郭晓顺（2003）从物流企业运用作业成本法的背景分析入手，从必要性和可行性两个方面论证了作业成本法比较适合物流企业的成本控制与管理[17］.
熊金安（2004）运用价值链和成本/收益平衡理论，着重分析了第三方物流的作业流程和作业成本，提出应根据供应链一体化的理论，通过物流流程重组，合理的成本核算，构筑一体化的物流组织,作业合理化以及物流信息化等方法来进行作业成本控制［18]。
二、国内外研究现状
（一）国外研究现状
Jeffrey F。Rayport and John J。Sviokla（1995)最早提出了虚拟价值链（Virtual Value Chain）的概念，他们认为，价值链中的每一项价值增加活动都可以分为两部分,一部分是在市场场所中基于物质资源的增值活动，而另一部分是在市场空间中基于信息资源的增值活动。物质增值活动构成了传统价值链，而与此相对应的信息增值活动则独立出来构成虚拟价值链[1］。
（三）综合评述
国外学者从宏观的角度，立足于总体发展战略 ，指出现代成本动因应是企业战略高度上的， 尽管其研究问题和内容具体而广泛， 研究成果也比较多.但是总体上看， 对于物流成本形成机理的理论探讨和阐述并不多见。纵观我国成本控制研究现状，从已公开发表的文献和资料上看,我国理论界对成本控制的研究大多处于理论研究阶段,研究的内容大多是成本控制方法的介绍和先进管理方法的应用分析，国内学者提出要突破传统成本管理把成本局限在生产这一狭小层面上的研究领域,指出其对企业成本控制的借鉴意义.然而，就当下物流企业而言,并没有形成真正意义上的成本控制体系，其成本降低很大一部分是靠从供应商身上盘剥而来的，没有与供应商形成战略联盟，长期下去，必将迫使一些供应商不得不以降低质量为代价降低成本,这最终会损害物流企业的利益。因而需对物流企业成本控制进行创新性研究以使企业获得较长时期的成本优势.
