第01章关税理论与中国关税制度
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第五节 关税的征收与管理[共2页]
![第五节 关税的征收与管理[共2页]](https://img.taocdn.com/s1/m/a15268b1f5335a8103d22051.png)
税收理论与制度（5）边境贸易进口物资；（6）保税区进出口货物；（7）出口加工区进出口货物；（8）进口设备；（9）特定行业或用途的减免税政策；（10）特定地区的减免税政策。
三、临时减免税临时减免税是指以上法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。
一般有单位、品种、期限、金额或数量等限制，不能比照执行。
第五节 关税的征收与管理一、关税缴纳进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税与进口环节代征税，并填发税款缴款书。
纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定的银行缴纳税款。
如果关税缴纳期限的最后一日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第一个工作日。
关税纳税义务人因特殊情况不能按期缴纳税款的，经海关审核批准将纳税义务人的全部或部分应纳税款的缴纳期限予以延长，但最长不得超过6个月。
二、关税的强制执行纳税义务人未在关税缴纳期限内缴纳税款，即构成关税滞纳。
为保证海关征收关税决定的有效执行和国家财政收入的及时入库，《海关法》赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利。
强制措施主要有两类。
（一）征收关税滞纳金滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。
具体计算公式为：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数（二）强制征收如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关人员可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。
第二讲.关税制度总论
第二节 关税制度构成要素 （关税课税标准）
为了规范的对课税对象计征关税，必须对课税对象 进行量化。课ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ标准就是对课税对象进行量化的尺度。 根据课税标准不同，关税可分为：
• (1)从价税：从价税是以课税对象的价格或价值作为 课税标准的一种税。
• 从价税税额=完税价格×关税税率
• (2)从量税：从量税是以课税对象的数量作为课税标 准的一种税。
的
但从征收关税的角度来看，它是在该国关境之
区
外，这是因为进出自由（港）区的货物可以不
别
征关税，
当几个国家结成关税同盟，成员国之间 取消关税，对外实行共同的关税时，关境
就大于国境。
关税与国境练习题
• 1．（单选）
•
1．关境与国境相比：
•
A．关境可以小于国境
•
B．关境可以大于国境
•
C．关境可以等于国境
中国海关纳税义务人
进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的， 应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义 务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或 者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之 日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日 起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
• 二、进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境 物品，经海关审核确属自用的；进境非居民旅客携带拟留 在中国境内的个人自用进境物品，超出人民币2000元的， 海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割 的单件物品，全额征税。
• 三、有关短期内多次来往旅客行李物品征免税规定、验放 标准等事项另行规定。
高档手表(完税价10000元以上)：海关估价×30%
中国_关税(2篇)
第1篇一、引言关税，作为国家对外贸易的重要手段，一直扮演着调节进出口贸易、保护国内产业、维护国家经济安全的重要角色。
我国作为世界上最大的发展中国家，关税政策在国民经济中具有重要地位。
本文将从历史、现状和未来展望三个方面，对中国关税进行探讨。
二、中国关税的历史演变1. 晚清时期的关税自主权丧失19世纪中叶，鸦片战争后，我国沦为半殖民地半封建社会，关税自主权丧失。
外国列强通过不平等条约，控制了我国的关税，严重损害了我国的经济利益。
2. 新中国成立后的关税自主权恢复新中国成立后，我国恢复了关税自主权，逐步建立了关税制度。
1950年，我国颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》，标志着我国关税制度的正式确立。
3. 改革开放以来的关税政策调整改革开放以来，我国关税政策经历了多次调整，以适应国内外经济形势的变化。
主要表现在以下几个方面：（1）关税税率逐步降低。
1985年，我国对进口关税进行了大幅度下调，平均税率从50%降至35%。
此后，我国多次降低关税税率，逐步向世界贸易组织（WTO）规则靠拢。
（2）关税减免政策。
我国对一些特定产业和产品实施关税减免政策，以促进产业发展和对外贸易。
（3）关税配额制度。
为保护国内产业，我国对部分产品实施关税配额制度，对超出配额的进口产品征收高额关税。
三、中国关税的现状1. 关税税率结构目前，我国关税税率分为三个档次：最惠国税率、协定税率、特惠税率。
最惠国税率适用于与我国签订最惠国待遇条款的国家和地区；协定税率适用于与我国签订双边贸易协定的国家和地区；特惠税率适用于与我国签订自由贸易协定的国家和地区。
2. 关税减免政策我国对部分产品实施关税减免政策，以支持产业发展和对外贸易。
主要包括：（1）对农业、渔业、林业等弱势产业实施关税减免。
（2）对高新技术产业和战略性新兴产业实施关税减免。
（3）对出口导向型产业实施关税减免。
3. 关税配额制度我国对部分产品实施关税配额制度，以保护国内产业。
中国税制第四章关税
关税税额=应税进（出）口 货物数量×单位货物税额+ 应税进（出）口货物数量× 单位完税价格×税率
（二）从量税应纳税额 的计算
关税税额=应税进（出）口 货物数量×单位货物税额
（四）滑准税应纳税额 的计算
关税税额=应税进出（出） 口货物数量×单位完税价 格×滑准税税率
CHAPTER
FOUR
第四节
关税减免
二 特定减免税
在法定减免税之外，国家按照国际通行的规则和我国的实际情 况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或 政策性减免税。
特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进 行后续管理，也需要进行减免税统计。
二 特定减免税
A （一） 科教用品
B （二） 残疾人专用品
C （三） 慈善捐赠物资
为促进我国科研、教育事业的 发展，推动科教兴国战略的实 施，经国务院批准，财政部、 海关总署、国家税务总局制定 了《科学研究和教学用品免征 进口税收规定》，对科学研究 机构和学校以科学研究和教学 为目的，在合理数量范围内进 口的国内不能生产或者性能不 能满足需要的科学研究和教学 用品，免征进口关税和进口环 节增值税、消费税。该规定对 享受该优惠的科研机构和学校 的资格、类别以及可以免税的 物品都作了明确规定。
二 征税对象
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性 商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、 各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以 及以其他方式进境的个人物品。
三 税率
（一）进口关税税率
（二）出口关税税率
☆在 我 国 加 入 世 界 贸 易 组 织 （WTO）之后，为履行我国在 加入WTO关税减让谈判中承诺 的有关义务，享有WTO成员应 有的权利，根据《进出口关税 条例》，自2004年1月1日起， 我国进口税则设有最惠国税率、 协定税率、特惠税率、普通税 率、关税配额税率等税率形式， 对进口货物在一定期限内可以 实行暂定税率。
（二）从量税应纳税额 的计算
关税税额=应税进（出）口 货物数量×单位货物税额
（四）滑准税应纳税额 的计算
关税税额=应税进出（出） 口货物数量×单位完税价 格×滑准税税率
CHAPTER
FOUR
第四节
关税减免
二 特定减免税
在法定减免税之外，国家按照国际通行的规则和我国的实际情 况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或 政策性减免税。
特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进 行后续管理，也需要进行减免税统计。
二 特定减免税
A （一） 科教用品
B （二） 残疾人专用品
C （三） 慈善捐赠物资
为促进我国科研、教育事业的 发展，推动科教兴国战略的实 施，经国务院批准，财政部、 海关总署、国家税务总局制定 了《科学研究和教学用品免征 进口税收规定》，对科学研究 机构和学校以科学研究和教学 为目的，在合理数量范围内进 口的国内不能生产或者性能不 能满足需要的科学研究和教学 用品，免征进口关税和进口环 节增值税、消费税。该规定对 享受该优惠的科研机构和学校 的资格、类别以及可以免税的 物品都作了明确规定。
二 征税对象
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性 商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、 各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以 及以其他方式进境的个人物品。
三 税率
（一）进口关税税率
（二）出口关税税率
☆在 我 国 加 入 世 界 贸 易 组 织 （WTO）之后，为履行我国在 加入WTO关税减让谈判中承诺 的有关义务，享有WTO成员应 有的权利，根据《进出口关税 条例》，自2004年1月1日起， 我国进口税则设有最惠国税率、 协定税率、特惠税率、普通税 率、关税配额税率等税率形式， 对进口货物在一定期限内可以 实行暂定税率。
国际经济学之关税理论
2).GSP三原则：
●普遍性原则 所有发达国家对所有发展中国家出口的制 成品或半制成品给予普遍的优惠待遇；
●非歧视性原则：应使所有发展中国家都不受歧视，无例 外地享受GSP；
●非互惠原则：发达国家应单方面给予发展中国家关税优 惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
△注意. 一般，特惠税(SP)<GSP<MFNT<普通税
T Pid Pw Pw
3.有效保护率(Effective rate of protection)/实际保护 率
(1).定义:关税使保护对象的单位产出的增加值 在征税后所提高的百分比。 E──有效保护率；W──征收关税后的价值增 加额；N──征收关税前国内生产中的价值增加 额（=自由贸易下的国外加工值）。
1.从价税(ad valorem duties）──绝大多数国家采用 (1).定义：以进口商品的价格为标准计征的关 税叫从价税。其税率表现为货物价格的一定百
分比。
(2).利弊 商品涨价时，从价税也随之增加。故其保护作
用不受影响。但价格下跌时,国家将减少收入。 (3).确定方法 ●CIF（cost+ insurance +freight）法：进口货物
●Vi各种商品进口值；Ri为各种商品的税率:
n
Vi Ri %
TL
i 1 n
Vi
i 1
前几年,中国的TL=42.5%
2.名义保护率(nominal rate of protection)
(1).名义保护率定义：某种商品受到国家关税 制度或者其它保护措施的保护而引起的该商品 国内市场价格超过国际市场价格的部分对国际 市场价格所占的百分比。 (2).计算公式 T──名义保护率；Pid──进口货国内市场价； Pw──世界市场价，则:
●普遍性原则 所有发达国家对所有发展中国家出口的制 成品或半制成品给予普遍的优惠待遇；
●非歧视性原则：应使所有发展中国家都不受歧视，无例 外地享受GSP；
●非互惠原则：发达国家应单方面给予发展中国家关税优 惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
△注意. 一般，特惠税(SP)<GSP<MFNT<普通税
T Pid Pw Pw
3.有效保护率(Effective rate of protection)/实际保护 率
(1).定义:关税使保护对象的单位产出的增加值 在征税后所提高的百分比。 E──有效保护率；W──征收关税后的价值增 加额；N──征收关税前国内生产中的价值增加 额（=自由贸易下的国外加工值）。
1.从价税(ad valorem duties）──绝大多数国家采用 (1).定义：以进口商品的价格为标准计征的关 税叫从价税。其税率表现为货物价格的一定百
分比。
(2).利弊 商品涨价时，从价税也随之增加。故其保护作
用不受影响。但价格下跌时,国家将减少收入。 (3).确定方法 ●CIF（cost+ insurance +freight）法：进口货物
●Vi各种商品进口值；Ri为各种商品的税率:
n
Vi Ri %
TL
i 1 n
Vi
i 1
前几年,中国的TL=42.5%
2.名义保护率(nominal rate of protection)
(1).名义保护率定义：某种商品受到国家关税 制度或者其它保护措施的保护而引起的该商品 国内市场价格超过国际市场价格的部分对国际 市场价格所占的百分比。 (2).计算公式 T──名义保护率；Pid──进口货国内市场价； Pw──世界市场价，则:
关税法
关税第一节关税的基本原理一．关税的概念：关税是海关依法对进出境的货物商品征收的一种税。
（境：指关境，又称“海关境域”或“海关领域”。
注：在一国境内建立了自由港、自由贸易区等时，该国的关境小于国境。
二．关税的发展（P155）1、是伴随着国家间的经济联系的需要而产生和发展起来的。
关税的作用：1.各国取得财政收入的一种形式。
2.国际经济交往中维护国家权益的重要手段。
三．关税政策和关税分类一．关税政策（P157）自主性的调节：因为国内各利益集团的影响而延缓政策目标的实现。
具有外部约束的调节：该国接受了某种协议，承诺要实行贸易自由化。
注：2001年11月10日我国加入WTO二、关税分类一）按征收对象分类1．进口税海关在外国货物进口时所课征的税；目的是在于保护本国的市场和增加财政收入。
（外国货物进入关境或国境时，外国货物从保税仓库提出运往国内市场时）。
注：保税仓库：是保税制度中运用最广泛的一种形式，是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。
2．出口税：为降低出口货物的成本，提高本国货物在国际市场上的竞争能力，一般不征或少征税，但为了限制本国某些产品或者自然资源的输出，会征税。
3.过境税：对外国货物经过本国国境或关境时征收的一种税。
二) 按征收目的划分1、财政关税（收入关税），以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。
2.、保护关税，保护本国经济发展而征收的关税。
3、按计征方式划分从量计征，每单位数量预先制定的应征额计征。
从价关税混合关税选择性关税滑动关税：指对货物在税则中预先按该商品的价格规定几档税率。
目的是使该物品的价格在国内市场上相对保持稳定。
三)按税率制定划分自主关税：独立自主的制定、并有权修改订的关税。
协定关税：通过缔结关税贸易协定而制定的关税税率。
四）按差别待遇和特定的实施情况划分进口附加税差价税。
当本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税。
关税理论与政策01章
关税理论与政策
第一章
关税概述部分
第一章 关税导论
第一章
关税导论
本章主要内容 本章学习要求 第一节 关税概念 第二节 关税的分类 第三节 关税的起源与发展 本章小结
本章学习要求：
理解关税的定义； 掌握关税的主要分类； 了解关税的起源与发展历史。
第一节 关税概念
一、中外辞典的关税定义 《不列颠百科全书》：“关税是指商品通过 一国或有共同关税联盟的国家集团边界进 行贸易时所征收的一种税。”
问题：保税港区、出口加工区、保税区等特殊 监管区域，是否属于关境内区域？
欧共体《共同体海关法典》：“保税区及自由仓库 是共同体关境的一部分，或是位于关境内但与关税 内其他地区相隔离的区域。在保税区及自由仓库中， 非共同体货物，在征收进口关税和商业政策进口措 施适用方面，在办理自由流动结关或其他海关程序 前，或者未按海关法规定的条件消费前，被视为尚 未进入共同体关境。……”
中华民国成立后，基本沿袭了清朝后期的税
制，同样包括海关税和常关税，其中海关税 主要有输入税（进口税）、输出税（出口 税）、子口税、复进口税、船钞和洋药厘金。
国民党政府成立后，设立了关税自主权委员
会，筹划收回中国关税的自主权。从1928 年至1930年，南京国民政府相继与美、德、 英、法等列强签署了新的关税条约，形式上 收回了关税的自主权。
明朝的关税也包括国境关税和国内关税，
而国内关税又分为钞关税和工关税。
清朝于1684年和1685年先后设立了闽海
关、粤海关、浙海关和江海关，管理对外 贸易，征收海关税，包括货物税、船钞和 渔税。
2、近代关税 1840年鸦片战争之后，清政府被迫开放 通商口岸并设立了新式海关，关税自 主权、海关行政权、税款收支保管权 等国家主权逐渐为国外侵略者所掌握。
第一章
关税概述部分
第一章 关税导论
第一章
关税导论
本章主要内容 本章学习要求 第一节 关税概念 第二节 关税的分类 第三节 关税的起源与发展 本章小结
本章学习要求：
理解关税的定义； 掌握关税的主要分类； 了解关税的起源与发展历史。
第一节 关税概念
一、中外辞典的关税定义 《不列颠百科全书》：“关税是指商品通过 一国或有共同关税联盟的国家集团边界进 行贸易时所征收的一种税。”
问题：保税港区、出口加工区、保税区等特殊 监管区域，是否属于关境内区域？
欧共体《共同体海关法典》：“保税区及自由仓库 是共同体关境的一部分，或是位于关境内但与关税 内其他地区相隔离的区域。在保税区及自由仓库中， 非共同体货物，在征收进口关税和商业政策进口措 施适用方面，在办理自由流动结关或其他海关程序 前，或者未按海关法规定的条件消费前，被视为尚 未进入共同体关境。……”
中华民国成立后，基本沿袭了清朝后期的税
制，同样包括海关税和常关税，其中海关税 主要有输入税（进口税）、输出税（出口 税）、子口税、复进口税、船钞和洋药厘金。
国民党政府成立后，设立了关税自主权委员
会，筹划收回中国关税的自主权。从1928 年至1930年，南京国民政府相继与美、德、 英、法等列强签署了新的关税条约，形式上 收回了关税的自主权。
明朝的关税也包括国境关税和国内关税，
而国内关税又分为钞关税和工关税。
清朝于1684年和1685年先后设立了闽海
关、粤海关、浙海关和江海关，管理对外 贸易，征收海关税，包括货物税、船钞和 渔税。
2、近代关税 1840年鸦片战争之后，清政府被迫开放 通商口岸并设立了新式海关，关税自 主权、海关行政权、税款收支保管权 等国家主权逐渐为国外侵略者所掌握。
关税教学课件
减免方式
关税减免的方式包括全额 减免、部分减免、延期缴 纳等。
关税保护制度
保护对象
关税保护的对象主要是国内产业和市 场。
保护方式
保护效果
关税保护可以在一定程度上保护国内 产业和市场，但过度的关税保护可能 导致贸易失衡和国际贸易摩擦。
通过设置较高的关税壁垒，限制外国 商品的进口，保护国内产业和市场。
简化流程
通过简化和优化关税管理流程，降低贸易成本，提高贸易便利化 程度。
公平与透明
加强关税制度的公平性和透明度，减少贸易壁垒和保护主义措施。
应对全球化挑战
积极应对全球化挑战，加强国际合作与协调，推动全球贸易自由化 进程。
关税与全球经济一体化
关税是全球经济一体化的 重要组成部分，有助于促 进国际贸易和投资自由化 。
Part
03
关税政策
进口关税政策
定义
进口关税政策是指对进口 商品征收的税费，是国际 贸易中的重要政策之一。
目的
通过征收关税，政府可以 调节进口商品的数量和价 格，保护国内产业和市场 ，增加财政收入。
种类
包括普通关税、最惠国关 税、普惠制关税、反倾销 关税等。
出口关税政策
定义
出口关税政策是指对出口商品征 收的税费，是国际贸易中的重要
关税可以调节国内市场的供需关 系，控制进口数量，稳定物价和
就业。
关税对国际贸易的影响
贸易壁垒
关税是国际贸易中的一种壁垒，会阻碍国际贸易 的自由流通，导致贸易伙伴之间的矛盾和摩擦。
降低贸易效率
关税会增加贸易的成本和时间，降低贸易的效率 ，使得国际贸易变得更为复杂和繁琐。
资源错配
关税会使得资源在国际贸易中的配置发生扭曲， 导致资源的不合理利用和浪费。
第一节关税分类与关税制度一、关税的定义关税（tariffs;duties
第一节关税分类与关税制度一、关税的定义关税(tariffs; duties)是进出口商品进出一国关境时由该国政府所设置的海关向进出口商征收的一种税收。
关税很少对出口产品征收，因而关税在大多数情况下是指进口关税。
关税与其它税收一样具有强制性、无偿性和预定性的特征。
关税与其它国内税的区别：第一，关税的征收客体是进出口货物；第二，关税的课征主题是进出口商或进出口物品所有者；第三，关税具有涉外性质，是政府对外经济贸易政策的重要手段。
二、关税分类关税种类很多，可以按照不同标识作以下分类：1. 按征税对象区分进口关税(import duties)是由进口国海关根据海关税则在外国商品输入时对本国进口商所征收的税收。
出口关税(export duties)是由出口国海关根据海关税则在本国商品输出时对本国出口商所征收的关税。
过境税(transit duties)是对通过本国关境（或领土）的外国商品向有关进口商或出口商所征收的关税。
出口税现在有些国家征收，主要是对某些贵重原料（如稀有金属）或战略性物资等产品的出口征收；少数国家（如伊朗、委内瑞拉）征收过境税；多数国家只是征收进口关税。
2. 按征收关税的目的区分财政关税(revenue tariff)指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。
财政关税税率一般较低，税率太高了就可能减少进口，从而使得关税收入降低，达不到增加国家财政收入的目的。
保护关税(protective tariff)指旨在保护本国产业发展而征收的关税。
保护关税的直接作用是抵御外来竞争，税率一般较高。
当税率高至使国内价格与世界市场价格之差消失甚至进口品价格高于本国同种产品价格时，可以使得进口行为无利可图而停止，这种关税称为禁止性关税(prohibitive duties)。
收入再分配关税(redistribution tariff)指用以调节国内各阶层收入而征收的关税。
如对奢侈品进口征收高额关税，而对生活必需品进口征收低关税或免征关税；对进口有暴利的商品征收高关税，而对进口低利或无利的商品征收低关税或免征关税。
中国的关税政策与运行课件
➢ 关税在贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和和国 民经济发展等方面发挥了重要作用。主要表现在以下 几个方面：
（一）维护国家权益，发挥经济调节作用。 （二）保护和促进包括工农业生产的发展。 （三）促进改革开放，发展对外贸易。 （四）增加国家财政收入。 ➢ 关税作为国家财政收入的重要来源，为社会主义现代
B、出口税（Export Duty）出口国家的海关在本国 产品输往国外时，对出口商所征收的关税。 出口税的征收不利于扩大出口。
C、过境税（Transit Duty）它是一国对于通过其关 境的外国货物所征收的关税。 其目的主要是增加国家财政收入。
我国关税水平现状
1992年我国平均关税水平为43.2%，2002年为12%。 2010年9月，中国对工业品进口实施的平均关税已从加入世贸组织时的14.8％
降至目前的8.95％。农产品平均关税从加入世贸组织时的23.2％降至目前的 15.2％。中国的平均关税水平已从加入世贸组织时的15．3％降至2005年的 9.8％。自2011年1月1日起《2011年关税实施方案》对我国进出口关税税目税 率将进行部分调整，调整后，我国关税总水平为9.8%，其中农产品平均税率 为15.2%，工业品平均税率为8.9%。2012年我国进出口关税将进行部分调整。 为积极扩大进口，满足国内经济社会发展及消费需求，2012年我国将对730多 种商品实施较低的进口暂定税率，平均税率为4.4%，比最惠国税率低50%以 上。 我国农产品的平均关税水平一直高于工业产品的平均关税水平。 发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国家平均关税水平为5-11%。
因此我国政府应在新一轮税制改革中，在税制结构设计 时应确定以所得税为主体税种，弱化关税财政作用，通过 健全税收征管体系确保国家财政收入。
（一）维护国家权益，发挥经济调节作用。 （二）保护和促进包括工农业生产的发展。 （三）促进改革开放，发展对外贸易。 （四）增加国家财政收入。 ➢ 关税作为国家财政收入的重要来源，为社会主义现代
B、出口税（Export Duty）出口国家的海关在本国 产品输往国外时，对出口商所征收的关税。 出口税的征收不利于扩大出口。
C、过境税（Transit Duty）它是一国对于通过其关 境的外国货物所征收的关税。 其目的主要是增加国家财政收入。
我国关税水平现状
1992年我国平均关税水平为43.2%，2002年为12%。 2010年9月，中国对工业品进口实施的平均关税已从加入世贸组织时的14.8％
降至目前的8.95％。农产品平均关税从加入世贸组织时的23.2％降至目前的 15.2％。中国的平均关税水平已从加入世贸组织时的15．3％降至2005年的 9.8％。自2011年1月1日起《2011年关税实施方案》对我国进出口关税税目税 率将进行部分调整，调整后，我国关税总水平为9.8%，其中农产品平均税率 为15.2%，工业品平均税率为8.9%。2012年我国进出口关税将进行部分调整。 为积极扩大进口，满足国内经济社会发展及消费需求，2012年我国将对730多 种商品实施较低的进口暂定税率，平均税率为4.4%，比最惠国税率低50%以 上。 我国农产品的平均关税水平一直高于工业产品的平均关税水平。 发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国家平均关税水平为5-11%。
因此我国政府应在新一轮税制改革中，在税制结构设计 时应确定以所得税为主体税种，弱化关税财政作用，通过 健全税收征管体系确保国家财政收入。
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第01章关税理论与中国关税制度
3. 关税财政收入作用的历史条件： 经济发展水平。
第01章关税理论与中国关税制度
二、关税的调节经济职能 1.关税调节职能作用的分类 关税调节经济职能作用是多方面的，它包 括保护和促进国内产业发展、调节国内产 业结构、调节国际经贸关系、调节国际资 源配置、调节外汇收支状况等多个方面的 内容。
一、按关税的发展历史分类 可以将关税分为国内关税、国境关 税和关境关税。
二、按需要征税的进出口货物的流向 分类 可以将关税分为进口关税、出口关 税和过境关税。
第01章关税理论与中国关税制度
三、按征收关税的主要目的分类 可将关税分为财政关税和保护关税。
四、按关税的征收标准分类 关税分为从价税、从量税、复合税、选 择税、滑准税和季节税等。
第01章关税理论与中国关税制度
2.关税的征税对象及税种界限 进出境货物和物品。
第01章关税理论与中国关税制度
3.关税应税经济活动的地域界限： 一国（地区）的关境。
国境、关境的关系：
国>关 境=境
<
由政治经济 关系决定
第01章关税理论与中国关税制度
4.关税的征税主体： 国家，或者说代表国家的海关。
国 需要关税保护以维护其国内市场。
际
竞
争 需要通过关税促进含有国际先进科学技术的
条 投入品进口，对本部门本产业进行改造，使
件 之脱离落后于国内其他行业的困境。 下
第01章关税理论与中国关税制度
3.关税其他调节经济的职能作用 调节国际经贸关系， 调节生产要素在国际范围内的配置 ， 调节外贸活动的方向和国内生产， 在一定条件下也可调节外汇收支。
第01章-关税理论与中国 关税制度
2020/11/24
第01章关税理论与中国关税制度
前言
v 本PPT是《关税理论与中国关税制 度》一书（岑维廉、钟昌元、王华 编著，上海人民出版社出版，世纪 出版股份有限公司高等教育图书公 司出品）的配套产物，专为方便讲 授和学习该课程的师生制作。由于 编者水平有限，编制中难免有不妥 甚至差错之处，敬请批评指正。
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/24
第01章关税理论与中国关税制度
一、海关、关税的产生与发展
二、关税定义 关税（Customs Duties or Tariff）是由 海关代表国家，按照国家制定的关税政策 和公布实施的税法和进出口税则，仅对进 出关境自由流通的货物和物品征收的一种 流转税。
第01章关税理论与中国关税制度
v 这个定义包括的内涵有： 1.关税的类属：一种流转税。
第01章关税理论与中国关税制度
五、按征收关税的主次程度分类 关税分为正税和附加税。
六、按货物的不同原产地适用不同税率分类 关税可分为普通关税、最惠国关税、协定 关税、特惠关税。
第01章关税理论与中国关税制度
第四节 中国关税简史
一、古代关税 二、代关税 三、现代关税
第01章关税理论与中国关税制度
第01章关税理论与中国关税制度
上篇 关税理论
第一章 关税导论
第01章关税理论与中国关税制度
本章学习要求：
v 理解关税的定义及特征； v 理解关税的职能作用； v 掌握关税职能作用的实现条件； v 熟悉常见的几种关税分类方法； v 了解我国关税的发展历史。
第01章关税理论与中国关税制度
第一节 关税定义及特征
v 关税财政收入职能能发挥多大的作用，要 由各方面的条件决定。
1．关税财政收入作用的不变条件： 关税的征管条件和进出口贸易的不间断性。
2．关税财政收入作用的可变条件： 外贸依存度、纳税人承受能力、国家的政 策选择。
第01章关税理论与中国关税制度
1980-2005年我国关税收入与外贸依存度 变化趋势图
4.关税的涉外性： 关税是仅对进出境自由流通的货物和物 品征收的一种流转税。
第01章关税理论与中国关税制度
第二节 关税的职能作用
一、关税的财政收入职能 关税的财政收入职能是指关税具有组 织财政收入的功能作用，是其最原始、 最基本的职能，是关税其他职能作用 赖以发挥的基础。
第01章关税理论与中国关税制度
通过保护扩 大国内生产 的国内市场
通过保护 维护国内 生产的国 内市场
通过关税 优惠促进 某产业投 入品进口
各 需要进一步发展生产规模，以提高生产的规
部 模经济效益，取得在国际竞争能力，需要关
门 税保护以扩大其国内市场；
各
产 业
虽然已失去发展潜力，但因其总体规模巨大
在 ，在解决就业方面仍有着不可替代的作用。
2.税收的无偿性： 指的是国家征税以后，税款即直接进入 国库成为国家的财政收入，既不需要偿 还，也不需要对纳税人付出任何代价。
第01章关税理论与中国关税制度
3.税收的固定性： 税收的固定性，也称税收的确定性或规 范性，是指国家征税必须事先通过法律 形式规定征税对象、纳税义务人、征税 标准、征税程序等各种税收制度要素。
第01章关税理论与中国关税制度
2.关税保护和促进国内产业发展的职能
关税保护和促进国内产业发展的职能作用区分 为以下三种情形： （1）通过关税保护，扩大国内产业的国内市场； （2）通过关税保护，维护国内产业的国内市场； （3）通过关税手段促进先进技术的引进，以提高 国内产业的技术水平。
第01章关税理论与中国关税制度
第01章关税理论与中国关税制度
5.征收关税的最终目标： 自由流通与支配
第01章关税理论与中国关税制度
进口货物结关放行后即可在关境内“自由流 通与支配”，融入国民经济。所以一般应当 在货物放行前征税。
进口货物
第01章关税理论与中国关税制度
二、关税的特征
1.税收的强制性： 指税收由国家凭借政治权力，以法律形 式强制征收而取得。
第01章关税理论与中国关税制度
三、关税作为政治外交手段的职能
四、关税各项职能作用的实现条件 1. 取决于是否有必要对本国经济与别国 经济的联系加以限制。 2. 取决于市场经济机制是否完备。 3. 取决于国家各项政策间的协调与平衡。 4. 还取决于关税制度的完善。
第01章关税理论与中国关税制度
第三节 关税的分类
3. 关税财政收入作用的历史条件： 经济发展水平。
第01章关税理论与中国关税制度
二、关税的调节经济职能 1.关税调节职能作用的分类 关税调节经济职能作用是多方面的，它包 括保护和促进国内产业发展、调节国内产 业结构、调节国际经贸关系、调节国际资 源配置、调节外汇收支状况等多个方面的 内容。
一、按关税的发展历史分类 可以将关税分为国内关税、国境关 税和关境关税。
二、按需要征税的进出口货物的流向 分类 可以将关税分为进口关税、出口关 税和过境关税。
第01章关税理论与中国关税制度
三、按征收关税的主要目的分类 可将关税分为财政关税和保护关税。
四、按关税的征收标准分类 关税分为从价税、从量税、复合税、选 择税、滑准税和季节税等。
第01章关税理论与中国关税制度
2.关税的征税对象及税种界限 进出境货物和物品。
第01章关税理论与中国关税制度
3.关税应税经济活动的地域界限： 一国（地区）的关境。
国境、关境的关系：
国>关 境=境
<
由政治经济 关系决定
第01章关税理论与中国关税制度
4.关税的征税主体： 国家，或者说代表国家的海关。
国 需要关税保护以维护其国内市场。
际
竞
争 需要通过关税促进含有国际先进科学技术的
条 投入品进口，对本部门本产业进行改造，使
件 之脱离落后于国内其他行业的困境。 下
第01章关税理论与中国关税制度
3.关税其他调节经济的职能作用 调节国际经贸关系， 调节生产要素在国际范围内的配置 ， 调节外贸活动的方向和国内生产， 在一定条件下也可调节外汇收支。
第01章-关税理论与中国 关税制度
2020/11/24
第01章关税理论与中国关税制度
前言
v 本PPT是《关税理论与中国关税制 度》一书（岑维廉、钟昌元、王华 编著，上海人民出版社出版，世纪 出版股份有限公司高等教育图书公 司出品）的配套产物，专为方便讲 授和学习该课程的师生制作。由于 编者水平有限，编制中难免有不妥 甚至差错之处，敬请批评指正。
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/24
第01章关税理论与中国关税制度
一、海关、关税的产生与发展
二、关税定义 关税（Customs Duties or Tariff）是由 海关代表国家，按照国家制定的关税政策 和公布实施的税法和进出口税则，仅对进 出关境自由流通的货物和物品征收的一种 流转税。
第01章关税理论与中国关税制度
v 这个定义包括的内涵有： 1.关税的类属：一种流转税。
第01章关税理论与中国关税制度
五、按征收关税的主次程度分类 关税分为正税和附加税。
六、按货物的不同原产地适用不同税率分类 关税可分为普通关税、最惠国关税、协定 关税、特惠关税。
第01章关税理论与中国关税制度
第四节 中国关税简史
一、古代关税 二、代关税 三、现代关税
第01章关税理论与中国关税制度
第01章关税理论与中国关税制度
上篇 关税理论
第一章 关税导论
第01章关税理论与中国关税制度
本章学习要求：
v 理解关税的定义及特征； v 理解关税的职能作用； v 掌握关税职能作用的实现条件； v 熟悉常见的几种关税分类方法； v 了解我国关税的发展历史。
第01章关税理论与中国关税制度
第一节 关税定义及特征
v 关税财政收入职能能发挥多大的作用，要 由各方面的条件决定。
1．关税财政收入作用的不变条件： 关税的征管条件和进出口贸易的不间断性。
2．关税财政收入作用的可变条件： 外贸依存度、纳税人承受能力、国家的政 策选择。
第01章关税理论与中国关税制度
1980-2005年我国关税收入与外贸依存度 变化趋势图
4.关税的涉外性： 关税是仅对进出境自由流通的货物和物 品征收的一种流转税。
第01章关税理论与中国关税制度
第二节 关税的职能作用
一、关税的财政收入职能 关税的财政收入职能是指关税具有组 织财政收入的功能作用，是其最原始、 最基本的职能，是关税其他职能作用 赖以发挥的基础。
第01章关税理论与中国关税制度
通过保护扩 大国内生产 的国内市场
通过保护 维护国内 生产的国 内市场
通过关税 优惠促进 某产业投 入品进口
各 需要进一步发展生产规模，以提高生产的规
部 模经济效益，取得在国际竞争能力，需要关
门 税保护以扩大其国内市场；
各
产 业
虽然已失去发展潜力，但因其总体规模巨大
在 ，在解决就业方面仍有着不可替代的作用。
2.税收的无偿性： 指的是国家征税以后，税款即直接进入 国库成为国家的财政收入，既不需要偿 还，也不需要对纳税人付出任何代价。
第01章关税理论与中国关税制度
3.税收的固定性： 税收的固定性，也称税收的确定性或规 范性，是指国家征税必须事先通过法律 形式规定征税对象、纳税义务人、征税 标准、征税程序等各种税收制度要素。
第01章关税理论与中国关税制度
2.关税保护和促进国内产业发展的职能
关税保护和促进国内产业发展的职能作用区分 为以下三种情形： （1）通过关税保护，扩大国内产业的国内市场； （2）通过关税保护，维护国内产业的国内市场； （3）通过关税手段促进先进技术的引进，以提高 国内产业的技术水平。
第01章关税理论与中国关税制度
第01章关税理论与中国关税制度
5.征收关税的最终目标： 自由流通与支配
第01章关税理论与中国关税制度
进口货物结关放行后即可在关境内“自由流 通与支配”，融入国民经济。所以一般应当 在货物放行前征税。
进口货物
第01章关税理论与中国关税制度
二、关税的特征
1.税收的强制性： 指税收由国家凭借政治权力，以法律形 式强制征收而取得。
第01章关税理论与中国关税制度
三、关税作为政治外交手段的职能
四、关税各项职能作用的实现条件 1. 取决于是否有必要对本国经济与别国 经济的联系加以限制。 2. 取决于市场经济机制是否完备。 3. 取决于国家各项政策间的协调与平衡。 4. 还取决于关税制度的完善。
第01章关税理论与中国关税制度
第三节 关税的分类