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注册会计师《税法》考试历年考试真题汇总(含答案解析)

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1 注册会计师《税法》考试历年考试真题汇总（含答案解析 ）

单选题

1.某企业在筹建期间发生支出1180万元，其中人员工资200万元，办公用品费用300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元，业务招待费60万元，购置生产设备600万元，进入经营期时，该企业选择一次性摊销筹建期费用的做法，该企业一次性摊销的筹建费是（ ）万元。

A、520

B、556

C、560

D、580

答案：B

解析：该企业一次性摊销的筹建费=200+300+20+60×60%=556（万元 ）。

2.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（ ）。

A、由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业按照所持结算凭证缴纳印花税

B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费

C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额

D、对于分包的合同不缴纳印花税

答案：C

解析：选项A，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税；选项B，货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；选项D，分包合同要按照该分包合同所载金额计算缴纳印花税。 2 3.某饮料加工企业因管理不善将一批以往向农民收购的橙子毁损，账面成本9100元，则该企业应做进项税额转出（ ）元。

A、900

B、979

C、1329.89

D、1157

答案：A

解析：进项税额转出=账面成本÷（1-9% ）×9%=9100÷91%×9%=900（元 ）。公式推导：购进农产品进项税额=买价×9%，农产品的账面成本=买价×（1-9% ），所以，买价=账面成本÷（1-9% ），进项税额转出=买价×9%=账面成本÷（1-9% ）×9%。

4.某汽车贸易公司2020年1月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆。当月销售8辆，取得含税销售额240万元；2辆供公司自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该汽车贸易公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率为28%，消费税税率为9% ）

A、7.03

B、5.00

C、7.50

D、10.55

答案：A

解析：该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2×（25+25×28% ）÷（1-9% ）×10%=7.03（万元 ）。

5.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。

A、营利性医疗机构自用的土地 3 B、公园内附设照相馆使用的土地

C、生产企业使用海关部门的免税土地

D、公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

答案：D

解析：选项ABC正常交税。

6.根据增值税规定，下列产品适用9%低税率的是（ ）。

A、酸奶

B、鱼罐头

C、茶饮料

D、玉米胚芽

答案：D

解析：玉米胚芽属于初级农产品，适用9%的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用13%的增值税税率。

7.（2012年 ）下列项目中，免征土地增值税的是（ ）。

A、个人继承的房产

B、国有土地使用权的出让

C、因国家建设被征用的房地产

D、合作建房建成后转让的房地产

答案：C

解析：选项A：这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人（即被继承人 ）并没有因为权属变更而取得任何收入，不属于土地增值税的征税范围；选项B：国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项D：对于一方出地，一方出资金，双方合作 4 建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。

8.位于县城的某企业是实行增值税期末留抵退税的一般纳税人。2020年2月向税务机关实际缴纳增值税和向海关缴纳进口环节的税金合计100万元，其中进口环节关税20万元、增值税3.9万元、消费税4.5万元。该企业当月取得税务机关的留抵退税额27万元，则该企业2020年2月应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。

A、5

B、4

C、2.23

D、3.58

答案：C

解析：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征 ）依据中扣除退还的增值税税额。应缴纳的城市维护建设税=（100-20-3.9-4.5-27 ）×5%=2.23（万元 ）。

9.某企业2018年有一处地下建筑物，为商业用途房产，房产原值（价 ）80万元。当地政府规定房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2018年该企业应缴纳房产税（ ）元。

A、3920

B、4312

C、4704

D、4820

答案：C

解析：应缴纳房产税＝80×70%×（1－30% ）×1.2%×10000＝4704（元 ） 5 10.2019年6月蔡成功从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税 ）115260元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据。蔡成功应缴纳的车辆购置税为（ ）元。

A、12000

B、10200

C、13040

D、10400

答案：B

解析：115260÷（1+13% ）×10%=10200（元 ）。

11.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（ ）。

A、经济林

B、防风固沙林

C、用材林

D、存栏待售牲畜

答案：A

解析：生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

12.下列单位不属于消费税纳税人的是（ ）。

A、委托加工应税消费品的单位

B、进口应税消费品的单位

C、受托加工应税消费品的单位

D、零售金银首饰的单位 6 答案：C

解析：受托加工应税消费品的单位是消费税的代收代缴义务人，不是消费税的纳税人。

13.（2019年 ）下列收入免征个人所得税的是（ ）。

A、提前退休人员取得的一次性补贴收入

B、退休人员再任职取得的收入

C、"长江学者奖励计划"特聘教授取得的岗位津贴

D、员工从破产企业取得的一次性安置费

答案：D

解析：企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

14.某酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月发放1吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨，成本价35000元/吨，成本利润率10%。该酒厂上述业务当月应纳消费税（ ）元。（白酒消费税税率20%＋0.5元/500克 ）

A、11000

B、10000

C、8700

D、7700

答案：A

解析：纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，有同类消费品售价的，按同类消费品的售价计算纳税。当月应纳消费税＝50000×1×20%＋1×2000×0.5＝11000（元 ）。

15.甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月销售给乙企业100台电脑，不含税价格为2000元/台。由于乙企业购买数量较多，甲公司给乙企业7折的优惠，并 7 按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。向丙企业售出100台电脑，2000元/台，在金额栏中也打了7折，甲公司当月的销项税额为（ ）元。

A、43500

B、43600

C、44200

D、41000

答案：C

解析：甲公司当月的销项税额=2000×100×13%+2000×100×13%×0.7=26000+18200=44200（元 ）。

16.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（ ）。

A、煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层 ）气，减征50%

B、对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

C、对页岩气资源税（按6%的规定税率 ）减征40%

D、纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿减征50%

答案：B

解析：选项A：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层 ）气，免税；选项C：对页岩气资源税（按6%的规定税率 ）减征30%；选项D：纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿省、自治区、直辖市可以决定减征或免征。

17.下列合同中，属于印花税征税范围的是（ ）。

A、供用电合同

B、融资租赁合同

C、人寿保险合同 8 D、法律咨询合同

答案：B

解析：电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、法律咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

18.下列各项中属于消费税纳税人的是（ ）。

A、受托加工高档化妆品的企业

B、销售啤酒的百货商场

C、进口普通化妆品的外贸公司

D、委托加工卷烟的企业

答案：D

解析：受托加工高档化妆品的企业代收代缴消费税，不是消费税的纳税人。

19.2020年5月甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批高档化妆品生产成本为17000元，无同类高档化妆品销售价格，已知消费税税率为15%；成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A、17000×（1＋5% ）×15%＝2677.5（元 ）

B、17000×（1＋5% ）÷（1－15% ）×15%＝3150（元 ）

C、17000÷（1－5% ）×15%＝2684.21（元 ）

D、17000×15%＝2550（元 ）

答案：B

解析：消费税从价定率组成计税价格＝（成本＋利润 ）÷（1－消费税税率 ）＝[成本×（1＋成本利润率 ）]÷（1－消费税税率 ）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＝17000×（1＋5% ）÷（1－15% ）×15%＝3150（元 ）

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2018注册会计师CPA考试历年真题和答案解析

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2019-8-5 2017年注册会计师考试CPA《税法》真题及答案

单项选择题

1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用稅的是（）。

A.公立医院占用耕地

B.铁路线路占用耕地

C.农村居民新建住宅占用耕地

D.民用飞机场跑道占用耕地

【答案】A

2.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。

A.因任某高校兼职教授取得的课酬

B.按规定领取原提存的住房公积金

C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被学校评为校级优秀教师获得的资金

【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。

A.企业之间发生的管理费支出

B.企业筹建期间发生的广告费支出

C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

D.企业内营业机构之间发生的租金支出

【答案】B

4.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.工程合同

B.会计制度咨询合同

C.税务筹划咨询合同

D.经济法律咨询合同

【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。

A.家庭生活用电支出

B.直接向某灾区小学的捐赠

C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

D.代公司员工负担的个人所得税税款

【答案】C

6.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。

A.纯电动汽车

B.然烧电池汽车

C.符合规定标准的节约能源乘用车

D.使用新能源的混合动力汽车

【答案】C

7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是（）。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的

B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的

C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格

D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的

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全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题 6. 综合题

单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

1． 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(2010年)

A．企业之间支付的管理费

B．银行内营业机构之问支付的利息

C．企业内营业机构之间支付的租金

D．企业内营业机构之间支付的特许权使用费

正确答案：B

解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

2． 下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是( )。(2010年)

A．采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现

B．采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收人日确认收入实现

C．采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收人实现

D．采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现

正确答案：A

解析：上述内容2011年教材已删除。

3． 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( )。(2009年)

A．业务招待费用产生的差异

B．职工福利费用产生的差异

C．职工工会费用产生的差异

D．职工教育费用产生的差异

正确答案：D

解析：职工教育经费在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。

4． 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。(2009年)

A．企业之间支付的管理费用

B．企业之间支付的利息费用

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一、单项选择题

1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。

A交通运输服务

B居民日常服务

C物流辅助服务

D商务辅助服务

【答案】A

【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。

【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33)

2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。

A股息所得以收入全额为应纳税所得额

B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额

C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额

D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额

【答案】A

【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240)

3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。

A 940万元

B 1200万元

C 1018万元

D 1060万元

【答案】B

【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。

2014年注册会计师考试《税法》真题及答案解析

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一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）

1.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（ ）。

A.税收公平原则

B.税收法定原则

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

【答案】D

【解析】税法的适用原则包括法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。

2.某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额737.1万元、安装费35.1万元、保养费14.04万元、维修费7.02万元。该企业5月应缴纳的增值税为（ ）。

A.22.1万元

B.25.16万元

C.28.22万元

D.30.26万元

【中注协答案】B

【东奥建议答案】A

【解析】对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。

本题纳税人销售的是自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算缴纳增值税和营业税。购进原材料取得增值税专用发票的，是可以抵扣进项税额的。该企业2014年5月应缴纳的增值税=737.1/（1+17%）×17%-85=22.1（万元）。

但是中注协给的答案将保养费和维修费看做是价外费用处理一并计入销售额计算缴纳了增值税，只是将安装费单独计算缴纳营业税，该企业5月应缴纳的增值税=（737.1+14.04+7.02）/（1+17%）×17%-85=25.16（万元）。

3.某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）。