中级会计资格第十四章收入章节练习(2014-08-17)

1.问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

甲公司2011年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)6月1日，甲公司与G公司签订设计合同。

合同约定：甲公司为G公司设计M、N两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司进行验收；G公司自合同签订之El起5E1内支付合同总价款的40％，余款在该设计项目完成并经G公司验收合格后的次日付清。

2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同价款的40％。

至2011年12月31日，该设计项目完工进度为70％，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。

甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元。

甲公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。

(2)10月30日，甲公司与A公司签订产品委托代销合同，采用视同买断方式委托A公司代销诺基亚N75手机500部，并于当日发出了商品。

甲公司对A公司的单位销售价格为(不含增值税价格，下同)3000元，A公司对外的单位销售价格为3500元。

代销合同规定，A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。

12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单上注明已销售200部该型号手机。

甲公司在2011年度确认了销售200部诺基亚N75型手机的销售收入60万元，并结转了相应的成本。

(3)11月20日，甲公司销售部与E公司签订销售合同，约定甲公司向E公司销售CD 型手机芯片1000块，每块销售价格为300元。

当日，甲公司销售部又与E公司就该批CD 型手机芯片签订补充合同，约定甲公司应在2012年4月20日以每块303元的价格将CD型手机芯片全部购回。

甲公司在2011年度就销售CD型手机芯片确认收入30万元，并结转相应的成本。

(4)12月9日，甲公司收到F公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入160万元，并收到款项)。

经核实，该批商品外观存在质量问题，甲公司同意了F公司提出的折让要求。

同日，收到F公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，开具红字增值税专用发票并支付折让款项。

甲公司将发生的销售折让冲减了当期的主营业务收入和税金。

(5)12月15日，与H公司签订一项设备维修合同，该合同规定，设备维修总价款为100万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。

12月31日，该设备维修任务完成并经H公司验收合格，甲公司为此维修任务共发生成本50万元。

12月31日，鉴于H公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为46．8万元(含增值税额)。

甲公司确认了提供劳务收入100万元。

(6)12月30日，甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2012年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元(不考虑增值税)，该设备成本为3000万元。

假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。

甲公司在2011年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品3000 贷：库存商品3000要求：分析、判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由，如不正确，请说明正确的会计处理。

参考答案(1)事项(1)：会计处理不正确。

理由：甲公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够...【查看详解】2.问答题计算分析题：A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，不考虑其他税费。

A公司、B公司和C公司2013年有关业务如下：(1)2013年12月6日，A公司委托B公司销售甲商品1000件，每件单位成本为0．8万元，每件协议价为1万元(不含增值税额)，商品已发出。

协议约定B公司对外销售价格最高不得超过每件1．5万元。

如果B公司最终没有将商品售出，可将商品退还给A公司。

截至2013年末，B公司实际对外销售甲商品200件，已开具增值税专用发票，售价为每件1．2万元，货款已经收到。

l2月31日，A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销甲商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。

(2)2013年12月8日，A公司委托C公司销售乙商品2000件，每件单位成本为0．3万元，每件协议价为0．6万元(不含增值税额)，商品已发出。

合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件0．6万元。

A公司按照销售收入的10％向C公司支付代销手续费。

截至2013年末，C公司实际对外销售乙商品800件，已开具增值税专用发票，售价为每件0．6万元，货款已经收到。

12月31日，A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款(已扣除手续费)。

要求：(1)编制2013年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。

(2)编制2013年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。

(3)编制C公司2013年有关受托代销商品业务的会计分录。

参考答案(1)2013年12月6日借：发出商品800(1000×0．8)贷：库存商品8002013年12...【查看详解】3.判断题如果售后租回交易认定为融资租赁，则售价和账面价值之间的差额应当计入当期损益。

（）参考答案错4.判断题企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年度销售的，都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。

（）参考答案错 5 企业在确定劳务交易的完工进度时，可以选用的方法有（）。

A．实际测量B．已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例C．已经发生的成本占预计总成本的比例D．根据实际经验进行估算6 亚太公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，公司主要从事甲产品的销售。

该产品每件售价600元(不含增值税额)，同时规定：若客户购买150件(含150件)以上，每件可获得5％的商业折扣。

鹏远公司于2013年4月10日购买甲产品300件。

为早日收回款项，该销售附现金折扣条件2／i0，1／20，n／30。

亚太公司于4月21日收到该款项，则实际收到的金额为（）元(计算现金折扣时不考虑增值税)。

A．200070B．3240C．198360D．1966507.问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

甲公司2012年12月发生如下业务：（1）12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售A产品一台，A产品每台成本为80万元，协议约定，每台销售价格为150万元，甲公司2012年12月10日收到乙公司付款100万元。

（2）12月5日，甲公司向丙公司销售B产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。

为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5/15，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。

甲公司B产品的成本为120万元，丙公司已于12月15日付款。

（3）12月10日，向丁公司销售C产品一批，以托收承付结算方式进行结算。

该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价340万元。

甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。

（4）12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。

根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。

该批商品的协议价为每台180万元，实际成本为每台80万元。

产品已运往戊公司。

12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10%，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。

（5）12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售D产品一台，销售价格为2000万元，合同约定发出D产品当日收取货款500万元及其增值税85万元，余款分3次于每年12月1日等额收取货款以及相应的增值税金额，该产品在现销方式下的公允价值为1836.5万元。

甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。

（6）12月31日，收到丙公司退回的12月5日所购一台B产品。

经查实，该台B产品存在严重质量问题，甲公司同意了丙公司的退货要求。

当日，收到丙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。

退货款项于当日支付给丙公司。

要求：根据上述资料分别编制各项业务的会计分录。

参考答案（1）12月10日借：银行存款100贷：预收账款100（2）12月5日借：应收账款468 【查看详解】8.问答题计算分析题：2011年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。

该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。

2011年度，甲公司销售各类商品共计120000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计120000万分，客户使用奖励积分共计60000万分，2011年末，甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有60%使用。

2012年度，甲公司销售各类商品共计180000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予客户奖励积分共计180000万分，客户使用奖励积分150000万分。

2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有80%使用。

本题不考虑增值税以及其他因素。

要求:(1)计算甲公司2011年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入、以及因客户适用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

（2）计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入、以及因客户适用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

（计算结果保留两位小数）参考答案（1）甲公司2011年授予奖励积分的公允价值=120000×0.01=1200（万元）；甲公司因销售商品应当确认的收入=120000...【查看详解】 9 下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有（）。

A.授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入B.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预计将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入C.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入D.授予奖励积分的公允价值中包含为取得第三方商品或劳务的对价，如果授予企业代表第三方归集对价，奖励积分兑换时以递延收益与应支付给第三方的价款之差确认收入10 下列关于附有销售退回条件的商品销售的说法中正确的是（）。