务的有限责任公司或者股份有限公司。
证券公司不仅是证券市场上最重要的中介机构，也是证券市场的主要参与者，承担着证券代理发行、证券代理买卖、资产管理以及证券咨询等重要职能。
（三）证券公司主要业务及流程根据《证券法》规定，经国务院证券监督管理机构批准，证券公司可以经营下列部分或者全部业务：（一）证券经纪；（二）证券投资咨询；（三）与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；（四）证券承销与保荐；（五）证券自营；（六）证券资产管理；（七）其他证券业务。
按照当前资本市场上证券公司部门设置，可将证券公司的业务类型做如下划分：1.证券经纪业务证券经纪业务主要指代理买卖证券业务，即证券公司接受客户委托，代理客户买卖证券。
证券公司作为中介，提供证券交易的场地和设施，并根据客户委托为其开立股票账户、资金账户，将资金账户与客户在银行开立的账户建立资金存取联系，并负责客户所买卖证券的清算交割。
除了代理证券买卖以外，证券公司还需要从事代理证券的还本付息和分红派息，代理登记开户，证券代保管和鉴证，客户投资咨询服务以及经中国证券会批准或认可的其他业务，但所有这些具体业务都是围绕代理买卖证券这项业务开展的。
从业务流程细分的角度来看，经纪业务展业过程可以分为客户营销、客户服务等环节，在证券交易过程中，还存在交易与清算流程。
2.证券承销与保荐业务证券承销与保荐业务主要包括证券发行、承销、企业重组、兼并与收购、投资分析、风险投资及项目融资等，又称为投资银行业务。
（1）证券承销业务证券承销业务是指证券公司通过与证券发行人签订证券承销协议，在规定的证券发行期限内协助证券发行人推销其所发行的证券的业务活动。
证券承销有股票承销、债券承销等，每种承销业务在证券公司都是手工操作，没有结算系统，一般采用的是收付实现制来确认收入。
证券承销业务按融资方式可以分为三种：首次公开发行股票、再融资和企业债发行。
首次公开发行股票的基本流程包括改制辅导、申报审核、发行上市三大阶段。
再融资的基本流程包括申请文件制作、申报审核及发行上市三大阶段。
企业债发行业务流程包括申报材料制作、申报审核、发行上市等阶段。
实际操作中，如果一家公司证券发行规模较大，单一证券公司的实力难以承担承销责任，可以若干家证券公司组成承销团，其中由一家证券公司任主承销商，并联合其他分销商共同承销。
（2）保荐业务保荐业务是指证券公司对发行人的发行、上市文件进行实质性核查，保证其真实、准确、完整，推荐发行人证券发行、上市的业务活动。
证券公司的保荐业务分为发行保荐和上市保荐。
对于作为上市保荐人的证券公司，还应当在发行人的证券上市后的一定期限内持续督导发行人规范运作和按照规定履行信息披露等义务。
（3）财务顾问业务财务顾问业务是指证券公司与证券发行人签订财务顾问协议，对公司的股份制改造、上市、在二级市场再筹资以及发生兼并收购、出售资产等重大交易活动时提供的专业性财务意见。
3.自营业务证券自营业务，是指在证券交易中，证券公司以本公司的名义，以自有的资金和证券，进行证券买卖，并取得收益的业务活动。
由于证券市场的高收益性，我国证券交易活动只允许在证券交易所进行，证券公司的自营业务就是证券公司在证券交易所买卖证券的活动。
买卖的证券产品包括在证券交易所挂牌交易的股票、基金、国债、企业债券等。
从证券公司的整体层面来看，自营业务的主要流程包括：决策与授权、自营业务的操作、风险监控、信息报告等。
从操作层面来看，自营业务流程主要包括研究、投资决策以及交易执行三个环节。
4.资产管理业务资产管理业务是证券经营机构在传统服务基础上发展的新型业务，是指证券公司作为资产管理人，依照有关法律、法规及《证券公司客户资产管理业务管理办法》的规定与客户签订资产管理合同，根据约定的方式、条件、要求及限制，对客户资产进行经营，为客户提供证券及其他资产投资管理服务的行为。
经中国证监会批准，证券公司可以为单一客户办理定向资产管理业务，为多个客户办理集合资产管理业务，为客户办理特定目的的专项资产管理业务。
以集合资产管理业务为例，资产管理业务的流程主要包括清算工作流程和估值工作流程。
5.其他证券业务其他证券业务是指证券公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关的业务。
主要有拆出资金、融资融券业务等。
融资融券业务也是经纪业务滋生出来的，是指证券公司向客户出借资金供其买入上市证券或者出借上市证券供其卖出，并由客户交存相应担保物的经营活动。
在融资交易中，客户从证券公司借入资金购买证券，归还资金并支付利息；在融券交易中，客户从证券公司借入证券卖出，归还证券并支付利息。
根据我国《证券公司监督管理条例》的规定，证券公司从事融资融券业务的资金和证券须为自有资金或自有证券，在自有资金或者证券不足时，可向证券金融公司借入。
融资融券业务的流程如下：融资融券业务开始前，证券公司应在证券登记机构开立融券专用证券账户、客户信用交易担保证券账户、信用交易证券交收账户、信用交易资金交收账户，同时在商业银行分别开立融资专用账户和客户信用交易担保资金账户。
客户参与融资融券业务应当首先向证券公司提出申请，由证券公司对有关资格条件进行审核。
审核通过，客户与证券公司签订融资融券合同、开立信用证券账户和信用资金账户后，就可以进行融资融券交易。
（四）证券公司财务核算特点1.公司根据经批准从事的业务范围，根据所从事的证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务等业务，按照有关规定进行相关业务的会计核算。
2.公司应对证券业务按业务性质进行分类核算，并对各项会计要素进行合理的确认和计量，由于其业务的独特性，所以其会计核算在具体的科目设置、账务处理上也有别于银行业、保险业。
各项业务的主要会计科目有“结算备付金”、“代理买卖证券”、“代理兑付证券”、“交易性金融资产”、“代理承销证券”、“买入返售金融资产”等。
3.公司应当按照相关制度的规定，对各项收入和支出分类分别进行核算；公司的手续费收入与其支出应当坚持收支两条线的核算原则，分别进行会计核算，不得将手续费收入与支出直接相抵消。
（五）证券公司税收风险应对方式方法的改进证券业是金融业的重要组成部分，在证券公司税收风险应对中，可以借鉴银行税收风险应对的方式方法，包括：总公司和分公司主管税务机关加强合作；重点关注系统性风险；深入了解证券公司的财务系统和业务系统；注重加强税企合作等。
此外，证券公司的税收风险应对还应关注以下方面：1.证券公司会计核算对业务系统的依赖弱于银行，大量财务数据由业务系统生成后，手工录入财务核算系统，而不是由业务系统直接转入核算系统，存在业务数据与财务数据不一致的风险。
风险应对中，应在分析具体业务、了解财务核算方法的基础上，将财务系统数据与业务系统数据进行比对，查找税收风险。
2.证券公司的业务种类多。
《证券法》规定，证券公司分为经纪类证券公司和综合类证券公司，其中综合类证券公司经营的业务包括经纪类业务、自营类业务和资产管理类业务等，每类业务又细分为多个具体业务，各项业务差别较大。
因此，对证券公司开展税收风险应对工作，首先应了解企业业务，并对各项业务进行归类，进而分析其经营实质和获取收益的性质，分析每类业务的会计核算方法和科目设置，从而确定税收风险应对的方向和重点。
（六）证券业特殊税收政策（由于此次税收风险分析应对的期间是2010至2014年度，为了体现证券业主要税收政策的延续和变更，以下政策中包含了部分目前已经条款失效或全文失效的政策，请在参考使用时注意政策的适用期间）1.证券业企业所得税的重要文件（1）《财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税〔2002〕128号）（2）《财政部国家税务总局关于证券投资基金税收政策的通知》（财税〔2004〕78号）（3）《财政部国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》（财税〔2006〕5号）（4）《财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕11号）2.证券业营业税的重要文件（1）《财政部国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税〔1998〕55号）（2）《财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税〔2002〕128号）（3）《财政部国家税务总局关于证券投资基金税收政策的通知》（财税〔2004〕78号）（4）《财政部国家税务总局关于资本市场有关营业税政策的通知》（财税〔2004〕203号）（5）《财政部国家税务总局关于证券投资者保护基金有关营业税问题的通知》（财税〔2006〕172号）（6）《国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第63号）（7）《国家税务总局关于债券买卖业务营业税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第50号）3.证券业其他税种的重要文件（1）《财政部国家税务总局关于调整证券交易印花税代征手续费提取比例的通知》（财税〔2000〕85号）（2）《财政部国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金继续予以免征印花税的通知》（财税〔2004〕173号）（3）《财政部国家税务总局关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知》（财税〔2006〕104号）（4）《财政部国家税务总局关于转让优先股有关证券（股票）交易印花税政策的通知》（财税〔2014〕46号）（5）《财政部国家税务总局关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税政策的通知》（财税〔2014〕47号）二、证券业主要税收风险（一）营业税税收风险事项内容1.买卖金融商品营业税事项（1）风险描述金融商品买卖差价计算是否准确；转让环节是否以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额作为计算差额的扣减项、是否存在跨年度结转金融商品的负差等风险。
