税法习题及答案

• 第一次作业

• 单选题

• 下列税法适用原则中， 作为税收征诉的原则， 为了确保国家课税权的实现， 不因争议

的发生而影响税款的及时、足额入库的是( C )。

• A.税收法定原则

• C.程序优于实体原则

• 多选题

• 以下属于税法基本原则的是(

• A.法律优位原则

• C.实质课税原则 B.税收效率原则

D.新法优于旧法原则

BC )。

B.税收效率原则

D.特别法优于普通法原则

• 以下关于税收“三性”的说法正确的是( AC )。

• A ．税收“三性”是古今中外税收的共同特征

• B ．税收“三性”是税收本质属性的内在表现

• C ．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 第二次作业 • D ．税收“三性”的核心是强制性

以下关于税收法律关系的表述正确的是( ACD )。

A ．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等

B ．税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的

C ．税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定

D ．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西

下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( AC )。

A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权

C.税法执行权 D.提起行政诉讼权

判断题

税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。 ( 错 )

在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的

法人、自然人是义务主体或称为权利客体。 ( 错 ) 计算题

1、某商业企业是增值税一般纳税人， 2011 年 4 月初留抵税额 2000 元，4 月发生下

列业务：

( 1 )购入商品一批，取得认证税控发票，价款 10000 元，税款 1700 元；

( 2 ) 因管理不善，将 3 个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本 5220 元；

( 3 )从农民手中收购大豆 1 吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 1500 元；

( 4 ) 从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款

30000 元，税款 900 元，款已付，货物未入库，发票已认证；

( 5 )购买建材一批用于修缮仓库，价款 20000 元，税款 3400 元；

( 6)零售日用商品，取得含税收入 150000 元；

( 7 ) 将 2 个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本 20000 元，同类不含税销

售价格 30000 元；

( 8)外购电脑 20 台，取得增值税专用发票，每台不含税单价 7000 元，购入后 10

台全部批发，批发含税价每台 8000 元， 5 台办公使用， 5 台捐赠希望小学；

( 9 )将自用过 3 年的一辆小轿车转让，取得支票 83200 元。 假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：

( 1 )当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数 (考虑转出的进项税和上期留

抵税额)；

( 2 )当期销售货物的增值税销项税；

( 3 )转让使用过的旧轿车应纳的增值税；

( 4 )当期应纳增值税。

【答案及解析】

(1)当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+7000×20×17%=26595(元 )

粮食毁损进项税转出=5220÷(1 -13%)×13%=780(元)

当期可抵扣的进项税=26595-780+2000( 上期留抵)=27815(元)

(2)当期销项={[150000+8000×(10+5)]÷(1+17%)+30000}×17%=44330.77(元 )

(3)转让旧轿车应纳增值税=83200/(1+4%)×4%/2=1600(元 )

(4)当期应纳税额=44330.77-27815+1600=18115.77( 元)。

2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位) ，生产化妆品和 护肤品， 2010 年 3 月发生以下业务：

• ( 1 )销售 A 化妆品 5 箱给甲商场，收取包装物押金 2 万元 (单独计账)、包装物租

金 3 万元，取得不含税销售收入 60 万元；销售 B 护肤品 10 箱给某批发站，含税金额 175.5

万元，由于 B 批发站的长期合作关系，实施促销活动，采取“买五增一”的方式另赠送批

发站同类 B 护肤品 2 箱。

• ( 2 ) 为迎接三八节回馈老客户，采取以旧换新方式销售唇膏 1 万只，每支规定零售

价 175 元，凡顾客将以往使用过的旧唇膏交回的，旧唇膏可作价折合 50 元，顾客交回旧

唇膏的仅支付 125 元即可取得新的唇膏一只；

• ( 3 )为迎接三八节，给本企业女员工 100 人每人发放 C 礼品套盒一个，内有本企

业生产的化妆品和护肤品，其中化妆品同类出厂不含税价 100 元，护肤品同类出厂不含税

价 80 元。

• ( 4 ) 受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取加工费支票 4 万元，开

具普通发票，并代收代缴消费税 2 万元；

• ( 5 )将新研制的一批香水赠送给客户试用， 成本价 15 万元，成本利润率为 5%，该

新型香水无同类产品市场销售价格；

• ( 6)转让 2007 年购入的一台旧设备，原价 20 万元，转让价 10 万元

• 要求：

• 计算该企业上述( 1 ) ~ ( 5 )项业务的增值税销项税 • 计算该企业当月转让旧设备应纳的增值税

• 【答案】

• 业务( 1 )：包装物押金暂不作销售处理

• 包装物租金属于价外费用，换算为不含税收入并入销售额征税，即

• ( 60+3/1.17 )×17%=10.64 (万元)

• 赠送 2 箱等同于赠送他人，视同销售，即

• 175.5/10×12/1.17×17%=30.6 (万元)

• 业务( 2 )：以旧换新，即含税销售额 10000 支×175 元=175 (万元)

• 175/1.17×17%=25.43 万元

• 业务( 3 )：视同销售，即含税销售额 100×( 100 80 ) 元=1.8 (万元)

• 1.8×17%=0.306 (万元)

• 业务( 4)：加工劳务，即 4/1.17×17%=0.58 (万元)

• 业务( 5 )：视同销售，即 15×( 1 5% ) / ( 1-30% ) ×17%=3.825 (万元) • 合计=10.64 30.6 25.43 0.306 0.58 3.825=71.381 (万元)

• 业务( 6 )：10/ ( 1 4% ) ×4%×50%=0.19 (万元)

• 3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人 (非增值税转型试点单位) ，生产化妆品

和护肤品，外购比例 70%，2010 年 3 月发生以下业务：

• ( 1 )外购香水精一批，取得增值税专用发票注明价款 200 万元、增值税 34 万元，

支付运输费 1 万元，取得货运发票，当月因管理不善意外遗洒 15%，职工运动会制造氛围

领用了 5% ，因暴雨造成水灾损失了 20% ，其余全部领用，用于生产化妆品。

• ( 2 ) 从某小规模纳税人处购进 5 万元生产用标签，取得普通发票；从某小规模纳税

人处购进包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元，税额 0.3 万元。

• ( 3 )当月因管理不善毁损护肤品成品一批，账面成本 5 万元。

• 以上相关发票均已通过税务机关认证。

• 要求：

• ( 1 )该企业当月不得抵扣和转出的进项税；

• ( 2 )该企业当月实际可抵扣的进项税(扣除不得抵扣和转出的进项税) 。

( 1 )该企业当月不得抵扣和转出的进项税