不相容岗位未执行分离操作的案例

会计岗位没有分离的案例
以下是一个关于会计岗位没有分离的案例：
审计组在审计中发现，XX公司财务工作仅有一名会计，没有专职的出纳，出纳岗位由会计兼任；财务印章和法人印章未分开管理。

这不符合《中华人民共和国会计法》第三十七条“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

”和第二十七条“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”的规定。

根据上述规定，XX公司应予以纠正并加强内控管理，规范内控制度建设、管理、运行等。

以上信息仅供参考，如需了解更多内容，建议咨询相关专业人士或查阅最新的法律法规。

高级会计师实务内部会计控制一、案例分析●案例分析(一)资料：某公司属于国有控股企业，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。

其内部控制制度及业务活动情况如下：1.会计出纳分设。

财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。

支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。

2．材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。

根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30％，促销时间仅仅两天。

采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购10吨，价税合计100万元。

出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。

后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。

总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。

3．办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。

对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。

为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。

某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财务部人账。

次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。

财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。

4．为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。

内部会计控制——销售与收款案例案例一：BBC公司销售与收款内部会计控制案例一、案例叙述BBC公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收帐款1020万元，占总资产额的25.5％，占流动资产的45％。

近年来企业应收帐款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地步。

造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部会计控制制度不健全是主要原因。

会计师事务所2004年3月对BBC公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收帐款作了如下分类：1、被骗损失尚未作帐务处理的应收帐款60万元； 2、帐龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收帐款300万元；3、帐龄较长回收有一定难度的应收帐款440万元；4、未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收帐款220万元。

针对上述各类应收帐款内控存在的重大缺陷，会计师事务所向BBC公司管理当局出具了管理建议书，提出了改进意见，以促进管理当局加强内部会计控制制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏帐损失以及资金被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。

二、存在问题分析 1、企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销。

而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏帐损失。

如：1999年末四川李老板前来BBC公司购买20万元电视机，并一次支付现金结算货款，2000年春节前夕李老板再次携现金20万元要求购买80万元的电视机并承诺60万元货款在春节后一个月内结清，同时留下其公司营业执照和其本人身份证复印件以及联系方式。

BBC公司销售部门及有关人员在未进一步调查核实李老板真实身份及其资信状况也未经公司领导批准的情况下，仅凭李老板提供的复印件以及携带的大量现金就断定遇到了财神爷，怕失去此次乃至今后财源滚滚而来的机会，积极组织货源向李老板供货。

从两起资金挪用案谈企业的货币资金内部控制-立信锐思系列内控案例分析一、案例简介案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。

从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。

卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。

审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。

案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。

取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。

这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。

据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。

比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。

” “咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。

”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。

举例说明不相容的职务分离不相容的职务分离是指在一个组织或机构中，存在一些职务或角色之间存在冲突、不兼容的情况。

这种情况可能会导致利益冲突、权力滥用、资源浪费等问题的发生。

下面将以几个实际例子来说明不相容的职务分离。

首先，政府官员与经营企业家的职务分离问题。

在许多国家的政府机构中，存在着政府官员同时经营私营企业的情况。

这种情况下，政府官员可能会将他们在政府职位上的权力和资源用于私人利益，滥用职权、收取贿赂等行为也时有发生。

这种不相容的职务分离不仅会导致政府失去公信力和有效管理能力，还会严重损害国家的经济和社会发展。

其次，审计师和企业财务管理者的职务分离问题。

审计师负责对企业的财务状况和业务运营进行审计，以确保企业的财务报告是真实、准确和完整的。

然而，如果审计师与企业财务管理者的职务没有相互独立，就会出现潜在的利益冲突。

企业财务管理者可能会干扰审计师的工作，试图掩盖财务不端行为。

这样一来，审计的独立性和公正性就会受到损害，无法提供客观和可靠的审计结果。

再次，企业董事和高级管理人员的职务分离问题。

在许多公司中，董事会成员和高级管理人员的职务是相互交叉的。

这种情况下，董事会成员可能会利用他们在公司中的权力和地位，谋取个人私利，而不是为公司和股东谋求最大的利益。

例如，他们可能会操纵公司财务报表、做出不利于公司的决策或与中小股东勾结，以获取非正当的利益。

这种不相容的职务分离会导致公司治理失灵，损害公司的利益和声誉。

最后，司法官员和律师的职务分离问题。

在司法系统中，法官和律师是分工不同的职业。

法官负责审理案件、做出公正判决，而律师则代表当事人进行辩护。

然而，在某些情况下，法官和律师可能有重叠的职责和利益关系。

例如，一名律师可能曾经担任过某个案件的法官，他们可能会利用以前的职务关系干扰案件的正常审理，以谋取当事人或自己的私利。

这种不相容的职务分离破坏了司法公正和法律的权威性，影响了社会的公信力和法治环境。

总之，不相容的职务分离会导致利益冲突、权力滥用、资源浪费等问题的发生。

内部控制案例_出纳职责分工不当引发的管理问题11内部控制案例：出纳职责分工不当引发的管理问题摘要：建立完善的内控制度可以有效地堵塞管理中的漏洞，但应当清醒认识到：加强财务人员的职业道德建设，提高思想素质才是反贪养廉工作的根本出路。

一、案例概况某公司W同志在任出纳工作期间，先后利用23张现金支票编造各种理由提取现金96.94万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。

具体手段如下：（一）隐匿10笔出口结汇收入计96.94万元：将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，支票提取23次现金。

使其33笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调节中反映。

（二）伪造11张银行对账单：将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”或外汇买卖的代码“18”。

（伪造银行对账单；收入支出不入帐及编制银行余额调节表不反映，现金支票不登记擅自保管）二、案例中暴露出的管理漏洞（一）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时（隐匿33笔收支业务的机会。

（二）印鉴管理失控。

财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。

（三）未建立支票购入，使用，注销的登记制度。

（四）两地的对账不及时。

有7笔收入已转账到银行，应冲平应收外汇账款，但未冲平应收账款也没有登记入银行帐。

购销两地未能及时对账。

（五）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。

（六）交接工作不明晰。

在交接出纳工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。

（七）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被隐匿，造成此收入无法记入银行日记账中。

（八）发现问题时追查不及时。

在清理逾期未收汇时发现：有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，当时由于人手较少未能对此进行专项清查。

三、建立内部控制制度，堵塞管理中的漏洞W同志之所以能在11个月期间作案23次贪污巨款96.94万元，究其根本原因在于缺乏一套相互牵制的约束机制，使之得心应手，猖狂作案。

法律与内控宣传案例(4)---不相容职务分离
公司法务部门近日在全公司范围内开展了一场以“不相容职务分离”为主题的法律宣
传活动。

该活动旨在引导全体员工建立正确的职业道德观念，遵守公司的内部管理规定，
杜绝不合规行为的发生，保持公司的良好形象和信誉。

在活动中，法务部门首先对不相容职务分离的概念进行了解释，即企业在组织设置和
工作分配中，将可能发生利益冲突的职务进行分离，以确保公司的经营行为合法合规。

法
务部门还通过案例讲解，详细解析了不相容职务分离的重要性和必要性。

在讲解中，法务部门特别提到了一起因为不相容职务分离而引起的企业经营损失案例。

该企业由于职务设置不当，导致公司董事长兼CEO，同时也是公司的销售经理，在签约时
没有按照规定进行审核，导致了一些不合规的行为。

最终，公司因此受到了巨大的法律风
险和经济损失，甚至还牵扯到了公司的声誉和信誉问题。

在案例分析中，法务部门对于企业职务设置的不当和对职责分工的不重视进行了深刻
的反思和剖析。

同时，法务部门还结合该案件的经验，提出了企业应该把握和关注的几个
重点，如职务设置，职责分工、利益冲突防范等。

通过这次法律宣传活动，全体员工深刻认识到了不相容职务分离的重要性和必要性，
进一步明确了企业内部管理规定的重要性，增强了安全合规意识，避免不当的行为发生。

同时，企业也进一步放大了内部宣传的作用，提升员工的合规意识，保护企业的合法权益
和社会形象。