个人所得税知识专题辅导精品PPT课件

第一部分：年所得12万元以上自行申报
二、规范性文件
▪ 《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法（试行）>的通知 》（国税发[2006]162号）
▪ 《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（ 国税函[2006]1200号）
▪ 《国家税务总局关于修改年所得12万元以上个人自行纳税申报表的通知》 （国税函[2007]1087号）
▪ 个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有下列情形之一的， 应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由 国家税务总局制定。”
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即《中华人民共和国个人所得税 法实施条例》第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津 贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；
（4）福利费 （国税发〔１９９８〕１５５号）、抚恤金、救济金;
第一部分：年所得12万元以上自行申报
（5）保险赔款;
（6）军人的转业费、复员费;
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离 休工资、离休生活补助费;
（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表 、领事官员和其他人员的所得；
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
第一部分：年所得12万元以上自行申报
第一部分：年所得12万元以上自行申报
（二）年所得12万以上口径不含以下所得：
1.《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项至第九项规定的免税所得
（1）省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组 织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金;
（2）国债和国家发行的金融债券利息;
2. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定可以免税的来 源于中国境外的所得。
在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中 国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企 业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。即可以免 申报来源于中国境外的这部分所得。
个人所得税知识专题辅导
培训提纲
▪ 第一部分：年所得12万元以上自行申报 ▪ 第二部分：近期个税热点问题 ▪ 第三部分：当前个税风险点提示
第一部分：年所得12万元以上自行申报
一、法律依据
▪ 个人所得税法第八条：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付 所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的， 在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务 院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣 缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报
四、年所得12万元以上纳税人的自行申报义务
▪ 年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人 所得税，均申报。
▪ 由于我国目前实行的是分项税制下的综合申报办法，只要个人平常取得收 入时已经足额扣缴或缴纳了税款，其年终再办理纳税申报时，只需要报送 相关资料，不需要再多缴纳税款。
第一部分：年所得12万元以上自行申报
四、纳税人自行申报的信息资料
1. 《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》 个人所得税纳税申报表.doc
2.个人有效身份证件复印件。 ▪有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照 、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。
例1
第一部分：年所得12万元以上自行申报
（二）个体工商户的生产、经营所得
指应纳税所得额。
▪ 实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后 的余额计算；
▪ 实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税 所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局《关于个人独资企 业和合伙企业征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）第九条明确的标 准执行；
3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定的按照国家 规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）
住房公积金 缴存比例:分别不高于12% 缴存基数:职工上年月平均工资,不得高于设区市上一年度职工月平均 工资3倍
第一部分：年所得12万元以上自行申报
第一部分：年所得12万元以上自行申报
三、年所得12万元以上纳税人自行申报的主要意义
1. 培养纳税人的依法诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法 遵从度； 2. 税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度； 3. 加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理； 4. 为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验； 5.与国际接轨，符合国际通行惯例。
第一部分：年所得12万元以上自行申报
五、年所得12万元以上的申报范围
（一）“年所得12万元以上”，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到 12万元：
“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位 的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特 许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“ 财产转让所得”、“偶然所得”以及“其他所得”。
六、各个所得项目的年所得计算口径
（一）工资、薪金所得 按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。
▪ 与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔 除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额 。在计算年所得时，如果工资、薪金收入中含单位按照国家规定缴付 的“三费一金”，则在计算年所得时应将其减除；如果工资、薪金收 入中不含这部分收入，则不用再减除。